中小企业财务内部控制存在的问题及解决措施

魏洪燕

摘要：对于企业来说，实行有效的内部控制是增强企业规避以及防范风险能力最为重要的一个手段。在现阶段的经济环境下，中小企业实现了突破性的发展，但是在发展的过程中，其财务内部控制方面也暴露出了一些问题，这些问题的存在给中小企业的进一步发展形成了一定的阻碍，因此，对这些问题必须给予足够的重视，并采取恰当的措施加以解决。本文针对中小企业中财务内部控制方面所存在的问题进行深刻的分析，探讨相应的解决策略。

关键词：中小企业;财务内部控制;问题;措施

一、财务内部控制的相关概念

（一）内部控制的概念以及发展过程

经济的发展以及企业内部工作结构的不断完善，使得内部控制的概念得以产生并渐渐发展起来。1949年，美国会计师协会审计程序委员会就对内部控制的概念进行了定义：内部控制，指的是相关的企业为了确保资产的安全性、内部财务资料的完整性以及可靠性、提升企业生产经营活动的质量水平、推动相关的管理制度得以有效落实所采用的一系列组织办法与计划。后来，美国会计师协会审计程序委员会又将内部控制的概念具体分为了两个部分，分别是会计控制与管理控制。20世纪90年代，对于企业内部控制的研究上升到了一个新的层面，内部控制的概念也变得更加完整具体，并且针对内部控制的具体结构也进行了阐明，即企业的内部控制应具体因素应当包括：控制环境因素、企业风险评估、控制活动因素、信息以及沟通因素、实施监督。根据相关的调查数据可知，我国的中小企业数量在不断地增加，在我国企业总数方面已经占据了99%以上的份额，为城镇相关的就业提供了超过80%的岗位，并且贡献了超过60%的GDP份额。这一系列的数据足以表明，中小企业在我国经济发展中已然是不可或缺的重要一部分，但是，生长力强、生命力弱却成为我国中小企业的一个较为明显的特征，其内部控制相关机构的设置以及工作职责的划分存在着弊端，影响了企业内部控制相关工作的效率。

（二）财务内部控制

财务内部控制，可以简单地将其理解为企业对于相关资金从投入、生产直至销售，所取得的相关收益与投入的成本进行权衡，从而保证企业在最大程度上实现价值利益，并且为了实现这个目标而进行财务计划的制定以及实施这一过程。从财务理论观点的角度出发来看，中小企业的主要财务目标就是从实现利润的最大化到最终实现企业价值的最大化。对于中小企业来说，财务资金的重要性是不言而喻的，相当于中小企业的“血液”与“脉搏”。企业只有投入充足的人力、物力以及财力，形成最基本的生产能力，才能确保生产经营活动的顺利开展，然后还要经历相关资料产品的采购、加工生产以及销售等一系列阶段，从而最终获得收入，最后再根据相关的规则进行利益分配。而在这整个过程中，所涉及的各种资金的流动是一直存在着的，而资金的流动是由企业相关的财务部分进行控制的，因此财务的内部控制也在发挥着重要的作用。由此可见，财务内部控制是中小企业内部管理工作中必不可少的重要一部分。

二、目前中小企业财务内部控制所存在的问题

（一）财务内部控制的制度有待完善

从整体上来看，中小企业的治理结构普遍存在着不健全的问题，企业的经营权与所有权没有分离，这就使得财务内部控制的制度没有得到很好的完善。制度的重要性在于它是开展相关工作的基础，倘若制度不能完善，那么工作的开展也必然会存在着各种各样的问题。我国大部分的中小企业都没有建立起完整的财务内部控制制度，从而无法为财务内部控制相关工作的开展提供合适的环境氛围。这一问题具体表现在以下方面：其一，对于财务内部控制的目标制定不明确，相关的工作流程没有得到有效的执行，对执行的结果也缺乏有效的评估;其二，对于相关岗位的职责设置与分工比较模糊，致使制度的执行流程缺乏规范，不同的岗位之间的沟通渠道也不畅通;其三，监督机制不健全，从而导致相关的工作人员缺乏责任意识。

