新形势下行政事业单位内控控制的应用探析

卫敏

摘要：新形势下，国家对行政事业单位的管理工作也越来越重视，加强行政事业单位的内部控制，既便于国家对行政事业单位的监管，保证国家财政资金的有效利用;又能够提升行政事业单位的服务水平和管理水平，优化内部管理机制，促进资源的最优化配置。公立医院是我国医疗体系中重要的组成部分，在社会医疗卫生服务中发挥着十分重要的作用，在新的社会形势下，提升公立医院的市场竞争力，需要不断优化公立医院的内部组织机构和管理体系，提升医院的管理水平，通过加强内部控制，可以有效的降低医疗成本，节约医疗资源，促使医疗用品价值最大化，为患者提供更好的服务。下文就新形势下，内部控制在公立医院管理中的应用策略进行探析。

关键词：行政事业单位;内控控制;应用探析

一、公立医院简述及实施内控控制的意义

（一）公立医院简述

内部控制是公立医院实施精益化管理的必要手段，是现代医院成本管理的重要实施形式。H医院为一家公立医院，创建于1984年4月，是一家二级甲等精神专科医院，是市、区医保和区合作医疗定点医疗机构，该医院以精神科为主，共设有8个临床病区，另外还设影像科、功能科、医学检验科和供应室等，精神科除了开展日常的诊疗工作外，还要承担全区的精神卫生预防、康复及技术指导工作。加强公立医院内部控制，不仅可以做到医疗资源的最优化配置，在合理化范围内降低医疗成本，还可以完善医疗保障体系，有效缓解看病难、看病贵的问题。

（二）公立医院内部控制的意义

首先，加强公立医院内部控制是深化医改的迫切需要，自党的十八大以来，国家将公立医院基础设施、房屋建筑、公共卫生服务、基药改革等作为改革重点，加大对公立医院的资金投入，这就要求公立医院必须加强内部控制，管好、用好财政资金，最大限度的发挥公共服务效能[1]。公立医院通过完善内控体系，严格执行《内部会计控制规范》，可以有效的提升医院管理水平，提升医疗资源利用率，同时加强内部控制可以为公立医院决策提供依据，能够真实反映公益性资金额使用情况，有利于医疗资金的合理调拨，最大限度发挥公益性服务的基本保障。

其次，加强内部控制有利于促使公立医院规范经营，推动医院的良性发展。公立医院内部控制的重点是实施审计监督和会计监督，可以保证财务报表及相关财务信息的完整性和真实性，从而保证资产安全，这是提升公共服务效率和效果的目标要求;内部控制对医院的运营管理情况具有直接影响，公立医院通过制定完善的内控制度，实施措施以及执行程序，可以有效的实现控制目标，规避医院的财务风险，对经济活动的风险能够起到防范和管控作用。

二、我国公立医院内部控制中存在的问题

第一，内控环境薄弱，全员内控意识不强。内部控制要全面落实，需要营造良好的内控环境，当前部分公立医院不注重内控文化建设，内部缺乏实施内控的氛围，全员协调性不足，从而导致内控工作无法全面、全方位的有效开展。分析其原因，一方面是由于公立医院对内控文化的宣传力度不足，部分员工认为内部控制仅仅只是管理层的事，因而在工作中配合度，响应度、落实度不高;另一方面，部分公立医院缺乏完善的组织管理机构，内部权责分配不明确，工作细化不足，工作没有具体到岗、到人，因而在工作中存在推卸责任现象，对于工作人员缺乏必要的约束力，导致内控效率不高。

第二，内控信息化建设有待提升，兼容性不高。在新形势下，大部分医院都在不断推进信息化建设，借助信息化系统提升医疗工作效率，部分医院虽然引入了信息化系统，但是各科室之间的信息系统兼容性不强，科室之间信息孤立，这使得公立医院科室之间的信息交換共享时效性不强，从而难以发挥统筹兼顾，协调管理作用;信息共享、互通存在壁垒，增加了信息统计的难度，使得公立医院内部控制难以保质保量[2]。除此之外，公立医院经营所需经费部分来自国家财政拨款，自身无生产性收入，经费相对有限，而加强内控信息化建设，需要投入资金投入，出于成本效益考虑，公立医院只能实现部分业务、财务管理信息化，信息化系统建设相对薄弱，这降低了内控管理效率;医院相关制度不够完善，没有结合医院的实际情况制定信息化管理制度，使信息化管理缺乏制度支撑，信息化管理效率大打折扣。

