内部控制财务体系构建与管理——行政事业单位角度谈内部控制存在问题及解决策略

王洪梅

一、行政事业单位内部控制财务体系构建与管理的意义

（一）全面优化财务工作

所谓的财务内部控制，有明确的控制对象，其中最为直接的控制对象就是行政事业单位资金以及和资金相关的各种单位属性活动，进而构建起完善的财务内部控制管理体系，对行政事业单位的财务工作有一定的影响意义，可以全面优化财务工作。以行政事业单位的财务预算工作为例，在以往传统的行政事业单位管理过程中，传统的预算工作模式都较为模糊，凭借着上一个年度的基本开销状况来对本年度以及下个年度的开销状况进行预测，这样的预测方法存在一定的误差，不具科学性。行政事业单位内部控制财务体系构建之后，行政事业单位便可以依据前些年的开支状况开展预算工作，进而全面了解开支增减变化情况，对本年度各项互动的开支情况进行深度的分析与控制，求得更为接近真实财务数据的信息，让财务预算结果得到深层次的优化，将财务优化工作做到极致。

（二）为日常工作带来便利

行政事业单位的日常工作往往都离不开资金收支状况以及对各笔资金的规划，在行政事业单位内部构建起健全的管理体系，便可以为行政事业单位的日常工作带来极大的益处，保障各项工作可以顺利推进下去。在财务内部控制管理体系的辅助下，行政事业单位对财务设备的应用与维护、财务人员的培训，和开展各项财务活动所使用的大致资金状况进行充分的了解，以便于可以在日后财务资金的规划做好前期的准备工作，确保每一个相关工作都可以有足够的资金进行支撑。

（三）利于行政事业单位持续发展

行政事业单位的长期发展需要有战略规划，大部分行政事业单位在日常经营与管理之际，都会先着手于眼前的动态趋势，进而对未来的发展方案进行全面的修正与完善。财务内部控制管理体系的存在，一方面可以令行政事业单位的日前流动资金或是固有资产，都可以得到高效的管理；另一方面又可以促使行政事业单位的资金链变得愈加稳定起来，对行政事业单位的未来发展发挥着至关重要的影响作用。

二、存在的问题

（一）缺乏高效的内部控制体系

行政事业单位若想顺利开展内部财务控制工作，首要前提就是拥有合理且高效的体系作为支撑。举例来说，就像针对预算的内部控制一样，就需要相关的财务人员可以与财务部门进行及时的沟通，并且获取有效的预算信息，在充分了解预算数据过后，也不应该忽视对行政事业单位支出项目情况的了解。有一些行政事业单位，对单位体系简直并没有足够的认知，十分不利于进行内部控制的财务人员开展工作，而且行政事业单位的财务部门也并不愿意配合，在相关工作人员进行深入调查工作时，常常会因为没有调查权限而被阻止，无法在最短的时间内就进入仓库或者是向外联部门了解情况。行政事业单位的内部控制存在很多阻力，内部控制质量无法得到根本的保障。

（二）财务内部控制责任不明确

在现代行政事业单位发展过程中，权利与责任明确是一个重要的基本内容之一。纵观我国多个行政事业单位发展的历程，可以看出很多行政事业单位都存在相对较为完善的制度，但是在还有一些行政事业单位依旧存在一些问题。行政事业单位的业务范围不够宽泛，资金流动数额也不大。总之，整体的财务内部控制工作责任并不够清晰，常常会导致其出现很多难以磨灭的问题。

（三）严重缺少防范意识

行政事业单位财务开展财务内部控制工作，根本目的就是为了能够稳定的保障行政事业单位资金的合理应用，进而避免行政事业单位出现过度浪费资金的问题，也可以保障行政事业单位的资金链正常运行。但不可否认的是，在日常的实际工作中，行政事业单位的财务活动常常会受到一些不良因素的威胁与影响，内部因素威胁可以控制，但是外在的因素很难预防，便会出现很多诱发状况。就目前状况来看，大多行政事业单位并不具备防范意识，导致行政事业单位的财务内部控制管理也仅仅停留在表层形式，根本就无法及时去应对现有的问题。例如，有的行政事业单位就过分注重市场需求，盲目的将资金投入到各项社会活动上，没有从根本上去做好防范风险的规划。

（四）财务内部控制环境不完善

行政事业单位财务内部控制工作若想不被各种阻力所影响，就需要先从完善体系上下功夫，但目前我国大部分行政事业单位在财务内部控制管理这一方面并没有意识，更没有认知自身的责任，导致现有的管理构架极为混乱，即使出现财务内部控制问题，也不能够及时将其解决。

