浅论企业财务会计与税务会计差异性及协调性

郭金萍

（中国石化集团共享服务有限公司东营分公司，山东 东营 257000）

一、引言

在新市场经济环境下，企业财务经济管理工作日渐复杂，会计核算体系也逐渐成熟。我国2013年 1 月正式推行的《企业会计准则》规定，要为企业规范会计行为，提高会计信息质量，对企业提升财务管理水平起到了积极促进作用。新准则中简化了企业会计核算工作内容，积极消除存在于税法与会计中的大多数差异问题。其中就涉及企业财务会计与税务会计之间的差异问题，因为二者如果差异过大会严重影响企业会计信息质量与核算质量，降低企业税收征管效率，因此，如何看待二者之间的差异并加以合理协调就成为当前企业必须解决的关键问题。

二、税务会计和财务会计差异协调目的

财务会计制度指的是将企业已经发生的经济业务，进行全面、正确的核算、监督、记录以及报告，并且将所记录的会计信息提供给信息的使用者。而税务会计则是重点关注于企业所应上缴的税款等经济业务。税务会计和财务会计两者之间虽有着很大的差异，却也有着千丝万缕的联系。在经济高速发展的今天，税务会计与财务会计在一定程度上都有着相互交叉的地方，这是因为会计信息使用者比较单一，信息使用者的结构清晰、简单。随着科学技术的不断发展，市场经济也趋于完善，我国会计信息的使用者也日渐丰富，较以往来说更加多元化。现如今，会计信息的使用者不仅只是企业的债权人，更多的是政府以及企业的投资者。不同的投资主体，对会计信息的要求以及标准也就不尽相同，这就在一定程度上拉开了税务会计和财务会计之间的差距。我国市场经济发展得越好，我们就更应该将税务会计和财务会计两者之间的差异进行调和。只有税务会计和财务会计之间进行了充分的协调，才能更加完善我国的税务征收管理体系，国家进行税务筹划的成本也就会更低。这样也有利于我国的经济结构完善，使国家不断地向着更大、更强的方向发展。

三、企业税务会计和财务会计的差异

（一）税务会计和财务会计的组成要素

在组成要素上，企业的税务会计与财务会计有着很大的差异。税务会计有四个最基本的要素，而财务会计则有六大基本要素，分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，这是两者在组成要素上的不同。就组成要素的相同点来说，两者都与企业应缴纳的税款有着千丝万缕的联系。

（二）税务会计和财务会计的目标

就税务会计与企业财务会计的目标来说，二者也是截然不同的。财务会计是将对信息使用者有用的决策信息真实、完整并且准确地反映出来。而税务会计则是在合理且合法的基础上降低企业的税务负担。财务会计是将企业发生的财务信息进行确认、记录、计量和报告，是针对企业已经发生的业务开展，使得投资者和管理者能够在此基础上进行相应的决策。而企业的税务会计相对财务会计来说，是一种更偏向于管理方面的活动。它是反映以及监督企业应纳税款方面的一项管理工作。税务会计工作的开展是建立在相关法律法规的基础上，是为帮助企业合理、合法地避税的一项管理工作。税务会计是用来核算企业税务方面指标的。

（三）税务会计和财务会计的核算差异

税务会计和财务会计在核算方面也存在着很大的差异，具体体现在会计核算的依据、原则以及核算对象上。就会计的核算对象而言，企业财务会计的核算对象是企业已经发生的经济业务，重点关注于业务发生的真实性、准确性、完整性等。从核算对象的角度出发，企业的财务会计较税务会计核算对象的范围更广泛。而企业税务会计则是针对于企业发生的与税务相关的经济活动进行核算，是基于相关法律法规基础的一项会计核算。财务会计在核算上较税务会计更加地灵活，因为税务会计要在法律法规规定的范围内开展工作，更为重要的是税款的缴纳要及时、准确。也就是说，税务会计相对于财务会计更加客观，也具有更多的强制性，并且税务会计的这种特点是长久不变的。

四、财务会计和税务会计协调策略分析

（一）完善税务会计理论

我国税务会计的发展时间较财务会计的发展时间短，税务会计的相关理论目前还不够完善。财务会计在一定程度上可以影响税务会计，也就是说财务会计在完善税务会计理论的路上可以起到很大的辅助作用。在税务会计与财务会计二者之间差异的协调上，税务会计的理论就显得捉襟见肘。所以说，眼下最重要的任务就是对我国目前的税务会计理论进行完善，以与税法相关的法律法规为基础，建立更加完善、更加贴近企业实际的税务会计理论体系。结合财务会计的理论基础，再针对我国国情，建立系统、全面的税务理论体系才是协调企业财务会计与税务会计的当务之急。

（二）完善税务会计的核算内容

企业的财务会计与税务会计在核算内容上也有着很大的不同，想要协调二者之间的差异也就要从核算内容上下手。所以，就应该对企业税务会计的核算内容进行完善。只有减少企业财务会计与税务会计之间核算内容的差异，才能更好地为我国的税收体系、为企业进行服务。如企业进行处理所得税时，应减少二者在核算内容上的差异，以所得税的相关法律法规为基础，在保障统一的同时，放宽应税费用的标准，这样能够促进企业向更好的方向发展。

（三）统一核算基础

我国主要通过操作制度进行税收的收付，这样操作的方式较为通俗、便捷。当然，缺点也就应声而至。也就是说操作制度会加大税务会计与财务会计对企业利润核算的差异。收入与费用的确认原则与会计信息可比性上出现差异，税收的公平公正就不能得以体现，这也就对企业财务会计和税务会计差异的协调造成了不良的影响。这时候，统一企业财务会计与税务会计之间的核算基础就变得迫在眉睫。

五、结论

自改革开放以来，国民经济迅速地发展，我国的市场经济体制也不断完善。在今后会计制度的发展中，企业税务会计与财务会计之间的差异必然会越来越大，这就需要我们对二者之间的差异进行协调。只有对企业财务会计与税务会计之间的差异进行协调，才能使企业向更好的方向发展。在对企业财务会计与税务会计之间差异进行协调时，要更加注重企业以及相关税务部门的实际情况，才能协调出适合会计环境、促进企业进步、推动国家发展的制度。