新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策解析

张立

摘要：行政事业单位是我国政府部门下设的相关职能机构，具有服务性和公益性的发展特点。在经济新常态背景下，社会发展对行政事业单位提出了更高的要求。有效的内部控制管理能够提升行政事业单位发展成效。为此，文章在阐述内部控制理论发展背景和内涵的基础上，结合行政事业单位内控管理必要性和当前行政事业单位内部控制管理存在的问题，为如何优化行政事业单位内部控制管理进行策略分析。

关键词：行政事业单位；内控管理；必要性；对策

伴随社会经济和科技的不断发展，行政事业单位的发展也随之产生了一些变化，且行政事业单位在发展的过程中暴露出一些问题，在这样的情况下加强行政事业单位的内控管理成为必要措施。行政事业单位的内部控制是企业监督管理的重要组成，在发展的过程中体现在单位管理发展的各个方面，对实现行政事业单位长远发展有着十分重要的意义。为此，文章结合实际就新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策进行探究。

一、内部控制理论的背景和内涵

内部控制管理理论的产生基于强化管理的某种需要，并在长期的经营实践中不断发展完善。内部管理最早出现公司企业的日常管理中，目的是在多个部门的配合下为实现企业的运用发展目标提供重要支持，提高企业的经营发展效率。[1]

在2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》中将内部控制管理界定为在企业董事会、监事会、经理层、全体员工的配合下所实施的管理，目的是促进企业的长远、可持续发展。在改革开放和社会主义市场经济体制的日益发展完善下，为了能够在政府部门的发展要求下打造科学合理的权力运行制约监督管理体系，提升各类公共领域资源的分配效率，需要实现对企业发展的有效控制管理。[2]

二、新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性

（一）能够促进财税体制改革发展

在行政事业单位的内部控制管理中，可以借助信息化的管理方式将财政预算管理、财务管理、会计管理等密切结合在一起，从而确保企业内部财务会计信息记录、公开的准确性和公开性，提升行政事业单位的内部财务管理水平，为行政事业单位财税改革发展提供重要支持。

（二）能够提升行政事业单位的管理水平

行政事业单位作为国家公共服务的重要提供者和社会各项事务的监督管理者，在某种程度上代表了党和政府部门的职能作用，在促进社会经济发展方面起到了十分重要的作用。在国家政府机构的改革深化发展下，优化行政事业单位的内部管理不仅能够实现对各类资金的合理高效利用，提升公共服务质量，而且还能够有效满足和维护行政事业单位内部员工的自身利益，在行政事业单位内部形成完善的内部控制管理体系，规范行政事业单位的工作程序，全面提升行政事业单位的工作效率。[3]

（三）为推进六权治本工作发展提供重要支持

六权治本的发展关键是实现对适度权力制衡体制的完善，在发展的过程中强化对各项权利的监督和制约，规范各个权力的运行。行政事业单位内部控制制度的完善能够将制衡机制纳入到企业管理中，由此在企业内部形成权力运行制约和监督体系，增强企业内部管理制度的执行力，减少自由裁量权发展的空间，从而为廉洁政府的打造提供重要支持。[4]

（四）为打造廉洁高效服务型政府提供重要支持

党的十九大会议强调，社会发展需要进一步深化行政体制改革，积极减少职能科学、结构优化、人民群众满意的服务型政府。政府部门在发挥自身职能作用的时候需要国家加强对行政权力的监督，以制度约束权力。[5]从某种程度上看，做好内部控制管理能够有效约束政府部门权力的实施，限制权力的滥用，将权力放置在人民群众公开监督和法律法规约束条件下进行，从而为服务型政府部门的打造提供重要支持。

（五）及时堵塞社会经济活动发展漏洞，排除行政事业单位发展安全风险隐患

通过行政事业单位内部管理控制制度的完善能够减少行政事业单位经济发展的安全隐患，为行政事业单位经济稳定发展提供重要支持。在行政事业单位内部管理控制基本规范中指出内部控制主要是指行政事业单位为了实现控制目标，通过制度制定、规范约束来对企业经济活动中的风险进行防范，避免企业发展过程中遇到的经济风险。

（六）打造规范化的行政管理标准体系

行政事业单位内部管理控制制度的打造需要随着内外部经济环境的变化进行适当的调整，在实践探索的过程中建立一个完善的适合行政事业单位发展实际情况的内部控制制度体系。在内部控制制度体系的作用下进一步梳理出行政事业单位各类经济活动的业务流程，明确各项业务的环节，系统分析行政事业单位发展可能遇到的各类经济活动风险，从而确保行政事业单位各项经济活动的合法合规。

三、行政事业单位内控管理存在的问题

（一）行政事业单位内部控制意识淡薄

从当前行政事业单位的内部控制管理发展实际情况来看，一些人员对内部控制管理的内涵和必要性缺乏正确的理解，片面的认为内部控制仅仅是一种操作程序，和企业长远发展之间的关联不大。另外，受传统经营管理方式的影响，一些行政事业单位领导缺乏对内部控制制度的了解，没有深刻认识到内部控制制度对行政事业单位长远发展的重要意义，因而在实际工作中也没有履行自己内部控制管理监督职责。

（二）行政事业单位财务管理部门不完善

从当前行政事业单位财务管理发展实际情况来看，財务管理在很多方面存在不完善的地方，具体表现如下：第一，财务预算不准确。财务部门的管理需要精准的预算，但是从实际的财务预算管理工作中没有采取科学的手段确保预算的精准化和仔细化，在行政事业单位的财务预算管理中甚至还存在实际消费支出超出预算安排的情况，在无形中浪费了大量资源。第二，资产管理不恰当。在行政事业单位的财务管理中对于一些固定资产没有及时入账，且对于一些物品所有权和归属权的安排上还会出现混乱混淆的问题。第三，行政事业单位的财务支出缺乏计划性。一些行政事业单位的物资采购没有制定统一的计划，采购 工作具有很强的盲目性，由此在无形中加剧了财务浪费现象的发生。[6]

