建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效探讨

2019-01-27荣珊珊

中小企业管理与科技 2019年19期

荣珊珊

（中交路桥北方工程有限公司，北京100020）

1 引言

新税法的实施对施工建筑企业来说具有很大的影响，在具体的应用中可以完善我国的税收，提高税收的管理，但是由于税法的改变给企业的纳税筹划带来了一定的难度，因此，必须加强对税法政策的理解，合理地规划企业的纳税规划与减税增效工作，以合理降低企业的负税负担，推动企业的健康发展。

2 建筑工程企业纳税筹划的特征和意义

2.1 纳税筹划的特征

所谓的税务筹划工作，是让相关的企业单位根据现有的税收政策和制度，选择最优化的纳税方案，帮助企业实现合理避税，降低企业的运营成本，从而更好地提高企业的经济效益。因此，税务筹划是合规合法的企业纳税业务，并非是鼓励企业去偷税漏税。目前，我国企业的纳税筹划工作的特征一般是体现在以下几个方面：首先是纳税筹划工作的合法合规性。需要注意的是，纳税筹划工作绝不等于鼓励企业的偷税漏税行为，相反，纳税工作的良好开展可以实现企业的合理避税，避免企业偷税漏税现象的发生。因此，总的来说，企业的税务筹划工作必须要建立在遵守我国相关法律法规的基础上。其次就是税务筹划工作的筹划性，是指在了解相关国家税务政策的基础上，对企业税务工作的合理规划设计，达到纳税策略最优化的目的。最后是纳税筹划的效益性，一般来说，税务筹划的目的就是帮助企业合理避税，以减少企业的税务负担。所以说，效益性是纳税筹划工作的出发点，只有保证在企业的效益性的基础上，才能保证企业纳税筹划的顺利开展。否则税务筹划工作将无利可图，没有任何意义。

2.2 建筑工程企业纳税筹划的意义

2.2.1 可提升企业的财务管理水平

在企业的财务管理纳税筹划工作中，其最重要的就是税务工作。企业针对日常经营的业务进行财务会计的调整，从而实现税务负担的减轻。从企业的宏观角度分析，纳税筹划最重要的目的就是为了企业成本、资金与利润的控制，有利于自身竞争实力的增强，防止企业不良因素的影响。而从纳税的方面分析，企业的纳税筹划符合我国税法的要求，促进企业的财务管理工作的顺利实施。

2.2.2 有利于提高企业发展稳定性与安全性

为了促进我国市场经济的稳定进步与企业的全面发展，在纳税筹划工作实施的过程中，不能够违背国家相关的法律规定。这样可以大大避免企业的偷税、漏税行为，为企业的长远稳定发展奠定坚实的基础，保证纳税筹划可以符合国家法律规定与未来的发展规划。

3 建筑工程企业纳税筹划的思路分析

3.1 增强企业纳税人的纳税筹划意识

企业发展的重要目标就是获取经济利益，因此，企业需要提高税务管理的水平。其中最常见的方法就是合理地避税。企业需要结合自身的实际情况与市场经济的发展规划，进行合理的纳税筹划，这样可以保证企业在激烈的市场竞争中提高核心的竞争实力，建立良好的企业形象，保证企业信誉的提高。另外，还可以实现企业生产经营的最大化，完善市场经济的发展。

3.2 尽量缩小企业的计税基础

一般来说，企业的计税基础与企业的应交税额是呈正相关的，因此，在分析现有税收政策的基础上，利用各种税务减免政策和纳税冲抵，来有效地减少企业的基础计税额，从而有效减少企业的纳税额，减少企业的成本，提高企业的效益。

3.3 尽量使用税率差异技术

我国的大部分应缴税务，都有着较大的税额税率差异，因此，在税务筹划工作中，应该妥善利用各个税种的税率差异，使得纳税工作集中在低税率的税种，以最大程度上减少企业的纳税额。企业还可以积极建立高新技术等可享受财政补贴的创新性企业，充分利用国家对高新企业的15%所得税税率的税收优惠政策，减免一部分税费。在实际的工作当中，利用这种方法进行税务筹划可以取得显著的效果。

3.4 延缓纳税期限

在我国的税收优惠政策中，存在着延缓纳税期限的政策，因此，企业的税务筹划工作中，应该充分利用这一政策，在法律法规允许的范围内，尽可能地延后这一纳税期限。虽然这一部分的应缴税额并不会免检，但是延期纳税可以使得应该缴纳的现金额在延期缴纳的时间内，可以充当企业的资金使用，相当于企业获得了一笔无息的银行贷款，减轻企业的资金周转压力。对企业的投资发展有着重要的意义，为企业的良好发展奠定了基础。

4 建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效

4.1 避税原则

企业的纳税筹划工作的目的是为了实现企业的合理避税，在遵守我国法律法规的基础上，利用我国的现有纳税政策和优化政策，实现企业税费减免最大化的目的。首先，应该保证筹划工作的合理性，在相关税务法律法规和政策变化时，企业应该灵活调整纳税方案，保证企业纳税计划的合理性，实现企业利益的最大化[1]。

其次，目前我国的相关税务政策法规尚不完善，还在不断的更新发展中，因此，企业在纳税筹划工作中，必须注重对国家的现有税法和纳税政策的及时性以及整体性原则。企业应该及时了解国家的纳税政策和相关法律法规，按照对企业有利的政策积极调整企业纳税方案，并在法律规定的范围内淘汰对企业不利的方案，实现企业税费减免和冲抵的最大化，确保企业的合法利益[2]。

4.2 税务筹划在企业中的具体应用

4.2.1 对施工企业固定资产进行筹划

建筑企业的材料以及固定资产在企业的资产内占了较大的比例。因此，在企业的纳税筹划工作中，应该重视对固定资产的策划。在固定资产应纳税额的计算工作中，应该重视固定资产的折旧，不同的折旧计算，可以将固定资产的成本以不同的资金额度摊派到各会计期间。因此，企业应该根据需求合理使用不同的折旧方式，确保企业应交税额的最小化，在遵守我国法律法规的基础上，实现企业利润的最大化。

4.2.2 对企业的收入进行合理地筹划

对建筑施工企业来说，企业的收入成本的计算是关乎应交税费的重要部分，因此，企业可以通过对企业收入的合法筹划，将企业的收入进行分期化，以实现交税的分期与延期。根据国家的税收政策来实现合理的避税。同时，建筑企业的成本主要是原材料和设备的投入，而根据国家的法律法规，可以进行适当的税务减免和冲抵，以降低企业的纳税负担。同时，建筑企业的收入部分中的营业外收入部分，如果是国债等形式的收入，根据国家的税务政策，这部分的收入可以免税。

4.2.3 充分利用税收优惠政策

目前我国具有多重的税收政策和优惠政策，因此，企业在税务筹划工作中可以灵活应用多种税收优惠政策，合理减少企业的应交税费。

例如，我国对高新科技企业有着一定的税务优惠政策，因此，企业应该加大科研的费用支出，进行合理避税，同时，这一政策还能有效提高企业的科学技术水平与核心竞争力。

4.2.4 加强财务人员培训并与税务局保持良好的沟通

企业财务人员的水平决定了企业税务筹划的效率，因此，企业应该加大对财务人员税务筹划技能的培训，达到提升财务人员税务素质的目的，同时，财务人员应该重视与税务局的沟通，从而保证对税务政策的及时反馈，调整企业的税务筹划策略。