降低税率对本国经济的影响

【摘 要】2019年的3月5日，李克强总理正式宣布，政府将启动新一轮的增值税改革包括制造业等在内的行业的税率作进一步的下调，由原先的16%，下降为13%。并且从同年的4月1号开始实行。此外，除了制造行业之外的交通和建筑等行业也同样受到此次改革的影响，其原先的增值税率为10%，如今也下調为9%。增值税税率下调，对企业来讲，最为直接的影响是降低负税;对于本国经济来讲，降低税率产生的影响体现在经济社会的方方面面。本文就对于降低增值税率对本国经济的影响，进行分析研究，梳理增值税率发展历程，剖析税率变动产生的积极结果，从而更好地为本国税率改革提供启示。

【关键词】降低税率;增值税;经济影响

一、前言

2019年3月5日，国务院总理李克强在第十三届全国人民代表大会第二次会议上表示，将实施更大规模的减税措施，包括普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担;深化增值税改革，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

作为中国第一大税种的增值税是政府减税政策的重要一环，此次减税政策将对本国的经济产生哪些积极影响，值得我们去分析研究。

二、增值税改革历程

增值税是对进口货物，维修和加工服务以及转让过程中销售产品的个人或单位的增值税征收的特定税率。

纵观历史，中国增值税制度的改革进程大致可以分为三个阶段。

第一阶段就是引进试行及确定实施阶段（1979-1994年）。从1979年起，中国开始引进增值税制度，1984年及1993年分别出台的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》两大文件则标志着中国增值税制度的正式确立和规范，也因此奠定了中国增值税、消费税、营业税并存的流转税局面。

第二阶段是增值税征税范围的转型及征税范围的扩大（2004-2016年）。2009年，财政部出台《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，标志着中国在全国范围内实施增值税由生产型向消费型的转型，从政府层面确立了消费型增值税。2016年，财政部出台了《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，营改增正式确立。

第三阶段便是增值税税率的简并和调整（2017年至今）。此阶段一共包括三次税率调整，分别是将四档税率（17%、13%、11%、6%等多档税率和3%的征收率）调整为三档税率（17%、11%、6%），及下调17%、11%两档税率至16%、10%，再下调至13%、9%，并沿用至今。

三、降低税率的影响

（一）稳定经济增长水平

当前中国经济下行压力加大，稳增长成为宏观调控的一个重要内容。从短期看，经济增长需要“三驾马车”拉动，尤其是消费。近年来中国消费的增长动力有所减弱，加之投资增速下降过快，内需明显不足。增值税税率下降后，企业在市场竞争压力下还得继续降价。东西便宜了，买的人也就自然多了，消费规模得到进一步扩大。从这个角度看，这次降低增值税税率，对稳增长是有积极意义的。

（二）拉动内需，扩大市场

本次税率改革从16%下调至13%，可以看出我国政府对国内实体经济的扶持决心和信心。这些反映到企业实际生产经营当中，同时也能帮助企业更快的实现成本优化控制，从而降低从服务价格到商品价格等一系列的销售价格，销售价格的降低必然能够起到增强消费者购买能力和消费者消费需求增加的作用，拉动内需、扩大市场。

我们在市场上看到的商品价格，都含有增值税、城市维护建设税等税金。制造业等行业增值税税率下降3%，商品价格中的增值税部分也相应减少，商品零售价自然就会降低。另外，企业在缴纳增值税时，还要按增值税额的一定比例缴纳城市维护建设税和教育费附加，这部分税费也要计入商品和服务的价格，并由消费者负担。如果增值税减税了，这部分税费也会跟着减，所以减税效果并不限于3%。影响老百姓消费有两个因素：一是消费能力，二是消费意愿。在收入一定的情况下，市场上商品价格的高低会直接影响老百姓的消费能力。商品和劳务降价等于老百姓的购买力得到提高，消费能力也更强，这无疑有利于扩大消费。