（三）行政事业单位内部控制员工分工不明确

在事业单位改革的深化发展下，越来越多的行政事业单位开始推行内部控制体系，但是在内部控制管理积极推行的背景下国家没有为内部控制管理予以充足的拨款支持，由此使得很多行政事业单位出现了一人身兼数职的现象，比如一些行政事业单位的会计、出纳等职务都是由一个人来担任，在具体工作中无法确保不滋生腐败。另外，一些行政事业单位会计人员工作素质有待提升，在财务管理工作中缺乏必要的财务管理知识和专业技能，对于一些违反经济法规的行为往往缺乏鉴别能力，也无法在工作中通过检查确保财会信息的准确、有效。

（四）行政事业单位内部控制监督缺乏

一些行政事业单位由于发展规模较小，财务机构大多安排在办公室中，财务内控管理没有成立专门的内审部门，内部控制管理工作大多由财会人员兼职，财会人员在工作中所能够发挥的作用十分有限。一方面，一些行政事业单位分管财务的领导还额外负责行政事业单位的内部审计，由此使得行政事业单位内部审计工作的开展缺乏独立性。另外一个方面，行政事业单位负责监督内部管控的上级主管部门也仅仅是对一般的经济事务进行外部监督，重点监督的内容是制度，没有对行政事业单位资金使用的合理性进行监督。

四、新形势下加强行政事业单位内控管理的具体对策

（一）强化对行政事业单位内部管理控制的领导

第一，行政事業单位领导人员需要加强对内部控制管理工作重要性的认识，在具体的工作管理中需要将制约内部权力稳定运行的因素及时控制，将强化内部管理控制工作作为行政事业单位管理发展的重要内容，强化行政事业单位内部控制建设的组织领导。密切联系监察、审计财政等部门，在多个部门的作用下共同组成联席会议制度，优化统筹各类资源，做好行政事业单位的内部控制管理工作。第二，加大对行政事业单位内部管理工作重要性的宣传力度。行政事业单位要加强对内部管控建设的宣传引导，向企业各部门员工宣传内部控制管理的经验和做法，并定期组织员工开展内部控制管理专题培训，使得内部控制管理理念深入人心。

（二）打造完善的内部控制管理组织架构

行政事业单位需要在企业内部设置内部控制管理职能部门和带头部门，在遵循内部控制全面性、重要性、适应性原则的基础上，充分发挥行政事业单位经济活动有关部门或者岗位的职能作用。同时，行政事业单位财会部门、内部审计、纪检监察、资产管理部门等要明确各自的分工，在行政事务管理行形成责任、分工互相制约、互相监督的格局。

（三）强化监督，完善行政事业单位内部管控长效机制

行政事业单位发展所适应的财政资金在本质上属于社会公众，为此，行政事业单位内部控制管理除了需要接受行政事业单位本身和政府部门的监督，还需要得到社会各基层和各部门的监督，通过有效的监督确保行政事业单位内部控制监督管理的透明化、程序化。[7]第一，行政事业单位的全体人员都需要参与到内部控制管理评价监督机制中，增强内部审计机构工作的独立性，在发现内部控制管理问题的时候及时采取措施解决。第二，打造完善的检查问责机制，对行政事业单位违反内部管控要求的职工要予以惩罚。第三，严格按照国家规定通过经济责任审计、工作业绩考核、责任落实等强化行政事业单位内部控制制度建设。第四，推进行政事业单位内部管控信息化建设。充分利用现代化的信息技术自动监控行政事业单位的内控管理，提升内部管控工作执行力。

（四）完善内部控制风险防范制度

第一，完善管理层的内部管控制度。在行政事业单位内部管理控制规定中细化各部门内部决策、执行、监督的工作规则，定期对行政事业单位内部管控人员的考核，制定内部控制管理人员的岗位责任制和轮岗制度。第二，完善基于业务层面的内部控制管理制度。在行政事业单位内部控制管理中需要格外注重预算管理，通过多个部门沟通协调机制的建立细化预算编制和预算执行，增强预算编制的科学性。在资产管理方面，需要在以往的基础上完善资产分类管理操作细则，明确各个岗位的工作责任。

五、结束语

综上所述，行政事业单位的内部控制建设是一项系统化、长远化的工程，在经济发展步入新常态的背景下，怎样优化行政事业单位的内部控制成为行政事业单位各级人员需要思考和解决的问题。为此，行政事业单位各部门人员在高度重视内部控制管理工作的基础上，需要结合实际不断完善内部管控制度和机制，并在内控管理工作中积极探索逐渐打造操作性强、系统完善、规范科学的行政事业单位内部控制管理体系，从而为全面建设小康社会，实现社会主义和谐社会的稳定构建提供重要支持。

参考文献：

[1]李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016 （17）：239-240.

[2]金玲.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策解析[J].财会学习，2016 （15）：244-245.

[3]张娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].经营者，2017，31 （8）.

[4]黄升.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].行政事业资产与财务，2017 （33）：51-52.

[5]王娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].中国国际财经（中英文），2018 （9）.

[6]王海霞.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].中国乡镇企业会计，2018 （6）.

[7]王春玲.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].今日财富（中国知识产权），2018 （4）.