新常态下我国减税降费政策分析与思考

【摘 要】2016年以来，为应对经济下行压力，推动供给侧结构性改革，国家出台了一系列减税降费政策。这些政策涵盖保增长、调结构、惠民生等诸多领域。精准把握和系统分析这些政策的内涵和边界，对于相关各方深入理解国家和地方减税降费政策，进而充分用足用好政策红利，规避政策风险，提供了一些参考和借鉴。

【关键词】减税降费;地方财政;财政可持续

为有效应对经济下行，推进供给侧结构性改革，近年来，国家出台了一系列减税降费的政策。这些政策主要表现为稳增长、调结构、惠民生三大类，本文对这三类减税降费政策进行梳理和分析，为政府、企业及社会各方面应对减税降费提供参考。

一、稳增长促发展的减税降费政策分析

當前经济下行压力加大，实体经济困难较多，基于国家宏观经济调控需要，财政部实施积极的财政政策，其中最重要的一项政策就是减税降费，主要有三个方面的举措：

继续深化增值税改革。2018年5月1日，《国务院常务会议确定深化增值税改革措施》，将增值税税率从17%和11%降至16%和10%。李克强总理在2019年政府工作报告中，提出从4月1日开始，将增值税税率从16%和10%降至13%和9%。经过去年、今年两个降低增值税税率，制造业增值税税率累计下降了4个点，服务业增值税累计下降了2%。同时，扩大进项税额的抵扣范围，允许不动产进项税额一次抵扣，并对科技型制造业企业试行增值税留抵退税制度。

对小微企业实行普惠性的税收减免政策。2019年1月17日，财政部、税务总局下发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税﹝2019﹞13号），规定对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税。同时，对小微企业应纳税所得额小于100万的部分，按25%折计纳税所得额，对100—300万部分，按五折计纳税所得额。对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

降低单位承担社会保险费比例。李克强总理在2019年政府工作报告中，提出从5月1日开始，将城镇职工基本养老保险单位缴费比例从20%降至16%。此后，河南省人社厅等部门发布《关于降低社会保险费率有关问题的通知》，开始实施降低单位承担社会保险费比例政策，降低企业承担的费用4个百分点。同时，对于去年实施的阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，财政部规定于2019年4月30日到期后再延期1年。

二、调结构促转型的减税降费政策分析

经济新常态下，我国经济面临着经济转型的压力，面临着增长动力的转换，因此在税收上，国家实施结构性减税，对企业转型升级和技术改造，给予税收精准减免政策。主要有以下三方面的政策：

对企业技术改造和创新实施税收减免。为鼓励企业加快技术改造，财政部将加速折旧政策扩大至全部制造业，规定2019年1月1日后新购进的固定资产，可采取加速折旧;对单位价值低于500万的设备，允许一次性全部计入折旧。同时，为了减轻科技型企业的试错成本，鼓励创新，2018年，财政部、税务总局发布《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税﹝2018﹞76号）规定，高新技术企业在计算企业应税所得额时，可以将之前5个年度发生的亏损予以扣除，同时准予结转以后10个年度的亏损。

提高企业研发费用加计扣除比例。为了鼓励企业加大研发投入，营造鼓励创新的环境，2018年财政部、税务总局、科技部联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税﹝2018﹞99号），规定对企业研究开发费用可按照无形资产成本的175%在税前摊销。同时，对于委托国外或境外进行研发活动，其费用按照实际发生额的80%计入委托方的研发费用。这些措施，也增加了企业所得税应税所得的抵扣额，起到降低成本减税的效果。

对创新创业投资企业进行税收减免优惠。为鼓励创新、创业，鼓励投资，2018年，财政部、国家税务总局发布《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税﹝2018﹞55号），对创业投资企业投资于初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣当年应纳税所得额。对于创新企业投资境内发行存托凭证的，给予企业所得税、增值税、印花税等优惠政策。

三、惠民生促和谐的减税降费政策分析

在经济下行压力下，国家提出了“保增长、调结构、惠民生”的政策方针，其中，保民生，是贯彻共享发展理念的重要内容。基于此，财政政策必须体现惠民生的要求。近年来，国家出台了一系列关于个人所得税、就业促进等方面的税收减免政策。主要有以下三个方面的政策：

在个人所得税方面的税收减免政策。2018年8月31日，国家通过新的个人所得税法，将个人所得税的起征点由原来的3500元/月提高到5000元/月。同时，国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发﹝2018﹞41号），提出增加六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。这些政策，通过增加所得扣除的办法，减少应税所得，大幅度减少了居民的个税负担。

有关促进就业的税收减免在政策。一方面，通过税收减免，鼓励重点群体创业。对于贫困人员、退伍士兵从事个体经营的，3年内按每户每年定额15000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教有附加和个人所得税（以下简称三税两附加）。另一方面，通过减税退税，鼓励企业吸纳重点群体就业。企业吸纳贫困、失业等重点群体就业的，3年内按实际招用人数予以定额（每人每年6000元，最高可上浮30%）依次扣减三税两附加。

对支持脱贫攻坚的项目予以税收减免优惠。对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等，免征个人所得税。对易地扶贫搬迁贫取得的安置住房，免征契税。易地扶贫搬迁项目实施主体取得用于建设安置住房的土地，免征契税、印花税。企业扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

四、对减税降费政策实施的思考与建议

减税降费政策涵盖稳增长、调结构、惠民生等多个领域，涉及经济社会发展的方方面面。减税降费政策的实施可能涉及到财税体制、国家治理体系等深层次的改革，牵一发而动全身。为此，落实减税降费政策，必须处理好以下几个方面的关系：一是处理好“近”与“远”的关系。减税降费的实施近期必然会对政府财政收支造成较大的压力，但从中长期来看，减税降费有利于降成本，激发企业活力，从而涵养税源，促进财政收入更高水平的发展。二事处理好“减”与“增”的关系。减税降费的减收效应给地方政府带来了压力，促使地方政府盘活存量增加收入，同时紧跟国家政策导向和资金投向，谋划和设立项目，争取中央支持。三是正确处理好“收”与“支”的关系。一方面，除国家政策规定减少的税费项目外，要根据地方的实际，广开财源，增加收入，做到应收尽收;另一方面，要节约开支，压缩三公经费，同时实施支出绩效管理，提高资金使用效益。四是处理好“放”与“管”的关系。一方面，实施“放管服”改革，放活市场主体，优化营商环境;另一方面要加强市场监管，打击偷税漏税，维护公平竞争的市场秩序。

【参考文献】

[1]于树一，杨远旭.论减税降费背景下的地方财政可持续发展[J].财政监督，2019，（17）.

[2]周人杰.靠深化改革护航减税降费[N].人民日报，2019年10 月16 日第 005 版.

[3]朱昌俊.减税降费是减负更是改革[N].中华工商时报，2019 年11 月7 日第 003 版.

作者简介：唐晓旺，男，河南省社会科学院经济研究所研究员，主要研究方向为区域经济。