（二）资产管理不当

由于中小企业的财务内部控制制度的不完善，因此对资产管理方面的工作产生了消极的影响，导致企业内部的资产管理比较混乱，而这也使得中小企业在开展财务内部控制工作的时候，不能很好地对相关财务资金的流动进行把握，甚至导致财务控制直接失效。中小企业的内部资产管理不当具体体现在以下方面：其一，对于现金流量的管理没有给予充分的重视，很多中小企业在使用现金时缺乏科学而合理的规划，使得现金的使用显得比较混乱。在购买原材料时比较盲目，导致生产过度，对于管理工作的疏忽使得资金挪用这种情况出现的概率也较大，这样就会导致企业在急需现金的时候会面临财务方面的困境，严重者可能会导致资金链的断裂;其二，对于應收账款缺乏有效控制，部分中小企业为了扩大销售，会主动降低信用标准，信用条件的缺乏以及收账政策所存在的问题，会导致企业无法很好地控制应收账款;其三，对于实物资产缺乏强有效的管理，主要是责任意识的缺乏，从而导致对实际工作的开展产生负面影响。

（三）成本的控制不全面

成本控制观念较为落后是目前我国大多数中小企业在财务内控方面所存在的一个问题，尽管部分中小企业在思想上能够认识到成本控制工作的重要性，但是在实际工作的开展过程中，却无法找到合适的切入点，对于企业成本控制缺乏全局性的认识，仅仅强调局部方面的成本控制，对于不同环节之间缺乏有效的联系沟通，从而导致某一环节的成本控制可能会对其他环节的工作造成影响。须知成本控制是中小企业财务内控的重要部分，片面的控制方法与落后的控制观念，都会导致中小企业的成本控制工作效率的降低，从而影响到财务管理工作的开展。

三、解决中小企业财务内部控制问题的相关措施

（一）建立并完善财务内控制度

在现阶段中小企业的发展中，会计信息的真实性以及完整性的要求相较于以往而言变得越来越高了，在这种情况下，对于中小企业来说，建立并完善科学合理的财务内部控制制度可以说是迫在眉睫的事情。首先，一定要保证管理机构的科学性与合理性，建立具有制约性、效率性的相关组织管理机构，重视企业财务管理工作团队的建设，要确保相关工作人员具备较高的工作素质与工作效率，这样才能促使财务管理工作变得更加规范化、效率化，而这是建立并完善财务内控机制的重要基础条件;其次，明确财务内控制度的建立步骤，一是进行财务控制标准的制定，实行责任落实制度;二是重视将事前控制、事中控制与事后控制进行协调;三是重视并做好相关财务信息的统计工作，这样才能够提高发现问题的敏感性，从而及时解决问题。

（二）提高资产控制能力

作为财务内部控制的重要内容，资产控制能力的提升能够有效地推动财务内部控制相关工作的顺利开展。对于中小企业来说，提高资产控制能力要做到：第一，将现金流量的控制重视起来，并提高其控制能力，将收付实现制原则应用于现金流量预算中，以收定支，编制方法要采用零基预算，在进行财务现金预算管理的时候，要参照往期数据;第二，对于应收账款控制要加强，相关的会计工作人员要正确核算应收账款，明确相应的债权与债务关系，对于相关业务的原始单据进行妥善保管，掌握客户的资产信用信息，对其采取适当的信用政策，对于应收账款的账龄分析工作要给予重视并积极做好;第三，重视对实物资产控制的加强，包括中小企业内实物资产的保存管理等，对于相关经济业务的开展、材料的投入与支出等都要进行详细的记录。

（三）提高产品成本控制能力

中小企业在进行对外编制相应的报表以及对内提供相应的成本信息的时候，需要针对产品的成本进行准确的计算以及控制，而这对于中小企业来说也是提高自身的市场竞争优势的一项重要条件。产品成本控制的加强，首先，保证产品原始凭证等相关信息的完整性，其次，对于产品入库、出库、盘点等方面的工作，也要制定严格的制度用以规范工作行为。中小企业要提高产品成本控制的意识，这是加强产品成本控制的首要条件，与此同时，在企业内部建立产品成本控制小组，加强不同环节小组之间的监督，并且实行相应的考核奖惩制度，这样能够调动相关工作人员的积极性。除此以外，中小企业还要注重引进先进的技术，针对财务工作人员开展有效的技术培训。

结语

综上所述，从整体上来看，我国中小企業在财务内部控制方面的确存在着相应的问题，这些问题导致财务内控相关工作的开展效率降低了，对于中小企业来说，要积极总结相关的经验，找出问题产生的原因，并采取恰当的解决措施，从而促进财务内控相关工作质量水平的提升。

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