互联网环境下企业内部控制研究

文/孙晓雨，山东师范大学

1 引言

当今世界，随着互联网时代的到来，互联网在各个领域得到广泛运用，尤其是在企业中，为企业的管理与发展提供了便利。互联网环境下的会计与传统的会计不同，如在数据信息的填制和录入,它具有资源共享、实时传递数据等优势,但是由于互联网自身的不安全、不稳定等多方因素 ,使在互联网环境下的企业内部控制的加强成了首要任务。互联网的应用随着经济的发展而不断深入到企业中，企业利用互联网，可以实现数据信息共享、远程报账，减少不必要的程序。除此之外还可以实现对整个企业内部及时的管理。互联网为企业会计部门等提供了新的会计工作模式、账务处理手段及其他功能，并使企业内部控制更快更好发展。

2 互联网环境下企业内部控制的概述

2.1 企业内部控制的概念

企业内部控制是对企业的内部进行控制管理的工具，其目的是为了通过各部门、员工之间的互相制约与监督，使内部控制达到最佳的效果，进而使其能确保企业的资产的有效利用和安全，还有能够保证会计信息的真实、完整、可靠，从而进一步提高员工的工作的效率。企业内部控制的主要任务是严格规范企业生产经营过程中审批授权等环节，以及制定相关工作的流程，以确保企业在合理的制度范围内进行生产经营活动，只有有一定的工作流程并对企业内部进行规范约束，才能保障企业的生产经营活动利开展，并能有效的防止企业内部出现的违规操作及企业内工作人员的徇私舞弊行为给企业造成的损失。

互联网环境下主要是对计算、网络、人员多方面的控制，目标准确，范围广泛。互联网环境下的企业内部控制的主要目的是：第一 ,确保财务会计信息、数据的真实可靠，互联网环境下的会计数据与信息虽然收集简单，但更容易流失和修改,因此内部控制的主要目的是保证数据的真实完整可靠。第二确保每项日常工作照既定的流程执行。第三保护好企业的各类资产,防止流失和损坏。第四,确保各项方計政策都顺利的执行和开展。

2.2 互联网环境下的企业内部控制的作用

企业内部控制的存在是为了减低企业风险，能够协助企业获得更有效的经济利益。

2.2.1 企业改革的需要

随着企业的发展，加强企业的内部管理和控制是必然的。成功的企业离不开成熟的内部控制与管理机制，反之，内部控制管理机制不完善或混乱的企业，往往更容易走向失败。因此，企业更新其管理制度，进一步完善的企业内部控制制度体系，能够代替传统的独裁专制模式，实施分级授权管理的科学决策来提高企业的决策水平，确保企业内部的深化改革，从而提高企业的竞争力。

2.2.2 保证企业的现代化管理

内部控制的有效性有利于企业的发展。从一方面来说，企业财务及各部门管理的加强离不开内部控制的全面发展。内部控制制度的完善与发展需要企业财务管理的支持。随着经济的逐步发展，尤其是互联网时代的到来，信息技术已经深入到企业中，企业的内部控制已经离不开互联网的帮助。像电算化替代了手工帐等，互联网环境下的企业内部控制促进了企业的发展与管理，并减少了一些不必要的错误和管理上的漏洞。

2.3 互联网环境下的企业内部控制的变化

网络环境下的会计与传统会计的控制结构与方法大致相同。网络时代的到来，以及网络的普及与应用，这改变了许多当代企业的管理理念，并对企业的运作基础框架带来了深厚的影响，企业内部控制模式和实施方式等众多方面必须做出相应的调整和变革。内部控制的内容及其组织形式取决于内部控制的各要素，也就是说，内部控要素变迁影响这内部控制的组织形式与内容。所以互联网环境的企业内部控制发生了许多改变。

2.3.1 内部控制目标的变化

在传统的经济环境下，企业通过一系列的内部控制活动实现企业的经营管理、提高经营的效率、保证财务信息资料及报表的真实、可靠和完整、保护资产的安全完整，并遵循国家法律法规和有关监管部门的要求。而在网络环境下，企业内部控制除了实现以上目标外，还要确保会计信息系统遵守法律法规、保证系统处理的数据的准确率、保证系统安全可靠、提高系统运行的效率、提高系统的可维护性、增强系统的可审性。

2.3.2 内部控制措施及范围的变化

传统经济环境下的一些内部控制措施在网络还进下没有了存在的必要，如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡表等的检查，总账、明细账的核对等，财务共享中心的出现，使会计信息的传递不再局限，这种种的变化需要内部控制措施实施相应的改变。所以互联网环境下的会计内部控制措施需要与传统的环境下的内部控制措施相结合，对于现在的企业来说需要增加关于计算机程序中的程序化控制的措施。

2.3.3 内部控制组织的变化

互联网环境下的数据处理不同于传统模式，它可以调动各个子系统间数据，将用到的数据以电子数据的形式及时调出，将企业的会计核算都集中在一起，即在一个数据处理系统内进行不同的会计核算，这极大的提高了数据的准确性及数据处理的速度。企业不能再采用之前的控制组织方式，需要改变其控制措施，企业要以部门组织控制措施为主一般控制和以计算机控制程序为主的系统控制。组织控制是进行系统控制的前提和保障。

3 互联网环境下企业内部控制面临的问题

在互联网环境下，企业经营活动和数据处理大多直接通过网络和计算机软件来完成，所以，互联网的在企业重的普及应用，需要对企业的一些业务流程进行重组，取缔一些不必要的流程或者是合并一些重复的，在这种新的环境下，企业的内部需要进行调整，并会伴随着会出现一些新的问题。

