基于财务风险管理下企业内部控制制度的分析

2018-12-28武慕汐

财经界·上旬刊 2018年12期

武慕汐

關键词：内部控制制度财务风险管理

企业集团倒塌、经营过程违法和财务管理信息不实等事件不断在国内的现代企业管理过程中出现，这些问题出现的原因一定程度上可以归咎于缺少企业内部控制管理所导致的，比较典型的例子是明星电力的资金黑洞、郑州亚细亚的商站、琼民源证券欺诈案件等，这些案例的发生原因都与企业内部控制管理脱不开关系。有鉴于此，现在国内企业在面对财务风险管理的时候大多靠着企业内部控制管理来化解的。企业内部控制管理的强化，可以让企业能够在很大程度上实现有效控制和预防企业财务风险，完善企业治理结构以及提升财物信息的真实性。

一、研究框架与文献梳理

文献梳理的部分要分成国内和国外两部分来讨论。

（一）国外

现在财务管理的审计角度是国外很多学者和专家们研究企业内部控制问题时考虑的角度。比如说怎么有效明确财务管理责任、怎么降低企业财务风险、怎么提升审计的效率等。在这方面的研究成果国外也有一些，比如说1971年的Lee T.A在研究了企业内部控制之后，提出了企业内部控制应该和财物管理一起研究，此外他还研究了17世纪之前的企业内部控制管理，并得出了财务管理与企业内部控制是否的当有着很大程度上的关联性。而在1957年里就已经在研究企业内部控制管理的学者Lawrence R.Dicksee，较早就知道了企业内部控制不足的问题会发生在企业财务信息发布不及时以及企业财务信息不完整、不准确的情况下。他提出了要惩罚和监督那些进行不规范的财物管理行为的企业，还提出了在运营过程里企业要设计好内部控制体系，信息系统也要及时管理完善，让企业财务信息可以可靠、准确，及时的获得。Ross.Westerficld Jordan在1995年提出了企业负债规模无法实现有效控制导致企业财务风险发生的一种观点，也就是说，如果企业的债务规模自身无法控制好，企业股东的风险程度将会被直接提升，这也说明了企业内部控制的有效性和企业财务风险关联甚密。

（二）国内

上个世纪的80年代，国内学者开始研究财务风险管理，财务风险和企业内部控制的关联性是他们主要研究的焦点，几十年过去了，目前的成果大体上来说并不多。比如鄂秀丽在2008年的时候利用了计量学模型的方法，从国内大型国有企业中随机选了114个来作为研究的对象，对企业财务风险以及企业内部控制体系两者之间的关联性利用了统计分析的方法进行具体分析，帮助确立了今后进行这方面研究时的一个新的思考角度。此外，在他的研究中显示，在企业管理者完善和加强内部控制体系的过程当中，企业财务风险预警指标在开始往正常化方向发展，也就是说，企业内部控制制度在负面意义上明显影响着财务风险，财务风险的程度会随着内部控制体系的日趋完善而变得越来越低。

（三）研究述评

在梳理了国内国外的相关文献研究之后发现，国外在更早的时候就开始了财务风险管理与企业内部控制的研究，而且其成果也更丰富，一般的国外企业在风险管理策略以及内部控制体系上都有了完善的策略，由于国内研究还不成熟，所以国外的实践经验和研究理论是目前国内还需要借鉴的东西。

二、财务风险管理的企业内部控制制度的框架构建

财务风险管理与企业内部控制管理过程都是一个复杂、全面和系统的过程，需要结合国内在2009年颁布的《企业内部控制基本规范》里提出的有效控制实施建立和实施的五个因素（内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境）来进行研究。所以如果要构建财务风险管理的内部控制体系的框架结构，就要着重考虑这5大因素的子系统需要构建好，也就是有效的内部监督子系统，沟通顺畅的信息子系统，良好的控制活动子系统，全面的财务风险评估子系统，完善的内部环境子系统。