（三）扩大企业利润空间

企业销售额与进项额之间的差值是企业所得到的收入部分，对这一增值部分需要缴纳增值税款，而增值税税率的降低使得企业需要缴纳的增值税额度降低，对进项税和销项税起到了平衡作用，缩小两税之间的差距，减轻企业的税负，扩大企业获得的实际利润。因此，对于企业来说，降低增值税税率确实是为了减少企业缴纳的税款总额，这可以降低企业经营成本，获得更多的利益。

近些年增值税降税改革中，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。结构性减税是有针对性的减税，是特定纳税人可以享受到的减税。例如最近国家出台的对小微企业的减税措施，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税等。对小微企业降低增值税税率，说明对生产和经营同一产品和服务的小微企业给予了特殊关爱：一方面它们可以制定较低的价格从而扩大销路，另一方面如果不降价则利润空间就有所扩大。结构性减税是一种精准减税。2019年的增值税普降税率，就是在结构性减税的基础上出台的普惠性减税措施。普惠性让减税的受益面更广。

（四）增强企业国际竞争力

目前，市场上大多数商品的零售价格都是含税的，含税部分减少了，商品的价格也降低了。增值税率的降低使得企业的纳税成本下降，为了吸引消费者，获取更大的市场份额，不少企业会对企业销售的产品或提供的服务价格进行调整，在保证企业盈利的前提下以更低的价格进行产品销售成为可能。商品价格作为企业竞争力的一部分，由于原来我国增值税率要比国外稍高，我国商品的价格也比国外同类商品的价格高出不少，但是随着国内增值税率降低，国内产品的价格迫于竞争压力会有所降低，使得部分海外消费被吸引到国内市场。企业若能抓住这一机会，合理降低产品价格，利用技术创新提升产品和服务质量，在全球经济化浪潮下抢占全球市场，提升企业国际竞争力。

（五）促进技术创新带动经济发展

降低增值税率使得企业能够减轻赋税，降低企业成本，扩大企业的盈利空间，而试行的增值税留抵税款退税政策也让企业能够提前获得被税额占用的大部分资金，减少企业融资配额，降低企业财务压力。优化增值税税制结构使得企业能够获得部分资金，而技术创新作为一项高风险高收益的项目，对于企业长期发展来说占据着重要的地位，在早期阶段要投入很多资金，大多数企业，特别是高科技企业知道技术创新对企业发展有益但是没有足够的能力敢于尝试技术创新。而这份资金使公司有足够的能力抓住技术创新的机会，加上政府对技术创新支持政策的指导，企业可以投入更多的人力和物力到技术创新活动中去，不断提升技术创新能力，为市场提供更高质量的产品和服务，这使公司在竞争激烈的市场中脱颖而出。

此次税费改革中还有一条十分重要的新规定，就是将原有只属于科技创新企业的税费优惠政策拓展到其他涉及科技创新项目的其他企业当中，政策规定涉及科研项目开发研究的研发费用加计扣除比例从原来的 50%上调到75%，大大减轻了企业在研发费用方面的支出压力，同时也起到了引导企业加大科研投入的重要作用。

四、结语

对于国家经济来讲，降低税率能够有效稳定经济增长水平、拉动内需，扩大市场、扩大企业利润空间、增强企业国际竞争力和促进技术创新带动经济发展。企业作为经济社会的主体，在面对降税政策的环境下，应该要抓住机遇。此外，中小企业为了更好地能够从增值税率下调过程中获得更多有利于企业本身的改变，除了合理选择纳税人身份之外，还必须从加强与政府方面的沟通、提高和合作企业之间的沟通、加强自身的经营管理水准等几个方面来采取措施。同时，企业还需要加强财务人员新税制学习掌握，调整上下游合作关系与筹税，优化财务管理、调整资金结构，积极加以配合，把握好增值税税率改革带来的机遇，提升企业实力，实现跨越式发展。

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作者简介：芮英健（2000—），男，汉族，安徽亳州人，安徽财经大学金融学院，2018级本科生，研究方向：金融学。