我国创新激励税收优惠政策存在的问题与对策研究

李江宇

[摘要] 文章主要以中小型国有企业为例，阐述其在使用创新激励税收优惠政策当中所存在的一些问题，并提出相应的解决措施，以便于中小型国有企业利用优惠政策实现更加长远、更加稳定的发展。

[关键词] 税收优惠政策;国有企业;问题措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832166

1现阶段中小型国有企业创新激励税收优惠政策现状

目前，根据现有的数据统计分析可知，我国工业企业从2015年到2017年共有86万家企业投身科技创新的领域当中，占该行业的29%左右。在中小型国有企业当中，也有许多的企业逐渐进军到科技创新的领域当中。由此可见，各个企业逐渐开始重视科技创新工作，我国的中小型企业也得到了更大的发展。相比于组织复杂、结构多样的大型企业来说，中小型国有企业更加具备灵活性。

2目前创新激励税收优惠政策存在的主要问题

21中小型国有企业创新激励税收优惠政策弊端

目前，因为我国国情的原因，导致国家在经济政策的优惠方面更加倾向于大型企业，相对来说，中小型国有企业可以使用的税收优惠政策并不是很多，并且还有许多的税收优惠政策不完善，法律效力低下，企业在使用的过程当中常常不能充分发挥政策制度的作用。另外，在法律法规的知识产权方面并没有得到真正的落实，这在某种程度上直接影响到中小型国有企业的科技创新活动。虽然也有部分的优惠政策涉及科技创新激励，但是因为缺乏先进的配套设施，所以很难取得预期的效果。最后，在企业的融资方面。因为企业的科技创新需要大量的资金，所以企业需要具备一定的融资能力，但是对于中小型国有企业来说，具体的融资方式分为：内部融资和外部融资。大多数的中小型国有企业的内部融资的收获一般都不足以支撑企业的科技创新，而外部融资在条件不成熟的条件下又难以实现，所以目前的中小型国有企业在融资问题上还存在许多的不足。

22税收政策支持创新缺乏系统性

在新常态的背景下，创新激励优惠税收政策在支持创新上缺乏系统性，主要表现为以下两个方面。首先，目前我国在创新税收优惠政策上还没有形成完全成熟的政策体系，不具备系统性。中小型国有企业当中大多数支持创新激励的税收优惠政策都是暂时以国家税务总局通知、条令等形式散落在多种的税收文件当中，缺乏足够的法律效力，没有明确的相关税收法律法规对支持税收激励优惠政策进行说明，这不能够体现出税收法定的原则。另外，以创新激励为导向的税收优惠政策之间缺乏足够的联系，在进行税收优惠政策立法的过程当中缺乏对信息的足够披露，这会让人怀疑出台政策的正规科学性。同时，税务部门在执行创新激励税收优惠政策的过程当中随意性较大，并没有完全按照政策法规进行，存在较大的弹性，这样使得税收优惠政策在企业的应用过程当中大打折扣。其次，目前的创新激励税收优惠政策缺乏明确的目标导向，在实际的应用过程当中难以识别其导向。

23税收优惠政策缺少行业多样性

虽然每个行业都有自己独特的特征，但是对于任何的行业都应该鼓励其创新。目前，我国的创新激励税收优惠政策面向的主要是以软件、IT、科研设备、集成电路等高新科技领域为主，而忽视了其他行业税收优惠政策的创新激励。虽然在2015年6月份，我国颁布了《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》 （国发〔2015〕32号），并且在其中明确提到了创新激励税收优惠政策的普惠性问题，但是在实际的操作过程当中还需要进一步的落实。从创新的角度来看，我国目前的创新激励税收优惠政策所涉及的范围过于狭窄，大多数的政策更多的偏向于激励技术创新，并没有涉及企业的制度、组织结构、生产运营、内部管理等方面。

3优化税收优惠政策激励创新的对策建议

31中小型国有企业创新激励税收优惠政策改进措施

随着时间的推移，我国逐渐加大了对于中小型国有企业的科技创新工作的重视。颁布并且实施了一系列的创新激励税收优惠政策来推进企业的科技创新工作。首先，在科研投入上，企业可以通过摊销的方式来处理所得税相关的费用支出;在科创投入上，中小型国有企业可以按照投资额的70%进行企业所得税的抵扣。其次，在职工教育方面也有相关的税收优惠政策，在薪资总额25%以内的可以直接减免，超过的部分按照相关的政策予以扣除。对于某些在科研创新当中贡献较大的科技人员来说，可以暂不征收其个人所得税，这样会在一定程度上提高科研人员创新工作的积极性。最后，政府针对目前我国中小型国有企业创新激励税收优惠政策当中的不足，提出了相应的解决措施，一方面有利于加强企业对政策的重视;另一方面方便企业利用政策发挥政策的最大效用。

32构建全面的创新激励税收体系

根据我国目前的实际发展状况，应该在我国

的现实情况以及创新激励的需求建立健全创新激励税收政策体系，主要表现以下方面。首先，我国在立法方面应该加快进度，提高创新激励相关法律政策的法律效力，加大税收优惠政策的执行力度，推动各项优惠政策的实际应用，在发展中不断地健全完善整个创新激励税收优惠政策体系。其次，梳理目前已有的创新激励税收优惠政策，整理并且改进优化各个部门所制定的税收优惠政策，使各项创新激励税收优惠政策变得更加系统规范、可操作性强、目标明确。最后，在制定新的创新激励税收优惠政策时应该加强对政策内容、主体、程序等方面的明确规定，及时出台相应的实施准则，加强税收优惠政策实施的公开性、规范性。

33增加创新激励税收优惠的覆盖范围

我国的税种种类繁多，在实际的应用过程当中应该充分发挥增值税等各种税种在创新激励方面的作用，增大增值税等各种税种的优惠范围，逐渐将创新激励优惠税收政策由以所得税为主导转变为与增值税并重的税收机制，这样能够更加符合我国目前的税收管理现状，可以最大限度地发挥各自优惠税收政策的作用。首先，国家应该健全规范，当增值税为负时的企业退税实际操作的方法，这样可以有效地避免税务机关占用过多企业的税款，为企业缓解税收的负担，为企业的发展提供更多的资金，为企业以后的发展打下坚实的基础。其次，国家应该坚强完善高新技术企业在增值税方面的税收优惠政策，打破之前增值税仅适用于软件产业、集成电路产业即征即退的税收优惠，将即征即退的税收优惠政策逐步的推广的所有符合认定标准的高新技术企业、科技型企业，通过改进完善的税收优惠政策推动各个企业的创新。再次，在只是产权交易业务方面可以实行增值税的即征即退的税收优惠政策，通过签订合同的方式推广知识产权的免征或者减征契税，从而推动企业的科技创新发展，促进企业科研成果的转化。最后，可以在增值税的税率结构方面下手。例如，简并增值税的税率结构，加强取消13%增值税税率的衔接工作。

4结论

综上所述，在新常态的背景下我国目前的创新激励税收优惠政策在中小型国有企业当中的应用還存在许多的问题和不足，这些问题和不足的存在严重影响了创新激励税收优惠政策所发挥的作用。所以，为了有效地解决这些问题，充分的发挥创新激励税收优惠政策在企业发展当中所产生的作用，就应该对目前所存在的创新激励税收优惠政策进行改进和完善。

参考文献：

[1] 潘冬慧创新激励税收政策的就业效应研究 [D].杭州：浙江大学，2017

[2] 张嘉怡促进企业研发创新的税收优惠政策研究 [D].北京：中央财经大学，2016

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