会计信息失真成因及对策探讨

李俊丽 张娟 林宇晨

摘 要：随着我国经济发展提速增效，企业的财务问题也日益严峻，会计信息失真问题尤为突出。文章深入分析了我国会计信息失真现状及问题，研究发现企业存在部分会计人员素质不高、会计监督机制存在漏洞等缺陷，在此基础上，文章提出完善会计信息披露制度、加强内外监督、加强财务人员职业道德建设等措施以期提高会计信息质量。

关键词：会计信息;信息失真;內外监督

0 引言

近年来，我国市场经济体制发展迅速，资本市场已日臻完善，会计信息质量已成为各个利益相关者进行交易的一个重要依据，但会计监管制度建立尚处于不完善阶段。正常的财务报表能够反映出公司营业情况及存在的问题，这对一个公司来说是把控现在、导向未来的关键所在。然而一些公司为了谋取私利，对财务报表进行粉饰，导致报表信息失真，对公司的长期发展造成了不良影响。长此以往，将会严重影响我国资本市场的发展和完善，因此企业需要不断完善会计监督，提高会计信息质量。

1 企业会计信息失真现状

会计信息是指人们利用会计的手段来核实记录，或是通过科学的观察和判断来预测未来，这种行为称之为会计信息。会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。

当前我国会计信息质量普遍不高，根据财务部官方数据可知：“2014年度财政部共抽查了100家国有企业会计报表，会计信息质量检查报告显示会计信息失真问题十分严峻。虚列资产有11家，涉及金额达38亿元，虚列利润有89家，涉及资金达28亿元。会计信息质量普遍不高，会计信息的真实性无法得到保证，财务报表能衡量一个上市公司的基本状况和经营现状，外界在对企业披露的财务报告进行分析的过程中，能够准确找出企业的发展情况，并且形成投资意向，更好地开展投资活动。近年来，全球范围内出现了很多上市公司财务报表粉饰案例，我国案例逐年增多，企业在粉饰财务报表的过程中使用的手段逐渐翻新，给识别财务报告真假带来了很大困难。这种或真或假的行为严重损害投资行业的健康发展，同时也侵犯了投资者的合法权益。

2 会计信息失真成因分析

2.1 财务人员从业素质不高

企业财务人员素质不高直接导致会计信息失真。部分企业财务人员的法律意识薄弱，企业管理人员道德素养有待提高，对外界利益诱惑的抵抗意识不强。当前，虽然我国不断加强会计领域建设，但是我国会计信息失真仍旧大量存在，虽然其中有企业主动违反相关规定进行操作，也不排除其中存在因为会计人员自身职业能力导致会计失真行为，一些会计人员日常疏忽对本岗位专业知识的学习，尤其是国家相关制度变更之后，不及时开展学习活动，导致在工作中仍旧使用已经废除的会计相关规定，致使会计信息失真。

2.2 会计工作监督机制不完善

企业内部的会计工作监督机制在内控环境中起到了很大的作用，它会直接影响会计信息质量。[1]因为会计信息质量是否真实的披露，主要还是由于企业的内部控制环境，然而企业负责财务的主要人员往往是由企业管理者直接任命的，这意味着企业的财务工作可以在某些情况下会随着企业管理者的想法而改变，这也导致了企业内部的会计工作监督机制难以发挥其作用，另一方面，我国虽有设立相关机构来对企业进行审查和监督，但由于监督机制不完善，这些机构的权责又缺乏相应的制约，还不能形成规范、严密的企业会计工作外部监督机制。

当前，对会计工作进行监督主要依靠审计工作来完成，审计工作并不是经常性开展的，并且审计之前很多会计人员都有足够的时间对会计信息进行粉饰更正，但是经常性地开展审计工作又是不现实的，这也导致会计信息失真现象时有发生。

2.3 激励约束机制不健全

由于企业在考核、薪酬、奖惩方面政策制定的不规范，就很有可能导致会计人员消极怠工、工作积极性不高，并且容易为了个人利益做出不利于会计信息质量的事情。[2]因此，奖励约束机制建立的重要性不言而喻。当前上市企业的奖励约束机制都较为单一，仅仅以短期奖金激励为主，会造成企业工作人员一味寻求短期眼前效益，而不顾长期企业发展利益。使得会计工作人员背离企业经营发展目标。同时，企业对于信用约束制度不重视，在考核绩效奖金的方面，仅仅以工作人员的工作业绩为考核依据，没有在内部控制环境中起到良好的引导作用。[3]当前在相关领域的信用记录还没有完善，一些工作人员的信用记录很难通过统一、规范的平台进行查询，导致一些人员在工作中束缚力度较少，违规操作之后的后果较轻。