3.1 企业信息安全方面

网络在企业中的应用越来越广泛，会计信息的传递和沟通借助网络实实现，但是网络安全存在隐患。例如，互联网环境下利用数字编码代替了会计数据，u盘等媒介的存储物品代替了纸质记录，这些数据信息会很容易被损毁、篡改或盗取，相应的，会计软件系统也会发生强制入侵、恶意访问、未经权限肆意拷贝资料，这增加了企业内部控制的难度与复杂性。建立在互联网环境下的企业管理，特别是财务部门的管理，会计数据的录入和输出需要使用相应的口令，与传统的工作模式不同，每个环节都有相应的人来负责。所以，财务会计在互联网环境下的真实性得不到有效保证；同时，操作权限的设置不严密，其仅凭操作权限密码就可以获取企业的财务信息，给企业财务带来不安全的隐患。因此，互联网环境下的企业财务管理的安全性不能得到有效的保障。

3.2 会计人员的专业素养

在互联网环境下，企业内部人员的控制必不可少，从业人员知识范围辐射化，不仅要熟知自己的专业知识与专业技能，还要了解其他相关专业，成为社会主义经济体制下的新人才，为企业的发展提供相应的人力物力资源。

传统的交易授权，大都都采用本人签字并加以盖章等方式，而在互联网环境下，交易授权基本是在计算机软件中进行，这采用了登录口令和数字签名等方式。这种交易授权行为可以避免一些不必要的人工，仅通过计算机程序自动形成，既减少了工作量。又加大了工作效率，但这种新的授权方式是有风险的。众所周知，财务信息有一部分需要对外公开，为财务会计信息的使用者提供资料，而有些资料又是企业的秘密，不能公开，如果员工因为自身道德低下，盗取别人口令，或者说修改了权限。这些都保证不了会计信息的真实性。

3.3 企业岗位设置方面

就会计而言，企业按照财务会计信息资料道的形态不同，划分为会计核算、监督、管理不同的任务。企业内控组织机构设置过于简单，对于企业的内部控制，仅靠财务部门的内控报告保障。随着企业的发展和各种技术的加入，内控的范围随之增大，尤其是互联网时代的到来，仅凭财务部门的内控报告难以实现对整个企业内部控制，毕竟财务人员主要针对的是财务部门的内控，所以企业的内部控制需要网络技术部门的支持，现有机构要进一步完善。另外，财务数据信息的载体发生了变化，如由原来的纸质变成了计算机代码，这让传统审计方式不再适用现在的情况，互联网环境下的审计应跟上发展的脚步。

4 应对措施及建议

4.1 建立健全网络环境内部风险控制机制，强化安全控制

由于互联网环境的灵活性和柔性，要求信息及时并得到有效的沟通，有利于工作效率的提高。所以，之前模式的会计工作，其岗位必将发生取缔、重组等，其业务流程也会进行重组。建立新型的管理机制，企业管理幅度加大，管理层次清晰、人员精简，从而降低了成本和提高了企业的效益。

4.2 提高设备安全并加强信息管理

对于财务部门来讲，财务数据的安全的准确性是最重要要的，互联网环境下的财务部门的财务数据都是采用电子数据方式，所以企业应该设置一套安全防御措施，防止因环境因素导致电子存储失效，备份与恢复机制的设置非常有必要，确保数据能够恢复。另外，根据互联网应用的特点，对于财务软件的运用要及时检查运行日志，以及软件运行情况，对登陆的人员进行身份的确认，特别是操作权限，进行严格的控制，例如对财务数据的录入、查询、修改、删除等操作。

4.3 全面提高从业人员的专业素养

首先，要加强对企业财务部门人员的继续教育，在培训专业能力的同时也要加强对计算机的培训，提高财务人员的对软件的适应性和创新能力。其次，在企业员工具备胜任能力之前，要对员工进行岗位培训，培养员工的专业技能和对工作的的责任心，以及对企业归属感和职业道德。在系统引用之前要充分的考虑企业的经营状况和管理活动，根据企业的实际运用情况进行分析设计，保证信息系统安全、有效的运行。在信息系统设备投入使用之后，应由专职会计人员保证系统的安全、有效、高速的运行。 除了企业的外部风险，企业的内部控制系统也存在着风险，如企业员工的贪腐、滥用职权、违规操作等，所以内部控制是否得到了有效的实施要看员工的自身素质。在互联网这个大环境下，企业所要求的不仅是员工的知识技能过硬，还要求员工的道德观念是否符合公司的经营理念，工作态度是否端正。这就要求企业建立对企业员工的定期评价、岗位轮换、在职培培训等机制来预防问题的发生。

5 总结

近年来，互联网在企业中得到了广泛的应用，尤其在财务部门，不可否认，互联网给我们带来便利的同时，这也让企业的内部控制面临着新的挑战。企业的经营方式和经营环境的变化，提高了企业的经营效率和管理能力，但这些变化都存在着潜在风险。企业需要根据新的社会环境以及经营状况及时调整其内部控制措施。因此，需要企业需要根据互联网会计环境下企业内部控制的特点，建立一套适合当前经济发展的、符合企业当前经营规模的、完善而又系统的内控机制，有利于提高企业的盈利能力，充分发挥市场资源配置的问题。制度可以很好的推动企业的有效运行。通过对互联网环境下的内部控现存问题进行分析，并对此提出相应的建议，希望由此推动会计内部控制制度的应用，更好的控制企业的运营成本，使其更加稳定的运营。