关于提高国库会计分析工作质量的探讨

宁智辉

摘要： 国库会计分析是根据会计核算资料和数据，运用特定分析方法对国库资金活动进行反映、评价和监督，是提高央行经理国库职能的重要手段。经过近五年的实践，会计分析质量显著提高，但仍存在不尽完善之处，本文将对如何进一步提升国库会计分析工作质量进行探讨并提出相关建议。

关键词： 国库  会计分析  经理国库

随着国库业务的不断发展，国库会计已不局限于日常的表平账对，实现了从单纯的“基础核算型”向“分析管理型”转变。国库会计分析作为国库工作的重要组成部分，是会计核算工作的进一步深化，可以全面系统地反映国库资金流入和流出规模、流向、结构及其变化趋势，揭示国库资金流动的规律、特点和成因。通过国库会计分析，可以客观评价核算质量并评估风险状况，更好地发挥国库在国家预算收支中的执行、促进、反映和监督作用，切实提高央行经理国库职能。自国库会计分析工作开展以来，分析工作效率与质量稳步提升，但也存在不尽完善之处，因此应积极采取措施，进一步提升国库会计分析水平。

一、国库会计分析工作的现状

2015年初，国库局组织开展会计分析工作，统一制定了国库会计分析基本框架、国库会计分析基础指标体系和国库会计分析数据统计表。国库会计分析按季开展，报告的频度为每年4次，由会计核算人员按季度撰写，各分库按照规定时间撰写分析报告，中心支库和支库（含代理支库）可不撰写分析报告，但要逐级汇总上报数据统计表。统计表需手工编制，按日采集、按月汇总、按季逐级汇总上报。2017年1月1日，全国正式上线国库会计分析系统，人民银行系统可以通过参数设置实现从TCBS系统自动取数、自动平衡，运行TBS系统的代理支库仍然采用手工方式，逐日向管辖国库上报数据统计表，由管辖国库导入会计分析系统后进行汇总。

现行会计分析包括国库资金流动分析、国库资金收益分析、国库资金安全分析和国库会计核算效率分析，四个方面基本覆盖了国库会计核算的各个环节，形成了较为全面的分析内容。

二、目前国库会计分析工作中存在的主要问题

（一）手工采集数据效率较低，影响了会计分析数据的准确性

在国库会计实务中，资金流入、流出的渠道众多，国库会计分析指标共有142个，其中131个为采集指标，其数值需要由分析人员采集得到;11个为计算指标，其数值通过对其他采集指标的数值汇总得到。这些数据分散于TCBS系统、TBS系统、TIPS系统、TMIS系统和集中支付电子化系统以及各类登记簿和台账等。目前，TCBS系统通过设置参数可以实现系统自动取数、自动平衡，但是尚未运行TCBS系统的商业银行代理支库仍然需要手工填制会计分析数据统计表，需要人工采集131个指标，因此代理支库填报《国库会计分析数据统计表》时，在一定程度上存在随意填写数据、随意修改统计表自带公式、数据勾稽关系错误等问题，管辖国库需要与代理支库反复沟通多次修改，严重影响会计分析工作质量和效率。

（二）财政专户资金游离于财政库款之外，影响财政资金统计数据的完整性

财政专户是各级财政部门为核算具有专门用途的资金，在商业银行及其金融机构开设的用于管理核算特定资金的银行结算账户，主要包括专项支出财政专户、社会保险基金财政专戶、非税收入收缴财政专户、外国政府和国际金融组织贷款赠款财政专户。笔者经对某地区财政专户情况的调查，截至2018年12月31日，财政部门现存专户116个，这些财政专户资金游离于财政库款之外，国库部门无法掌握财政资金的全貌，无法全面准确地分析财政资金的流动情况，降低了会计分析结论的权威性。

（三）国库会计分析数据资料库尚不完备，在一定程度上弱化了会计分析的说服力

会计分析覆盖的数据越全面越广泛，国库会计分析的质量越高，分析的结果就能更加客观，因此会计分析不仅进行时点分析，还包括对历史的对比和对未来的预测，但目前会计分析系统中只有2017年以来的数据，比较期间短，难以发现运行规律，削弱了会计分析的说服力。同时各级国库的分析资料各自独立，无法随时调取、分析和利用，与财政、税务无法实现信息共享，造成资源浪费，因而尽快建立数据准确、内容完整、范围广泛、数据连续的会计分析数据资料库，实现资源共享势在必行。

（四）国库资金安全分析频率较低，降低了会计分析报告的实用性

目前，大多数基层国库季度和半年度的会计分析以国库资金流动为重点，只在年度分析中兼顾会计分析的全部内容，对于安全性分析如内外部业务差错数量、成因、防范措施等存在着认识不到位、分析简略等情况，而保障系统安全和资金安全、防范资金风险是国库核算的重中之重，贯穿于每天的会计核算具体业务中，因此在季度和半年度的会计分析中缺失安全性分析，降低了会计分析的事中监督作用，失去了实用性和针对性。

三、提高基层国库会计分析工作的建议

（一）提高对国库会计分析工作重要性的认识，提升国库会计核算管理水平

国库会计分析是会计核算的延伸和深化，国库会计分析不仅可以反映日常业务的办理情况，还能及时发现会计核算管理中存在的问题和安全隐患，因此国库部门应强化责任意识，将国库会计分析工作作为国库重点工作来实施，建立分工明确、职责清晰、上下联动的工作机制，实现国库会计分析工作规范化管理，从而充分发挥会计分析的反映、监督作用，不断提高国库会计核算质量和水平，确保国库资金安全有效运行。

（二）加快代理支库上线运行TCBS系统和人民银行收回商业银行代理支库的步伐，实现会计分析数据采集自动化

一是加快代理支库上线运行TCBS系统和人民银行收回商业银行代理支库的步伐，各级国库全部运行TCBS系统，实现会计分析数据的自动采集、自动处理，提高工作效率。二是组织完成以前年度数据的补录工作，建立全面、连续、完整的国库会计分析数据资料库，实现国库会计分析数据的集中化、规范化和标准化管理。三是统一数据采集标准和范围，确保数据的真实性。按照国库会计分析准则和数据指标要求，对会计分析数据统计表的填制规则、方法进行细化，分析数据的口径前后一致，增强各期分析报告中数据的可比性。四是建立国库、税务、财政和金融机构的分析数据共享平台，探索会计分析的新方法和新思路，满足不同主体的信息需求，加强各方信息资源共享和信息反馈。