2.4 利益驱使作假

随着企业为谋求私利、会计信息失真现象的增多，企业管理高层只为一味追求外界投资者的投资利益，从而忽略企业信息对企业经营决策的重要性，通过制造虚假的财务报表、虚报公司营业利润等手段，利用我国现处于监管体制尚不完善的漏洞，蒙蔽外界投资者和监察管理机构，长期以来，大多数企业都存在一定的会计信息失真行为，其中既有企业擅自更改会计信息行为，也存在因为会计自身素质产生工作失误所导致的。一般会计失真行为都是因为企业管理人员为了获得更大的利益而要求会计人员对相应的会计信息进行修改，通过修改会计信息能够获得大量的非法利益，同时这种行为一般都属于民事处罚，即使被发现违法成本比非法获利也相对较少，很难起到警示作用。

3 对策分析

3.1 建立健全会计信息管理制度

虽然我国多次在重要会议上强调企业必须按照要求开展信息披露工作，并且已经形成正式规定纳入法律清单中，对信息披露进行了严格规定，并且反复强调，但是我国上市公司财务报表中的粉饰行为最重要的原因还是不健全的信息披露制度所致，有效的信息披露资质是对我国上市公司开展监督管理工作的基本保障，也是股东行使表决权能力的关键因素，上市公司的所有股东都有权掌握公司运营的信息。通过对发达市场经济国家的上市公司研究表明，有效的信息披露能够进一步规范公司的运营行为，是保护股东利益的有效机制。完善的信息披露机制能够帮助上市公司更好地开展融资活动。公司的股东和一些潜在股东都需要对公司信息及时、准确、详细地掌握，因此评价公司的经理层是否发挥作用，帮助企业更好发展，并且能够对公司的股票价值准确预测，便于选择正确的投资导向。如果公司披露信息不足会对公司的运作能力产生很大影响，提高资本成本，不能够充分利用公司掌握的资源。定期公开信息能够减少市场信息不对称现象，减少可能带来的欺诈行为和内幕交易，确保证券市场的交易更加规范、透明。

3.2 加强内外部监督，加大处罚力度

当前我国的会计信息监管体系尚处于不完善的阶段。因此管理当局对于会计信息失真的处罚力度还需加强。而会计信息失真现象需要内外兼顾，如现阶段我国政府对于会计信息失真的处罚主要以刑事和行政处罚为主且处罚力度较弱，如果当前企业出现信息失真的状况，管理当局仅给予该企业较低的罚款的处罚，无法给企业敲醒警钟。对该现象现阶段仍然有较多的案例发生，因此管理当局应当建立健全信息监管体系，完善会计信息法律体制建设，加大企业违法操作成本，拓宽企业诉讼渠道，引导企业主体健康有序发展，提高管理当局威慑作用，维护会计市场稳定发展，使得企业能够以低成本维护自身权益。[4，5]同时促进企业管理者重视会计信息失真现象，加强内部管理，制定有效管理举措，保证杜绝会计信息失真的现象。

3.3 加强会计职业道德建设

当企业管理者意识到会计信息能够对企业发展起到重要的战略意义时，就要重视其在企业经营活动中的地位。而企业为促进会计职业道德建设，需要做到以下几个方面：首先，企业挑选工作人员时应当将会计道德素养作为首要考核条件，对于重要岗位设置，应当避嫌。同时定期举办有针对性的会计道德培训，对于企业内部思想建设方面，应加强树立企业工作人员的诚信意识。其次，企业内部需要制定严格的会计道德要求准则，用制度来约束企业工作人员的日常行为规范，将准则融入企业经营活动中去，使得会计人员在进行财务管理操作时有法可依。最后，对于高层人员提拔以及提高人员的待遇时，应在考虑其业务能力的前提下，将综合素质测评列为重要的参考依据，避免出现企业优秀会计人才的流失。

3.4 进一步完善会计人员管理体制

要进一步完善企业会计人员管理体制，奖惩机制的建立就显得尤为重要。对严格遵守企业准则规范、能遵守职业道德的员工给予适当经济或者职位提升作为奖励。而对于违反企业准则规定的人员给予一定的处罚，引导企业会计人员素质的培养，促使企业营造良好健康的发展氛围。同时要保证奖惩适度范围，不能仅依靠如增加短期的薪资奖励等传统奖励，这会使得企业会计工作人员只注重眼前利益，为维持企业长期会计管理体制发展和企业经营的长远利益发展，合理的激励机制应该是将年薪制、股票期权制和精神激励结合起来。股东大会要建立起有效的经营业绩评价体系，防止经理层的短期行为，同时还要對滥用职权给公司造成损失的人予以处罚甚至清除。监事会要对管理层的违法违规行为进行约束，使其在注重业绩的同时遵守企业的会计规范准则，为公司的长远发展做打算。严格约束企业高层人员的会计道德行为，防止滥用职权的情况发生。

参考文献：

[1]李宇航.企业内部控制对会计信息质量的影响研究[J].企业改革与管理，2019，（23）：121-122.

[2]孙北宁.试析会计信息失真的原因及防范措施[J].现代经济信息，2019，（30）：161-162.

[3]段琪.会计核算的失真原因分析及治理[J].纳税，2019，（25）：69，71.

[4]陈雪松.会计信息失真原因及对策探析[J].现代商贸工业，2019，（29）：97.

[5]吕文红.国有非上市企业会计信息失真治理策略探讨[J].财政研究，2019，（28）：142-143.