借鉴PDCA质量管理理论加强对高校资金绩效管理的分析

杨松

（湖北职业技术学院，湖北 孝感432000）

1 PDCA 循环的特点

PDCA 循环是现代管理的一种理论，主要用于强化质量管理和项目管理。PDCA 理论讲等于将工作分为①P（Plan，计划）；②D（Do，执行）；③C（Check，检查）；④A（Adjust，处理）四个阶段，几个阶段互为首尾，周而复始。PDCA 理论具有以下特性：首先，有很强的系统性，PDCA 循环主张地借助整个组织的合力，构建管理体系，通过不同的指标将工作各结算有序组织起来。其次，工作流程可循环，在执行中一次循环解决部分问题，新的工作目标又可进入新的循环，不同的任务通过不同的循环解决。再次，有很强的可控性，在执行中可以通过比照不同分析工作完成状况，发现问题及时调整计划或目标。最后，可以不断优化提升，PDCA 理论中工作过程是不断上升的过程，一个结算紧跟一个阶段，一次循环结束，工作目标和质量可以得到提升，循环往复，让工作持续改进，不断提升。

2 PDCA 理论对加强高校资金绩效管理的重要意义

2.1 可以制定合理的管理目标

PDCA 理论总体而言是通过对工作过程的完善和强化控制，目标在于解决和改进管理中存在的问题，从而全面提升产品质量和服务水平。高校资金绩效管理的根本目标也是需要通过对资金申请从使用、评价的全过程进行目标控制，提高项目资金使用的经济性，提高投入产出比，更好地服务学校的发展，产出更高水平的教学科研成果和培养更高层次的人才，满足学校人才培养、科学研究、战略发展的需求，并不断提升管理水平。

2.2 可以强化管理过程

PDCA 理论是一个完整“闭环”，通过计划、执行、检查和处理等四个工作阶段的循环往复，不断优化管理过程，其中计划是基础，执行是关键，检查是手段，处理是结果响应，这四个结算缺一不可。高校资金管理流程与以上四个阶段大体相同，预算编制对应计划阶段，经费使用对应执行阶段，绩效评价对应检查阶段，奖惩环节对应结果处理阶段。两种模式都强调过程管理，强调结果处理，强调各阶段紧密连接、相互促进。

2.3 可以优化管理手段

PDCA 理论的特点是呈阶梯式提升，当一个阶段完成，一些问题可以得到解决，同时会发现新的问题并进入下一个阶段。上一个流程的终点是一个新流程的基础和起点，新流程是上一个流程的延续和提升。高校资金绩效管理同样可以参照这一种模式，上一个预算年度或预算期间可以看作是一次流程，年终决算可以看作是流程终点，其中的管理目标是否完成，可以作为下一个预算年度、预算目标的参考和借鉴，对于发现的问题可以在下一预算年度进行优化。

3 目前高校资金绩效管理存在的主要问题

3.1 管理目标缺乏系统性和连续性

有些高校发展目标缺乏前瞻性，对自身定位不明确，导致战略发展、学科建设方向不明，一些高校没有从人才培养的实际出发，更多的是为了争项目、争资金、争排名，为了申报而申报，对于预算项目建设目标前期论证不充分。容易导致资金使用的效率不高。

3.2 预算控制难以落实

有些高校在预算管理中“重申报，轻管理”，导致预算控制存在薄弱环节。有的项目负责人开支随意，轻易改变经费用途，挤占、挪用专项经费现象经常发生。预算考核没有落到实处，没有发挥刚性预算的监管作用。

3.3 资金使用效果难以评估

有些高校在资金使用过程中，为了完成年度预算，人为扩大开支规模，突击采购、超进度付款，甚至还有虚开发票、虚假开支的现象；有些项目长期不结账，导致预算项目和指标多次结转。以上问题，直接影响项目资金使用的评估。

