企业税务筹划问题与风险控制研究

【摘要】本文以当前我国企业税务筹划发展为基础，探索如何在新时代背景下做好企业税务筹划及风险控制等相关工作。

【关键词】企业;税务筹划;风险控制;筹资;会计核算

在经济新常态的发展背景下，社会经济发展面临的环境越发复杂，企业面临的市场竞争压力也越来越大。税务管理作为企业发展和管理的重要内容，若是没有构建健全的税务筹划及风险管控系统，势必会涌现出大量风险问题，不利于企业的长久发展。因此，企业要在发展中整合以往工作经验，自主进行税务筹划和风险控制，减少税务成本，以此优化自身的综合竞争力。下面对企业税务筹划问题与风险控制进行研究与分析。

一、税务筹划遵循的原则

主要分为三点：其一，合法性原则。这一原则是指企业一切税务筹划活动都要在符合法律规定的情况下落实，这也是税务筹划与偷税漏税等违法行为最大的差异性，由此其可以用来对涉税事项进行管控，在实践工作中得到了税务部门的支持和认可。其二，全局性原则。这一原则是指企业在实施税务筹划工作时，要在了解整体企业发展情况的基础上进行研究，决不能为了控制成本支出而影响企业其他发展。这是因为企业的生产经营活动属于整体性的综合工程，其成本支出包含了税收、采购及人工等内容。其三，事先筹划原则。了解实践发展案例可知，企业税务筹划活动要比企业生产经营活动先行。

二、分析我国企业税务筹划涌现出的问题

（一）不具备创造性

我国很多企业在税务筹划工作中发展的较慢，展现出的创新意识和革新观念并不强烈，主要受下面几点因素的影响：其一，企业高层管理人员、财务工作人员在设计业务决策的过程中，忽视了税收成本的重要性，将工作重点放在了主营业务上，导致成本关注度过低;其二，筹划方法的切入点过于狭隘，创新意识不强，只以税收抵扣、税收优惠等方面入手进行优化，没有从多个角度分析各个政策的落实情况，更没有从整体意识去分析。在实践发展中，企业进行税收筹划工作的大都是年龄大、工作时间长且经验多的老员工。在新时代发展背景下，企业的创新要从财务、技术及税务筹划等方面入手。

（二）税务筹划过于被动

了解当前企业发展情况可知，企业纳税义务过于滞后，这对纳税义务人来说，拥有充裕的事前计划空间。在明确企业发展情况的基础上预先设计，可以为企业获取更多的经济效益和社會效益。通常情况下，企业要自主进行预先筹划工作，但当前大部分企业却没有把握机会，一直到项目结束后，才想起通过税务筹划提升实际效益，进而为企业发展提供依据。在这一背景下，企业税务筹划就变得非常被动。整合以往发展提出的理论知识和实践案例可知，企业承担的责任与设定的发展目标并不矛盾，但大部分企业却认为两者是不一致的，这样不但阻碍了税务筹划工作的实施，更影响了企业的革新发展步伐。

（三）不具备成本收益分析

很多企业在没有成本和收益的情况下进行税务筹划工作，并没有分析在税务筹划后需要交纳税款减少额和实施税务筹划项目所需成本支出的关系，导致税务筹划的工作过于被动化，严重的还会为企业发展带来负面影响。还有的税务筹划项目不具备现实意义，为企业税收带来严重影响，阻碍着企业的有序发展，最终致使企业管理程序和过程收到破坏，严重违反了税法提出的要求，受法律制裁。

三、企业税务筹划与风险控制策略分析

了解实践案例可知，企业税务筹划工作要贯穿在企业生产经营的始末，属于企业投资理财的重要内容，对企业生产经营水平和经济效益具有积极引导作用。因此，企业在发展状态下可以从筹资、投资及会计核算等方面入手，结合新时代发展要求，提出全新的税务筹划工作。

（一）筹资阶段

税务筹划工作是企业生产经营活动的基础内容。在企业筹资阶段，引用适宜的筹资技术，选择正确的筹资方式，可以有效控制企业税负，保障税后的经济效益。一般来说，企业主要是选择金融机构通过借款、发行债券等方式进行筹资，引用的筹资方式不同最终获取的成本也就展现出差异性。从纳税角度分析，不同筹资方式带来的税后效果也存在区别。由此，企业在实施税务筹划工作的过程中，要以减少税负、控制成本及实现税后利润最大化等内容为目标进行操作[1]。

其一，选择适宜的资本结构。在不同的资本结构下，企业的税收负担和资本收益存在差异性，由此选择适宜的筹资方式至关重要。了解实践案例可知，企业会引用金融结构实施借款或发行股票。在规定范围内，若是企业所需资金的税前投资收益高于负债成本率，工作人员可以提升负债比率，优化企业的权益资本收益，以此获取更多的节税收益。但这并不表明负债越多收益越高，相反负债比率的提升会加剧财务风险，严重的还会带来“危机”。由此可知，企业在实施资金筹资工作时，要在研究影响税收因素的基础上，选择适宜的负债量，以此有效控制税收成本，进而形成以实现股东财富最大化为目标的资本结构。

