浅析强监管下水利审计的创新发展

曹西茜

（水利部审计室，100038，北京）

2018年5月习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调，要努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2019年3月水利部部长鄂竟平听取水利审计工作汇报时，提出要不断强化顶层设计，逐步形成完整、有效的审计监督体系，努力实现审计监督全覆盖，充分发挥水利审计专业监督作用。水利审计作为新时期“水利行业强监管”重要手段和有力支撑，要紧紧围绕水利改革发展总基调，找准工作切入点和发力点，扎实工作，有效履职，开拓创新，确保部党组重大决策部署落地生根。

一、水利审计实现创新发展的重要意义

1.水利审计创新发展是推动水利改革发展的必然要求

强监管下水利审计在服务水利改革发展大局中的重要作用越发凸显，水利审计具有全面性、专业性、连续性等特点，对新时期水利事业稳步发展的影响是全方位、全过程和全局性的。水利审计只有解放思想、与时俱进，才能够摸清真实情况、反映突出问题、揭示风险隐患，并及时有效解决问题。强监管下水利审计承担的监督任务更多、范围更广、层次更深、标准更高，水利审计要按照水利改革发展总基调调整工作思路和工作重点，认真履职尽责，勇于开拓创新，更好地服务于水利改革发展大局。

2.水利审计创新发展是提升审计监督效能的迫切需要

面对新时期水利改革发展中遇到的新情况、新问题，水利审计作为强监管的重要手段，只有与时俱进、开拓创新，才能不断完善审计工作机制，拓展审计领域，优化审计职能，提升审计质量，全面履行审计监督职责，有效提升审计监督效能，充分发挥水利审计在推动部党组重大决策部署贯彻落实、维护水利资金安全、提高资金使用效益、规范权力运行、加强内部控制与推进廉政建设等方面的积极作用。

3.水利审计创新发展是优化审计资源配置的重要途径

强监管对水利审计监督的力度、广度和深度提出了更高标准，对审计监督的效率和质量提出了更严要求。现阶段，审计任务与审计资源之间的矛盾普遍存在，在部分单位表现得尤为突出，这就必然要求提高审计工作效率。水利审计要坚持创新思维和工作方法，通过有效整合审计资源，统筹安排审计力量，努力提高工作效率，实现“一审多果、一果多用”；通过做好审计工作规划，聚焦审计工作重点，强化审计成果运用，深化内部监督力量协作等，实现水利审计监督效率与质量双提升，确保强监管有力。

二、水利审计实现创新发展面临的挑战

1.审计监督全覆盖需进一步加强

审计监督全覆盖是党中央对改革审计管理体制的重大决策部署，是充分发挥审计监督作用的必然要求，也是顺应新时期水利改革发展的必经之路。过去，水利审计工作以部管领导干部经济责任审计、水利工程项目竣工决算审计和已完财政项目验收审计为主；现阶段，伴随治水主要矛盾的变化和治水思路的转变，面对日益突出的水资源短缺、水生态损害、水环境污染等问题，水利审计要拓展审计监督范围，加大审计监督力度，强化对水资源管理、水生态保护、水利建设与运行管理、水利工程移民、重大水利工程及调水工程管理等领域开展专项审计调查，摸清政策实效，防范化解风险。

2.审计监督关口前移需进一步深入

水利审计以开展事后审计监督为主，事前及事中监督相对开展较少，如开展领导干部离任经济责任审计项目多、任中经济责任审计项目少；开展水利工程项目竣工决算审计多，工程建设项目全过程跟踪审计少，近两年水利审计逐步加大了事前与事中监督控制力度，但总体比重不高。“水利行业强监管”更加关注审计风险防控作用的发挥，水利审计要通过开展重大工程项目跟踪审计、投资建设项目中期审计等，实现监督关口前移，及时发现项目建设进度、资金管理、概算执行等关键环节存在的问题，及时提出加强监管和风险防控建议，督促项目法人立行整改，进一步提升审计监督质量和成效。

3.审计工作成果利用需进一步夯实

审计成果转化利用最直接的表现形式即针对审计发现问题的整改落实，审计整改情况作为审计监督的“最后一公里”，是审计工作的重要组成部分，也是对审计监督成效的最好检验。水利审计在工作中发现部分单位没有深入思考审计发现问题的根源，对如何利用审计成果改善内部管理中存在的问题和防范潜在的风险重视不够；此外，审计整改情况与干部的考核、奖惩等挂钩力度不大，也在一定程度上导致了整改不力的现象依然存在，限制了审计成果作用的发挥。水利审计要进一步扩大审计整改落实情况后续跟踪审计范围，加大审计的频次，进一步夯实审计成果的转化利用。

三、水利审计实现创新发展的目标举措

1.明确审计监督方向，找准强监管发力点

党中央、国务院高度重视水利工作，水利工程项目投资规模不断增长。截至2018年年底，172项节水供水重大水利工程已开工133项，在建工程投资规模超过1万亿元。水利审计始终坚持以资金监管为核心，以资金流向为主线，针对资金用的“对不对”与资金用的“好不好”，重点监督水利资金使用的合规性与资金使用绩效，密切关注水利资金分配、拨付、管理、使用等各个环节，着力推动提质增效。水利审计通过开展专项审计调查和财务检查，防止资金闲置或浪费，督促盘活财政资金，提高财政资金绩效；通过开展水利扶贫资金审计，推动扶贫政策落实和扶贫资金安全、高效使用；通过开展水保建设工程奖补资金管理使用情况审计，加大对专项资金的跟踪问效，提高资金使用效益；通过开展落实中央水库移民后期扶持资金管理使用情况调研，强化对后期扶持资金审计情况的指导监督；通过开展三峡后续工作项目专项审计，分析资金支付滞后的主要原因，提升专项资金拨付使用效率，切实发挥水利审计在维护水利资金安全、提高资金使用效益方面的积极作用。

