多元化税务筹划流程风险防御优化研究

2019-01-27赵飞

中小企业管理与科技 2019年20期

赵飞

（西藏自治区地质矿产勘查开发局第五地质大队，拉萨850000）

1 引言

纳税筹划在我国仍然处于发展阶段，对于多元化的纳税筹划活动，目前国内外仍然没有统一的标准和专业术语的翻译。国内学者从纳税筹划的角度入手，将纳税筹划定义为纳税人通过非违法的、合理的避税行为和节税方法进行税负转嫁，以尽可能地减少纳税的方法和行为。但是在企业多元化税务筹划流程过程中，存在着一定的法律风险和法律陷阱，影响企业的正常合规经营，因此，必须要对多元化税务筹划流程过程中的风险进行防御和优化，保证企业能够正常稳定的生产。

2 多元化税务筹划流程过程中可能存在的风险问题

2.1 投资风险

在市场竞争的环境当中，企业的经济活动都需要一定的成本费用的支出，在成本支出和收入的过程中便会存在一定的税务负担，同时也会使得企业承担着一定的风险。税收的中立性是现代税制建立的一个重要的原则，即中性原则。国家征税政策的改变并不会影响纳税人的最佳投资方案的确定，但是纳税人往往会因为纳税的因素而改变自身的投资行为，从而可能会导致企业存在一定的机会损失，也就是投资扭曲的风险。这种风险绝大多数是由于税收的非中立性而存在的，从某种程度上来说，税收的非中立性越强，会导致企业存在着越高的投资扭曲风险，相应的投资成本也比较大。因此，必须要结合税收的实际特点，不断地优化和改变税收的行为以及税收的方式，尽可能地在不影响企业发展的情况下做好真正的税收公平和税收中立[1]。

2.2 税款支付风险

纳税具有强制性，单方面和支付的刚性约束，作为企业偿还政府的负债方式，与企业的其他一般性债务的偿还存在较大的区别。企业所欠的税收债务不可能与政府之间通过债权相互抵消进行解决，企业需要根据国家法律制度的规定以及相关税务的要求定期进行收款的缴纳和申报，无条件地履行纳税义务，如果没有经过特殊的批准，不能够推迟缴纳税款的时间。对于已经纳税申报延期的企业，必须要根据相关税务机关规定的额度预缴税的要求进行税务的缴纳。如果企业由于现金短缺无法缴纳相关税款时，需要承担和接受税务机关的惩罚，容易影响企业的声誉，可能导致市场价值潜力的损失，这种市场价值潜力的损失通常会对企业的长期发展产生严重的影响，而且其给企业带来的经济损失往往会大于企业的税款损失。因此，必须要加强企业对税款支付风险的重视，及时有效地缴纳对应的税款，避免税款的拖延[2]。

2.3 经营损益风险

政府的税收体现为对企业收益的分享，主要包括为企业的所得税和个人所得税。根据税法规定，企业可以在以后一定的期限内使用发生的利润补偿前期的经营亏损，但是政府并没有承担这方面经济损失的责任。由此可见，从某种意义上来说，政府与企业之间属于合作伙伴的关系。通过税收获取企业一部分的盈利，但是如果企业发生了亏损，政府可以结合运行企业的亏损情况给予一定的风险共担支持。但是这种风险是在企业能够后续获得充分盈利能力的前提下进行的，否则全部的风险损失将会由其自行承担，而且还需要以税后的利润进行亏损的弥补。通常情况下，即使政府承担一定的风险也难以实现企业后续年度利润的增加，也就是说，国家税收的立法意识从一开始便是倾向于政府层面的，已缴纳的税款不会予以返还，税款其实是属于预缴的，这也会造成企业的税负处于加重的状态[3]。

3 多元化税务筹划流程风险防御优化的相关

3.1 风险的有效回避

企业在进行税务筹划工作过程中，要对可能存在的收入风险进行系统全面的了解。税务筹划风险具有较强的可行性和可控制性。随着企业的发展，企业税务筹划风险的信息化趋势将会进一步加强，因此，通过合理地规避风险可以减少税务筹划风险的发生。企业需要明确生产经营中存在的各种各样的税务筹划风险，并进行合理的税务筹划，如果税务风险较大，可以为了降低损失，直接放弃制定的税务筹划工作，从根本上进行风险的规避。这样的情况下，虽然可以有效规避税务风险，但是在很大程度上也是相当于放弃了筹划成功之后因税收筹划所造成的收益。因此，一般都是在没有任何选择余地的情况下才采用直接回避的措施，如果税务筹划风险会造成企业的重大损失，而且损失的经济成本将会远远大于企业的收益或者企业已经出现危机，在控制过程中需要投入大量的成本的过程中，企业需要采取直接放弃税务筹划的措施，以根本性地规避税务筹划风险[4]。

3.2 进行合理的风险损失控制

对于税务筹划风险损失的控制属于事前的控制，主要包括提高企业的税务筹划风险意识和纳税管理意识。企业的领导者和财务管理人员都需要高度重视税务筹划管理工作，从多方面、多角度来看待税务筹划管理过程中存在的各种各样的风险因素。加强对税务筹划的信息管理工作，将税务筹划管理的整个过程进行信息的贯通，提高信息的价值和信息的作用。利用准确和完善的信息能够保证筹划方案可以正确稳定地执行。如果没有办法规避企业的筹划风险，企业需要采取积极有效的应对措施，尽可能地降低企业税务筹划过程中的风险。

3.3 建立起完善的组织机构

完善的组织机构是企业有效规避税务筹划风险的前提，也是实现纳税筹划风险管理的组织基础。纳税筹划相对来说专业性比较强，必须由专业人员完成，人员之间的配合以及观念需要进行统一的训练和培训。因此，在纳税筹划工作管理之前，必须要加强对所有员工的培训工作，使得员工能够树立起正确的纳税筹划意识，采取科学有效的方法进行纳税筹划工作，尽可能地规避纳税筹划过程中对企业带来的风险，提高企业的经济效益。同时，纳税筹划相关人员还需要提升自我专业水平，积极学习相应的专业知识，不断提高自身的专业素养，从而能够良好地应对企业的纳税筹划的需求。

3.4 加强税企之间的联系

纳税方和征税方分别代表着企业和税务机关，两者之间存在着十分紧密的联系，尤其是体现在税收的方面。企业需要加强与当地税务机关的交流和沟通，以避免税务行政机关的执法偏差风险，充分对当地税务的地方性特点以及具体的实施要求进行了解，从而可以科学合理地进行企业的纳税筹划工作。同时，企业还需要与纳税机关加强关于税法和政策方面的交流，使得企业能够更加透彻和清晰地了解自己所在区域的税务行政机关的相关政策，同时也可以互相了解彼此的想法，减少征税双方的认定差异风险以及执法偏差风险，保证企业能够顺利稳定地经营。