促进我国中小企业发展的税收政策研究

王野琴

（江西财经大学，南昌330013）

1 引言

中小企业数量巨大，活力极强，在带动社会主义市场经济发展方面发挥着巨大的作用[1]。中小型企业是我国实体经济的基础，在增加社会就业岗位，促进社会经济发展、推动社会和谐稳定等方面都具备明显优势。促使中小型企业公平、健康参与市场竞争是推动市场经济健康发展的必然，但与大型企业相比，中小企业还存在明显的劣势，政府方面需加强政策扶持促成上述工作落实，以保证中小型企业充分发挥自身的经济促进作用[2]。

2 中小型企业发展的现状及问题

自改革开放至今，我国的中小企业不断发展，在增加就业岗位、推动科技创新、促进经济发展、改善民生等方面均发挥了巨大的作用。据2014年一项调查研究结果显示，我国的中小企业总产值占国内生产总值的80%，纳税占国家税收总额的50%，提供了全国70%以上的就业岗位，完成了超过70%的新产品开发。上述数据充分说明，推动中小型企业发展是解决民生问题、推动我国经济良性发展的最有效手段。

从整体角度看来，中小型企业发展形势一片大好，然而受客观因素影响，如规模、资金、技术、经验等，中小型企业的发展速度相较大型企业而言较慢[3]。

首先，中小型企业在发展过程中一直处于弱势地位，当前阶段社会经济发展压力不断加大，中小型企业发展动力不足，发展指数转变比较困难。

其次，中小型企业的生命周期较短，很多企业没有品牌意识，企业文化比较薄弱，企业一方面缺乏优质的人力资源，管理经营水平较差，另一方面没有与其他中小型企业构建协作联动的合作模式思想，生产效率低下、生产成本较高，由于持久性难以保证，企业发展壮大难度则更大[4]。

值得一提的是，营改增深化改革背景下，政府方面的税改力度空前，相关文件也着重强调：中小企业是发展的主力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，应继续推出一批小微企业普惠性税收减免措施，增强社会获得感，推动形成积极稳定的社会预期。然而，小微企业在人力、物力、资金、实力等方面存在的先天不足问题仍然难以被有效消除，税改政策的施行虽然能够减小小微企业发展的经济压力，但能否很好地把握税改时机，快速发展，小微企业方面仍然面临众多问题。

3 促进我国中小企业发展的税收政策

3.1 基于中小型企业服务化体系构建新型的财政政策

由于中小型企业客观存在的诸如资金少、规模小等问题，严重影响了中小型企业的发展，因此，为了促使中小型企业良性发展，国家方面应该积极建立并完善中小型企业服务体系财政政策，善用小微企业创业创新城市示范、加大中央财政奖励等手段提高政府对微小企业创业创新服务的支持力度，为中小企业健康发展营造良好的制度政策环境[5]。与此同时，国家方面应该加大中小企业发展基金建立工作，要充分发挥政府的基金政策效应，重点倾向于种子期、初创期企业的税收支持，以鼓励中小型企业创新创业发展。

3.2 加大力度解决中小型企业融资难问题

政府部门应该充分发挥自身的宏观调控作用，大力推行创新中小型企业融资产品建设，完善中小型企业的担保体系，改进银行方面关于中小型企业的扶持政策，加大对中小型企业财政补助的力度。与此同时，政府部门应该多元化中小型企业的资金援助，为中小型企业提供完善的资金链，缓解中小型企业经营出现资金紧张问题[6]。

3.3 优化对中小企业的税收服务

为了有效降低企业的涉税成本，避免因为涉税方面的问题浪费企业资源，提供良好的税收服务是必不可缺的。具体来说，税务相关部门应该加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理涉税事宜，减轻企业的纳税成本，为纳税人创造纳税方面的有利环境。其次，政府部门也应该大力推行税务代理制度，要鼓励第三方税务代理机构为中小型企业提供税务咨询等业务，切实减轻中小企业的涉税成本，为中小型企业集中精力发展业务提供帮助。

3.4 进一步加大引导科技型中小型企业发展的税收优化力度

中小型企业创新创业发展有利于更为广泛地搜集社会资源，并推动中小型企业走创新创业发展科技型产业道路。2018年颁布的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》提出了科技型中小企业相关税收的优惠政策，如免征增值税、适用免税、认定性税收优惠政策等。这无疑为引导科技型中小型企业发展营造了良好的氛围，然而为了弥补中小企业在人力、物力、资金、实力等方面存在的先天不足，政府方面还应该进一步加大引导科技型中小型企业发展的税收优化力度，在实践中积极总结经验，进一步完善小型微利企业所得税政策。

4 结语

综上所述，中小企业不仅在市场经济中扮演着重要角色，在社会发展过程中亦发挥着巨大的作用，上述情况决定了中小企业发展必然会是一项需要社会长期探讨并完善的浩大工程。与大型企业相比，中小型企业所面临的制约因素相对更多，想要保证中小型企业良性发展，国家方面应该在政策方面予以倾斜和支持，尽量为中小型企业发展营造良好的外部环境，帮助中小型企业及时突破发展困境。如此，中小型企业才能够在竞争激烈的市场环境中脱颖而出，更好地发挥促进经济增长作用。