3.4 监督检查不全面且难以执行

高校对于资金使用的监管往往偏重事后监督，对于使用过程缺乏监督手段；有时为了上级检查，搞一些突击监督，日常监督少。没有形成一个全面有效的监督体系。同时监督手段单一，都是一些常规、外部的，缺乏预警机制。没有有效地将内部监督和外部监督有机结合，直接导致监督职能弱化。而且各个监管智能部门各自为战，缺乏沟通缺乏交流，缺乏资源共享和协同办公，容易使工作效率低下。有时监督对象单一，偏重对票据的审查，对项目自身的申报、使用、评价等环节监管不够。

3.5 绩效评价指标不系统

当前高校专项资金来源复杂，有科研资金、建设资金、质量提升资金等，多种多样，各类资金上级绩效评价标准不统一，直接导致评价时缺乏可比性、可操作性，并且难以量化和比照。在这样的政策环境下，高校往往是消极被动地应付上级，难以积极主动落实绩效评估职责，对资金的使用效益关注较少，在考核和激励约束制度上执行不严，致使有关人员意识淡漠，不太注意资金使用的经济性，更谈不上去提高效益了。

4 加强高校资金绩效管理的重点环节

4.1 科学编制预算

①优化绩效目标。资金绩效目标是资金使用的指挥棒，好的目标能产生好的效果。高校设定目标时应与学校的发展方向有机结合，从源头开始着重关注资金的效益。一般来说，绩效目标主要包括以下几个方面：第一，管理目标；第二，效益目标；第三，效率目标；第四，效果目标。②科学编制预算。高校专项资金预算在年度预算中可能所占比重不高，但十分关键，需要科学的事前评估和预测。一旦编制完成下达，要严格执行刚性管理，在资金使用过程中必须严格执行，专款专用，严禁突破。因此，项目立项，要科学论证，事由要详细并有说服力，逻辑严密。单体项目采用零基预算，必须做到按需编制。对每一个条款要逐条审议，力求节约，杜绝浪费。预算编制遵循完整性原则，所有与项目建设相关的财务收支都必须纳入预算，防止资金体外循环。

4.2 严格绩效管理

对于总体目标，可结合学校情况和工作实际分解为阶段目标，便于跟踪管理，确保资金执行过程有据可依。设立相关的绩效管理岗位，针对专项资金绩效目标，充分运用大数据等现代化工具，对专项资金的使用实施动态监管，全过程跟踪专项资金指标下达、明细支出、票据、政府采购、项目建设进度等，并对项目效益情况及时评估。对专项资金使用情况及时报告，必要时要向学校和财政部门反映经费使用情况和预算执行情况，对偏离预算的情况，要分析原因，属于执行不到位的要及时纠正，属于外部环境原因的，及时调整。

4.3 强化监督评价

要完善监控体系，对专项资金业务流程、关键控制点等关键环节重点监控，实施专项资金全过程跟踪，对不符合专项资金预算申报的事项，及时报告和处理。整合各方面的力量，建立有针对性的管理机构，分级专人负责，特别要发挥监察人员、审计人员、财务人员的作用。从项目开始时，按照专项资金申报方案，从资金落实、机构设置、制度建立、执行进度、组织推进、财务管理、目标达成、产出绩效等整个项目的所有指标进行监督和检查。对不符合建设方案、执行不力、进度缓慢的，要及时提醒提示，出现较大的偏差时，要及时分析原因并纠正。按照绩效目标细化、绩效评价指标量化的要求，以定量指标为主，定性指标为辅，运用科学、合理的标准和方法，对专项资金使用绩效进行客观公正的评估。对于评估模式，除了采取现场评价、会议评价等方式，必要时也可委托第三方评价。并将标准、过程和结果进行公示。

4.4 充分运用结果

完成相关评价后，如何正确运用结果也是很重要。一是可以通过奖惩增强使用主体的责任意识。必要时对使用专项资金成果突出的项目、单位或个人给予表彰；对行为不当的项目负责人和单位进行问责；二是促进信息公开，增加资金使用的透明度，建立相关人员的信用评分机制，对评分较低的人员不予受理；三是量化分析绩效得分，对于无绩效或低绩效的项目予以取消，对于绩效优良的项目可以优先保障，通过上述手段，逐步形成专项资金绩效评价的良性循环机制。