个税法修改，你的年终奖“薪情”如何？

◎无为

岁末将近，又到了快发年终奖的时候了。年终奖怎么算？单位一定要给你发吗？年终奖个税怎么缴？小编带你一探究竟！

什么是年终奖？

◎年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。

◎年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。

◎年终奖个人所得税的计算办法也与一次性奖金的计税办法相同。

年终奖属于工资吗？

《关于工资总额组成的规定》中规定，工资总额中包含年终奖。

《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》第二条明确规定，年终奖属于奖金范畴。

因此年终奖应纳入工资总额范围，性质上属于工资。

单位必须发年终奖吗？

◎年终奖的发放，劳动法律没有硬性的规定，是否发放年终奖，属于单位的自主权利。

◎但如果劳动合同中有明确规定，或者单位的规章制度中对年终奖有明确规定，单位应该按照约定或规定发放。

年终奖与13薪区别是什么？

有些企业特别是外企，采用13薪或14薪方式奖励员工，即按员工平均月收入在年底加发1个月至数个月的工资。

◎13薪和月薪性质相同，属于固定发放，发放数额、方式、时间都是确定的，且13薪作为月工资计算个税。

◎年终奖则需要平摊12个月后再计算个税。

单位可用实物方式抵发年终奖吗？

《工资支付暂行规定》第五条规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券代替货币支付。

由于年终奖属于工资性质，因此用人单位只能以人民币的形式发放。

单位可以随意扣发年终奖吗？

如果劳动合同明确约定年终奖属于劳动报酬的一部分，那么用人单位不能无故扣发员工的年终奖。

年终奖金是用人单位给予员工的一种特殊奖励，不适用于所有员工，不属于劳动报酬的一部分，这种情况用人单位可以根据经营状况和员工的工作表现自主决定是否发放此类年终奖。

年终奖个税怎么缴？

年终奖的个人所得税应单独按照1个月的工资、薪金所得计算，适用税率由应缴税所得除以12（一年12个月）之后确定，此方法全年只可采用一次。

◎发放年终奖的当月工资高于或等于3500元时：

年终奖个人所得税=年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳所得税”对应的税率。

◎发放年终奖的当月工资低于3500元时：

年终奖个人所得税=【年终奖-（3500-月工资）】*税率—速算扣除数，税率是按【年终奖-（3500-月工资）】除以12作为“应纳所得税”对应的税率。

休了法定假日年终奖还能照发吗？

如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明确规定，年假、探亲假、丧葬假、产假等均属于法定假日，劳动者在法定休假期间应视为正常出勤并支付报酬，用人单位自然也必须全额支付年终奖，不得扣除。

个税法修改后，年终奖怎么发才合算？

新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。

《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，分摊到各个月份分别计算。

2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。

换句话说，2018年度年终奖——

◎在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；

◎在2019年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2019年度综合所得合并纳税。

提前离职、新进职工当年还能拿到年终奖吗？

如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明确规定，按同工同酬原则，劳动争议仲裁机构或法院一般会支持离职职工和新进员工得到一定比例的年终奖。