跨境电子商务政策的多重属性与协同研究

2018-12-28任飞宇

时代经贸 2018年36期

任飞宇

（青岛酒店管理职业技术学院，山东青岛 266100 ）

近些年来，我国的电子商务产业快速发展，在全球范围内名列前茅，受到了社会各界广泛关注和重视。为了推动电子商务健康发展，国家出台了一系列优惠政策侧和扶持政策，为电子商务发展营造良好的发展空间。但是，面对新时期产业形态和模式的改变，以往的政策无法满足实际需要，迫切的需要进一步改善电子商务环境，颁布合理的电子商务政策，推动产业结构优化升级，朝着更高层次发展。

一、我国的跨境电子商务税收政策

（一）税收环境

跨境电子商务在发展中，通过对跨境电子商务实施情况来看，线上和线下交易方式存在不公平竞争问题。我国尚未针对电子商务制定针对行的税收制度，更多的是参考其他领域税收政策，主要表现在两方面：一方面，经营者为企业，在注册地依法纳税，其中包括B2B、B2C、O2O电商平台等方式。另一方面，经营者为个人，依法缴纳增值税和个人所得税，月收入额2万元以下免征增值税，月销售额不超过2万元～80万元范围内，征收3%的增值税。当前电商领域中小微企业众多，为企业提供了优惠的税收政策。除了微小企业政策涉及的内容以外，电商企业未能享受到税收优惠，但是由于电商交易方式对于商品流通和劳务影响较大，原有税收制度未能同步创新和完善，导致税款流失过多和征收难度较大的问题，加剧线上和线下税收不公平问题出现。

跨境电子商务企业在发展中，税收环境是否宽松将直接影响到零售企业的经营效益。提升企业经营水平，推动技术创新来缩短线上和线下之间的技术差异，两者融合下促进产业转型升级，有助于提升企业市场竞争优势，占据更大的市场份额。营造公平的市场环境，结合国家颁布的政策文件，营造公平竞争的税收环境是必然选择。

（二）跨境电子商务税收政策

跨境电子商务交易活动中，对于税收不公平问题来看，与境内电商相类似，配套的政策未能及时更新和完善，在一定程度上影响到实践工作的顺利展开。我国当前已经出台关于跨境电子商务的政策方案，但是具体实施效果却同预期相差甚远，主要表现在以下几方面：

其一，旧规则问题。跨境电子商务相较于传统贸易模式而言差异显著，属于国际贸易范畴，在配套的跨境电子商务政策出台前，对于进口货物保税、海关价格审定和原产地规则作出了基本规定。传统贸易《海关法》中将进出口商品分为物品和货物两种。其中货物的商业目的较为明确，数量大，物品通常以自用为主，有着明确的规定。两种商品通关手续和征税方法存在显著差异，需要结合关税税率征收税款。如果货物低于关税起征数额免征关税，普通货物则需要征收增值税和关税。根据海关总署的相关规定，个人收寄物品以限值决定是否允许进出境，属于个人需要的则可以放宽验收标准。部分跨境电子商务经营者通过对传统贸易环节精简化，将大量货物分割成小批量货物，然后邮寄到消费者手中，转变货物属性，可以达成合理避税目的

由于线上和线下进出口方式税负不公平问题的存在，海关总署在传统规定基础上颁布了新规定，将免征额度降低到50元，港澳台和其他国家邮递物品限值调整为800元和1000元。此中规定的出台，在一定程度上增加跨境电子商务合理免税难度，在海关税收征管工作强度前提下实现。与此同时，由于规定中的限值很容易达到，仅仅旅客携带的自用物品规则有所不同，总值在5000元以下免税，大大刺激了国民出境旅游代购商品回国现象。

其二，新规则执行。面对跨境电子商务交易中存在的税收政策个不公平问题，随后在2016年颁布了新的政策文件，包括《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》和《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》等政策文件，进一步明确了跨境电子商务零售进口商品性质。新规则的综合性，税款征收方面有两个明显特点：其一，白名单制度。结合政府颁布的相关规定，对于适用于跨境电子商务零售进口的商品做出了明确的束手规定，免于向海关提交许可证件，结合国家法律法规规范化进行检验检疫监督管理。其二，教育限值挂钩的税率确定方式进一步创新，规定了2000元人民币单次交易限值，以及20000元人民币的个人年度交易限制，在限值以内商品免征关税。胶价格超过单词交易限值，不享受相关税收优惠政策，按照一般商品征税规则全额征收。

三、跨境电子商务的目标协同机制

（一）产业政策与公平竞争

跨境电子商务交易活动中，需要在明确目标基础上，建立完善的协同机制，促使跨境电子商务市场公平竞争。推动电商技术创新，明确产业政策中关于跨境电子商务税收措施内容，遵循公平竞争税收原则，以便于全面落实产业政策。协调解决维护市场公平竞争政策和电商技术运用产业政策之间矛盾是主要问题，需要对不同阶段两个目标轻重综合权衡，强调产业政策以推动电商发展为主要目标。电商企业具备较强竞争优势，促使市场公平竞争目标更容易实现。多项政策支持下，协调互补，有助于强化税收政策的公平特性。加强电商行业监管，规范税收征缴行为，并通过建立多远主体协同创新和建立试验园区方式，为相关政策落实提供支持，有助于市场公平竞争和发展。

（二）贸易政策和产业政策

通过贸易政策的颁布，可以大大降低进口关税水平，短期内起到促进进口的作用。这就需要推行积极进口政策，引导境外消费回流，促使电商渠道进口活动精简化，降低贸易成本的同时，推动跨境电子商务发展。从产业政策角度来看，推动流程优化和协同模式创新，在贸易政策支持下全面落实相关政策和制度，有助于对跨境电子商务领域全面税收监管。从产业政策和贸易政策角度来看，推动产业结构升级优化，则成为两者协同的关键所在。