2.拓展审计监督范围，实现全方位强监管

新时期的水利审计监督要坚持从部党组关注的重点问题出发，突出重要资金和重大项目，进一步扩大监督范围，加大监督力度，实现全方位强监管。围绕水利工作攻坚战，水利审计将重点开展对水保建设工程以奖代补试点项目奖补资金管理使用情况专项审计调查，推动水保生态文明建设；对2018年度落实中央水库移民后期扶持资金管理使用情况开展调研，确保后期扶持政策落地落实；对华北地区部分市县2018年地下水超采综合治理试点项目的经费使用及任务实施情况开展专项审计调查，加强地下水超采综合治理工作。围绕重点领域提档升级，水利审计将重点开展对重大信息化项目竣工决算审计，促进水利信息化建设提档升级；对有关区县三峡后续工作项目开展专项审计调查，分析项目进度较慢、资金支付滞后的主要原因，提出推动项目进度及专项资金拨付使用的意见建议；对172项重点水利工程开展竣工决算审计，为项目验收和竣工财务决算审批提供支撑。围绕水利发展底线任务，水利审计将重点对病险水库除险加固项目开展专项审计调查，促进各级水行政部门采取切实有效措施，高质量完成病险水库除险加固任务；对部直属重大工程建设项目进行年度跟踪审计，加强过程监督，促进提高管理水平，有效防范化解风险；对工资内外收入情况开展专项审计调查，促进进一步加强和规范工资管理。水利审计将聚焦水利改革发展重点领域与重要环节，全面深化审计监督。

3.推动审计监督关口前移，实现全过程强监管

水利审计要深入推进监督关口前移，防微杜渐，进一步强化审计事前与事中监督，实现全过程强监管。近年，水利审计组织对部直属重大工程建设项目开展年度跟踪审计，加强过程监督，督促资金落实到位、投资控制有效、工程如期完成，促进提高管理水平，有效防范化解风险；组织对重大信息化项目开展中期审计，针对建设进度、概算执行和资金管理等关键环节，督促项目法人立行整改，查缺补漏，按照验收要求提前做好相关工作。现阶段，水利审计将逐步实施部管领导干部任中经济责任审计，进一步强化对权力运行的制约和监督，促进领导干部守法守纪守规尽责。水利审计将进一步加大对172项重大水利工程项目开展全过程跟踪审计，掌握水利资金拨付、管理、使用等情况，及时发现问题，有效防范风险，推动工程效益发挥。水利审计将密切关注水利改革发展的关键领域，及时发现苗头性问题，及时作出预警，及时提出强监管建议，为水利改革发展保驾护航。

4.深化审计监督成果运用，发挥强监管成效

水利审计将进一步深化审计监督成果运用，以问题为导向，以整改为目标，确保审计发现问题整改落实到位，充分发挥强监管成效。近年，水利审计对172项重大水利工程建设项目整改落实情况开展跟踪审计，对照审计发现问题逐项进行督导，确保审计整改落实到位不走过场，促进工程效益发挥，保障中央兴水惠民决策部署落到实处。水利审计组织对经济责任审计提出问题整改落实情况开展后续审计，督促被审单位建章立制，堵塞漏洞，加强内部控制，提高管理水平；组织对多家单位开展审计回访，通过现场座谈、查阅资料，逐项核实审计发现问题整改情况，深入了解相关内部控制建立完善情况，并对审计工作之后的新问题、新情况开展了有益探讨，提出了合理建议。水利审计将继续深入开展审计整改监督检查，不断加大后续审计力度，着力构建审计查出问题整改长效机制，对纠正不及时、整改不到位的问题，水利审计将督促进一步整改，通过对问题整改的持续追踪，促进审计成果落地见效。

四、水利审计实现创新发展的有效途径

1.优化水利审计工作机制

一方面，水利审计组织要对相关制度办法进行梳理、修订和完善，出台《水利行业内部审计工作规定》《水利审计项目委托中介机构管理办法》《水利基本建设项目竣工决算审计办法》《水利行业内部审计成果质量控制体系》等制度，为水利行业开展审计工作、规范审计管理、防范审计风险提供指引和制度保障。另一方面，水利审计要加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量协作，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制，充分发挥监督合力。

2.强化水利审计队伍建设

一方面，水利审计积极创新工作方式，抽调直属单位或地方省厅审计人员参与部分审计项目，派出审计人员参与直属单位部分项目审计，增强实战能力，锻炼审计队伍。另一方面，水利审计不断加强业务培训与研讨交流，着力提升水利审计监督能力，通过积极有效的培训模式，如审计案例模拟、实务经验分享等，不断提升审计人员的专业胜任能力和综合业务素质，全面提升审计强监管成效。

3.创新水利审计方式方法

一方面，水利审计通过不断完善审计方式，对涉及重点领域、重大项目、重要资金的审计，探索“飞检”审计方式，及时有效发现问题；对部直属单位的审计项目，探索交叉审计方式，逐步实现以审代训。另一方面，水利审计要充分运用信息化手段，以科技强审推动审计方式变革和审计质量提升，逐步形成以信息系统平台为载体，以大数据为依托的审计模式，通过覆盖水利各业务领域的信息互通平台和覆盖江河湖泊、水资源、水利工程、财务资金等领域的综合监管平台，使大数据能够直接服务于审计实践，提高水利审计捕获问题的深度、广度和精准度，形成“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，切实提高水利审计监督的质量和效率。