建立以标准成本中心为中心的预算管理模式

【摘 要】企业实行预算管理，有多种模式可供选择，如以销量为中心的预算管理模式;以利润为中心的预算管理模式;以现金流量为中心的预算管理模式等。电网企业的特点是市场销售自然垄断，销售价格受到政府的严格监管而相对稳定，企业效益高低取决于成本费用这一相对可控的因素，成本费用控制至关重要。基于这一特点，以成本为控制重点，建立以成本为中心的预算管理模式才是电力行业预算管理模式的正确选择。只有这样，才能保证始终抓住降低成本费用，提高经济效益这一关键因素，使预算管理方向明确。

【关键词】预算管理;成本控制

一、预算管理现状

从2006年起，我公司正式实行全面预算管理，将企业的财务状况、资产经营、资本性收支等企业活动纳入预算管理的范畴。几年来，公司不断借鉴预算管理先进经验，紧密结合本单位实际，通过不懈努力，积极探索和不断改进，形成了比较完善的预算管理体系。但随着电力改革的不断深化，财务管理的不断精益，目前的预算管理体系与现在的精益化管理要求显然有点滞后。为进一步加强企业管理，提高经济效益，建立科学的预算管理模式就成为一项主要任务。

二、建立以标准成本为中心的预算管理模式是加强预算管理的关键

根据过去预算管理工作经验，预算管理的核心是预算指标的科学确定和严格执行。以往的预算指标往往采用的是历史成本法，同时结合经验估计、增量分析等因素，形成了公司年度预算，这种形式缺乏扎实可靠的信息基础，导致预算脱离实际，也给预算执行的可行性带来弊端。今年以来，囯网公司、省公司推行标准定额成本管理，抓住了问题的关键，使预算编制建立在科学、公正、真实的基础上，从而保证预算管理收到实效。

三、如何有效执行标准成本费用定额管理

建立以成本为中心的预算管理模式，为核定标准成本定额奠定了理论基础。怎样确定标准成本费用定额，成本标准定额如何有效执行，则是需要进一步解决的问题。我认为应从下面三方面做起：

（一）要提高全员参与意识。

预算管理是一种全面管理行为，要让大家认识到实行标准成本定额预算管理的紧迫性、重要性、效益性。核定成本费用定额是实行预算管理的基础工作，需要涉及经营管理环节的具体部门和经营活动第一的公司员工上下结合，人人参与。由最高管理层组织指挥，让每个部门、每个员工都参与到其中来，这样可以使制定的定额更切合实际，更有利于预算的执行。

（二）要制定科学、合理标准成本定额

1、核定标准成本定额要从实际出发。

核定标准成本定额要从经营活动实际出发，准确核定完成作业的资源耗费标准。按照一项作业的实际需要，通过实地调研、考察，在对历史数据进行整理、分析的基础上，经过反复修改，最后核定出定额标准。

2、核定标准成本定额要客观公正。强调成本费用的普遍性、经常性、规律性。即相同的作业，无论哪个地区、哪个单位，其耗费的资源相同，数量相同，定额相同，标准相同;不同成本费用采用不同的方法核定;相同成本费用项目采用相同方法核定。

3、核定标准成本定额要因地制宜。由于各地区区域性差别，加上各地区某些政策的不同，各单位实际情况不同等因素，部分费用支出就会出现差异，如差旅费、取暖费、车辆使用费，在核定这部分费用定额时，就要从实际出发，充分考虑物价指数、人工成本等因素，因地制宜，通过不同费用系数分别核定定额。

4、核定标准成本定额要科学合理。核定标准成本定额要充分考虑其可行性、全面性。既不能不经努力就轻易达到定额，也不能怎么努力也达不到定额，同时强调资源的耗费只要是完成作业必需，只要是設备维护的需要，就要核定定额。

（三）有效执行标准成本定额要上下联动

目前，网省公司实行“两下两上”预算模式，但更多关注的是“二下二上”预算，即年度“二下”预算下达和“二上”预算备案，虽然各单位在年底前也进行次年年度预算测算，并进行了“一上”预算的上报，但往往缺乏“一下”预算的指导，测算的数据与其真实客观不免有些偏离。要想标准成本定额得到有效执行，我认为关注“一下一上”预算是非常重要的，即网省公司在核定当年利润进行年度预算测算的基础上，进行“一下”预算的宏观调控下达，各单位在总预算盘子的前提下，充分结合本单位实际，细化成本费用明细项目，将成本费用安排在急需、所需项目上，形成各单位年度“二上”预算方案。网省公司对各单位上报的预算进行汇总，进行适当修正后形成“二下年度预算下达方案。这样的结果是，各单位的预算基本均具有可操作性，不会形成费用明细项目偏差过大的问题，同时也确保以标准成本费用为中心的预算管理模式得到有效执行。

作者简介：赵雅玲（1980—），女，汉族，山西晋中人，单位，国网山西省电力公司晋中供电公司，研究方向，经济，税务。