三、新形势下公立医院内部控制应用的有效策略

（一）建立健全绩效考核制度，调动全员积极性

公立医院健全绩效考核制度，能够推进现代医院管理制度建设，优化薪酬机制，充分体现公平性和公正性，调动全员积极性。公立医院实施绩效考核，需要明确考核对象，确定考核指标，制定奖惩方案，将薪酬与工作绩效挂钩，遵循按岗取酬、按服务质量取酬、按绩效取酬的分配原则，考核项目应涉及到医德医风、科室管理、劳动纪律、护理质量、财务管理、医疗安全管理等，同时制定量化的绩效考核指标，实现以工定资、以效定岗，调动医院工作人员积极性，提升内控管理效率。

（二）健全财务内控体系，强化内控约束力

1.完善报销审批流程

公立医院应完善审批流程体系，促使医院的报销工作规范化和科学化，报销需由经办人签字，负责人签字，财务负责人签字，签字审核环节完成以后才能进行财务报销，否则不予报销，报销单据存在问题不予报销;在费用报销签字审核过程中，各岗位负责人应认真审核，确保报销程序的规范性和科学性。

2.重视资金管控，加强内部监督

资金管理是公立医院正常运营的关键，也是加强内控的重要环节，医院通过加强内部资金管控可以有效规避资金流失风险，规范资金流动，提升财务工作水平。首先，公立医院应重视实现不相容岗位的相互分离，做到权责细化，明确责任，实施归口管理，避免一人兼任多个岗位职责，从而产生投机行为;其次，公立医院应重视完善审计监督体系，定期做好对医院的审查工作，审查主要包含两部分，财务审查和资金审查，确保账实相符，保证公立医院会计信息的准确性以及资金的完整性。

（三）加强内控信息化建设，引入信息化管理系统

新形势下，对公立医院的医疗服务水平和服务效率均提出了更高的要求，这就需要公立医院重视内部运营管理机制优化，通过加强信息化建设，可以有效的简化流程，降低失误率，从而减少成本损失[3]。公立医院加强内控信息化建设，需要重视构建财务一体化业务系统、医院内控一体化管理系统（HRP）等，通过系统联合最大程度的减少中间环节，降低人为操作失误，同时建立一体化系统可以最大程度的实现公立医院内部信息的互联互通，打破信息壁垒。医院财务一体化业务系统应包含医院财务系统、預算管理系统、电子单据报销一体化管理系统、成本核算管理系统、物流供应链管理系统、医院运营监管平台（BI）、人事工资系统、绩效系统、固定资产管理系统、银医对账管理系统、支付管理系统等;内控一体化管理系统主要包括政府采购管理系统、医院建设项目管理系统和医院合同管理系统。通过加强公立医院信息化建设，可以整合医院已有资源，融合财务流、业务流等信息，解决信息孤岛问题，实现了医院数据的共享，从而提升对人、财、物各项资源的利用效率;同时利用信息化进行流程把控，能够使内部控制环环相扣，实现公立医院各个部门及科室的有机结合，进而扩大医院的内控范围。

四、结束语

综上所述，医院在保证公民生命健康方面发挥着重要作用，加强医疗建设是社会发展的必然要求。在新时代形势下，公立医院要全面推进医疗体制改革，履行公共医疗服务职能，提升医疗服务水平，需要通过强化内部控制来优化服务结构，健全服务体系，以实现医疗资源的最优化利用。公立医院作为行政事业单位，无生产性收入，医疗服务活动所需经费由国家财政提供支持，通过加强内部控制可以更为规范的管控公立医院的财政拨款，发挥财政资金的最大价值，促使公立医院社会效益和经济效益的协调统一，激发公立医院的活力，最终实现可持续发展。

参考文献：

[1]王娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].中国国际财经（中英文），2018 （09）：116.

[2]王海霞.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].中国乡镇企业会计，2018 （06）：250-251.

[3]崔云峰.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].财会学习，2018 （11）：251-251.