三、改进措施

（一）提升财务内部控制意识，优化控制体系

在充分调查与分析我国多数行政事业单位过后，可以发现这些行政事业单位之所以做不好财务内部控制工作，很大的原因就在于没有内部控制意识，无法建立起较为完善的财务内部控制体系。因此，行政事业单位一定要做好单位关于财务制度的优化工作，仅仅从财务工作来看待这个问题，财务制度的优化应该从创建起完整的管理构架开始。行政事业单位的内部控制工作具有一定的特殊性质，所以对内部控制财务体系管理构架的要求也较高，不仅要实现权力可以相对集中，还要具备一定专业的实际应用能力。以这种要求为行政事业单位构建内部控制财务体系的背景，行政事业单位可以是财务单层机制，也就是说只能有一位高层领导人员，由这位领导人员进行领导发挥出榜样作用，接着再选用一个或两个财务方面高学历高素养应用经验丰富的工作人员，其工作任务就是辅助领导人员开展内部控制财务工作。行政事业单位财务部门的工作人员，在日常工作中要为单位领导层提供真实有效的财务信息，并且根据行政事业单位财务的实际发展状况，制定出正确的解决方案供单位高层人员进行挑选。待单位领导人员确定方案并且找出相关人员负责该方案之后，就由这名负责人员全程去指导方案的推进，及时找出方案中存在的问题，并且对这些问题进行有效处理，进而促使行政事业单位的财务内部控制工作变得更有序，且在合理合法的范围内推进。

（二）明确财务内部控制责任

行政事业单位的财务内部控制工作本身就是一项工序复杂的工作，在其基本工作要求之中，责任明确占据着强有力的位置。而在行政事业单位后续的财务内部控制管理体系里，财务内部控制也一样很有必要。行政事业单位应该加大力度去落实责任，将财务内部控制责任和管理执行责任进行明确规划，以便于可以保障日后的财务管理工作可以在精细化的规章里进行，如果出现问题也有据可查，可以及时地追查责任并将问题出现的原因进行深度分析。在制度优化环节里，一旦明确了财务管理构建中相关工作人员的工作责任后，就应该给予这些工作人员一些该有的权利，其中包含一些对财务工作的调节权利、决策权利和处理权利，权利与责任往往都是相辅相成，权利的高效使用可以让责任也随之增强起来。同时，对于财务内部控制的执行人员来说，也应该清晰明确自身的工作内容和需要付出的责任，做好每一项工作。

（三）增强防范意识

我国社会经济日益增长起来，市场环境也逐渐变得完善和稳定，生活在竞争压力极大的社会环境下，我国行政事业单位在发展过程中也会遇到很多挑战。因此，行政事业单位若想不被各种疑难问题所击败，就需要具备防范意识，在防范意识的引导下，行政事业单位才可以创建起健全的财务内部控制管理模式，并且投入更多的精力到财务内部控制中。举个例子来说，在资金链完善这一方面，现代行政事业单位都会比较重视资金的流动效率，避免现有资金出现闲置或者是不能够被应用到适宜的位置上，但实际资金的流入和实际资金的流出并不是行政事业单位可以控制的，所以行政事业单位一定要在财务管理上对市场做好调查工作，设置适宜的金融机制，也可以增加一些合法的融资渠道，以便于可以开辟全新的市场，这样即使行政事业单位原有的资金链出现变动问题，行政事业单位也有备用方案可以选择，抵御财务风险的能力也随之增强起来。

（四）做好财务内部控制长期规划

对于一个行政事业单位来说，财务内部控制管理体系的建设需要有一定的远见性，毕竟这个控制管理体系可以长期发挥作用，这也就意味着在创建财务内部控制管理体系时，行政事业单位应该保持开阔的眼界，对未来的发展趋势进行可预见性的分析，把一切可能遇到的位置风险都考虑进去，为各种未知风险做好准备应对方案。从行政事业单位的责任制度来看，行政事业单位的责任制度落实速度快，目前可以落实到实处，在后续的日子里也可以继续有效落实，因此，行政事业单位一定要对未来的发展做好前期的规划。另外，行政事业单位还应该开展内部设计工作，进而可以高效提升行政事业单位的外部审计工作效率以及经营管理质量，最大程度改善其中的各种不足之处，增强行政事业单位的财务管理运行速度与质量。行政事业单位需要创建科学合理的审计制度，最好是可以设置专业的部门来负责此项工作，进而从根源上降低财务风险出现的几率。

四、结束语

综上所述，在对行政事业单位财务内部控制管理体系的构建过程进行仔细的研究，便可以发现其中存在的问题，根据这些问题制定对应的解决策略。财务内部控制对行政事业单位的发展有着十分重要的意义，目前工作虽然存在一些不足之处，包含控制意识不明确、控制体系不健全和没有做出长期规划等。行政事业单位在面对这些问题时，首先就应该努力增强财务内部控制意识、健全控制体系和对未来发展做出正确的规划策略，进而奠定坚实的发展基础。

犤课题项目： 黑龙江省会计学会2019年度会计立项科研项目： 内部控制财务体系构建与管理问题研究阶段性研究成果]