其二，引用融资租赁。企业在添加应用设施的过程中，可以引用融资租赁的方式进行操作，这样不但可以帮助企业更快获取资产，优化自身的举债能力，而且可以控制购买应用设施带来的经营风险。除此之外，租入固定资产可以计提折旧，而折旧能引用到成本支出和租金费用中，以此控制企业应税所得额，降低税负，获取节税收益。

（二）投资阶段

其一，组织形式。了解实践案例可知，不同的组织形式带来的企业税收特点也存在差异。投资人员选择的企业组织形式影响着最终投资效益，决定了企业税收与获利状态，由此在选择投资方式的过程中，工作人员要结合自身需求进行研究。在企业建设初期可选的主要分为三种：独资企业、合伙企业及公司企业。其中，独资企业和合伙企业不能享受国家提出的税收优惠政策，需要交纳个人所得税，而公司企业可以享受我国提出的各项税收优惠政策。但需要注意的是，公司企业的整体发展规模较大，不容易投资，资金需求量过高，管理起来非常难，而合伙企业的规模小，资金需求少，筹资也非常便捷。

其二，投资区域。在这项工作中，工作人员要对企业基础设施、原料供应及所在区域的税收优惠政策等内容进行深层研究。同时，在选择投资区域前，先了解各个区域的税收区别，而后结合各区域的税收政策进行分析，在其他影响因素一致的情况下，选择税率低的区域进行投资，以此提升节税收益。

其三，投资行业。现阶段，我国推广减税政策的行业包含了高新技术、农业行业及能源行业等。因此，企业要对各个行业的发展方向、战略方针及税制特点有一定了解，而后结合相关研究，选择投资优惠较大的行业，以此控制企业的税负。

（三）会计核算

其一，固定资产折旧。这种方法主要用来研究企业应纳税所得额影响最大的项目，选择的折旧方法不一致，最终每期的摊销额也会展现出差异性，在特殊状态下，折旧额越大，代表纳税所得额越少，以此促使企业税负越来越低。由此，企业要在发展过程中结合自身需求选择正确的固定资产折旧法。以展现高的经营业绩为例，工作人员可以引用直线法进行计提折旧，以此控制前期折旧，提升整体利益。

其二，存货计价。在物价持续革新的情况下，引用存货计价法会对企业的利润额和纳税额产生差异影响。了解实践案例可知，企业引用的存货计价法主要包含移动加权平均法、先进先出法等。如以物价持续上升为例，工作人员选择后进先出法实施计价，不但可以控制存貨成本，提升销货成本，而且可以降低企业应纳所得税和企业税负，以此做好企业税务统筹和风险控制工作[2]。

其三，充分的计提费用。企业在落实充分的计提费用工作时，可以全面减少税基，控制税负，以此实现预期设定的发展目标。在新时代发展背景下，企业要在法律规定的情况下有效进行充分列支和计提费用，预计可能出现的损耗。以企业折旧费用的充分计提为例，就算出现年度亏损的问题，工作人员也不能不提或少提，这是因为虽然折旧费用与往年相比存在差异，但也不能在之后的年度中实施补提。在这一背景下，企业要了解我国经济财务政策，并以此为基础进行费用筹划，进而预防其为企业发展带来负面影响。

（四）关注规避税务筹划风险

在经济全球化发展背景下，国家政策和企业自身活动也在持续革新，税收筹划为企业带来较大的税收风险，特别是那些从长期发展角度提出的税收规划，更是展现出了强烈的风险性。如，国家每发展到一段时间，就会调节税法，提出新的税种，降低部分税收优惠等。除此之外，不管是哪个税种，在纳税范围和应纳税额的界定内，法律都为税务机关提供了职业判断。由此，在企业税务筹划工作中，工作人员在了解税收法律规定的基础上，还要与税务部门构建沟通平台。在处理新生活模糊事物时获得税务部门的支持，并及早获取国家对有关税收政策的调节，或提出新的法律规定，以此全面调节税收筹划方案，有效控制风险变化，为企业发展获取最大效益。

四、结束语

综上所述，现阶段我国企业在进行税务筹划工作时，虽然获取了一定成绩，但其中依旧存在很多难解的问题，需要工作人员在发展中深层探索，持续革新，这也从另一个角度证明企业税务筹划工作有较大的学习空间。由此，在新时代发展背景下，企业工作人员要在了解自身发展优缺点的基础上，构建全新的税务筹划工作，以此为实现可持续发展的战略方针奠定基础。

作者简介：李敬（1986.8-），女，汉族，天津人，中国人民大学，在职研究生，研究方向：财务会计。