企业研发费加计扣除政策实施问题与对策分析

文/孙君红，东风裕隆商用汽车有限公司

1 引言

企业研发费加计扣除政策实施之后，取得了一定成果，但是从整体来看，政策还有许多需要完善的方面，收获与预期效果存在差距。其中，政策落实的工作还需加强，由于一些相关部门管理制度体系存在缺陷，企业对自身的管理有制约不善的问题，使得一些政策没有得到好的执行，为了更好地实施企业研发费加计扣除政策以推动企业创新技术发展，相关工作人员还需在实践的过程中不断总结经验，让政策更科学合理和健全，以求在未来能够取到更大的成果。

2 关于企业研发费加计扣除政策的概述

企业研发费加计扣除政策，是通过在企业开发新产品和新技术或新工艺等时产生的实际费用上加成比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。以此鼓励企业进行创新，从本质上来说，此政策就是为了企业创新减轻一定的负担，推动企业研发工作的开展，使社会经济进步。它适用于财务核算没有问题且归集研发费用的居民企业，对企业研发项目有价值性、创新性、合法性三个方面的条件，这三方面的条件一是要鼓励研发，二是要重视研发的质量效益，三是投入方向要求合理。从推行以来，虽然全国各地有着不同的落实情况，但整体产生的效果良好，对推动我国创新型发展提供了一定帮助。

3 企业研发费加计扣除政策实施的意义

企业研发费加计扣除政策其最主要的意义在于鼓励企业发展创新，减轻研发负担，从而推动创新型国家发展的目标实现。充分认识和了解到企业研发费加计扣除政策的意义个重要性是必要的，一是可以贯彻政府经济发展要求的精神，推动科技可持续发展。中国尚处于发展中国家，要重视企业的自主创新发展，在国家中长期科技发展的要求里，自主创新能力的提高一直放在最为核心突出的位置，足以见国家对此的重视。二是有利于实现企业增值，有价值的新技术一旦产生就能一定程度上提高企业在市场上的竞争力，并且企业加大了研发投入，让新技术和新产品的开发工作能够更好的进行，减少区域经济差异性，提高整体经济发展效率，科技研发投入是科技创新发展的基础。三是推动社会和谐发展，全面落实企业研发费加计扣除政策，能够营造创新发展的整体氛围，给企业提供良好研发环境，实现经济结构转型、发展的目标，并增加政府的服务手段，为当地经济发展做出贡献。

4 企业研发费加计扣除政策实施的现状及问题

4.1 确认研发活动的难度大

企业研发费加计扣除政策的实施，其中一个难点就是确认研发活动是否符合标准，在技术、工艺、产品等方面获取的价值能否对当地相关行业有领头、推动或者促进的作用。认定项目的价值性、可靠性并不容易，这项工作具有很高的专业性和高技术性。根据调查显示，税务相关部门专业知识相对缺乏，确认研发活动的难度较大，遇到很多问题难以解决。确认工作的开展不顺将会对鉴定结果产生极大影响，使其与实际情况存在很大差异。

4.2 难以准确归集研发费用

归集研发费用，其难度主要体现在会计制度，制度规定和实际处理情况不能一致，根据调查，企业很多相关部门认为要想完整、准确的归集研发费用是不容易的，在新的会计制度实施之前，会带来一些影响，而新的会计准则施行之后虽然解决了一部分问题，但不够全面，推行时间也不够长。而且一笔研发项目的费用可能与多个其他项目交叉，这就导致账目不够清晰，无法准确分清，且当资料真实性难以辨别时，税务部门工作开展的难度又会增加，并受一定限制。

4.3 研发费用存在范围受限问题

企业研发费加计扣除政策的实施，根据相关规定，研发项目受限制，有很多的研发项目是无法进行的，一些加计扣除的研发项目只能在高科技领域中开展。国家重点支持的研发项目受到的优惠政策更大，对于范围限定外的企业则得不到很多来自于政府的资金支持，在一定程度上降低了企业开展研发工作的积极性。企业研发费加计扣除政策旨在通过减轻企业负担，提高企业发展创新改革的能力，这样一来，对于限定范围外的企业来说带来一些负面影响。

4.4 政策落实工作存在问题

一是相关部门对企业研发费加计扣除政策的实施不够重视，部门管理制度不完善，执行力相对较差，落实政策缓慢，无法及时根据政策实施具体方案。并且没有健全相关的管理、监督体系，内部工作协调性不够好。二是政策施行时，根据地区的不同，落实情况参差不一，部分地方领导和相关部门不能做好落实工作，监督职能不到位，原本的政策作用就不能很好的发挥出来。

5 关于企业研发费加计扣除政策实施的策略研究

5.1 加强政策执行力，全面落实政策实施工作

首先是地方领导和相关部门要对企业研发费加计扣除政策的实施引起重视，根据当地实际情况对政策进行完善，增加政策的科学性、合理性、可行性。健全管理制度，在费用问题上做到清且准，账目核算有根有据，部门之间的工作相互协调，有条不紊。全面落实政策的实施，并在实践的过程中不断总结经验。加强企业创新发展的宣传力度，鼓励企业进行自主创新的研发工作，建立以创新为目标的财务管理制度，研发管理制度。

5.2 加强从业人员的专业素养

加强从业人员专业素养，从选人方面尽量选择具有专业素养的人员，专业基础合格之后再对其进行培训，多给新人锻炼的机会。建立良好的人才培养机制，提供良好的工作环境，以吸引高质量的专业人员。加强对工作人员的考核，从观察问题、分析问题、处理问题等各方面提升相关工作人员的业务能力，让政府提供更好的服务功能。

5.3 让监督体系发挥作用

充分发挥监理作用，完善管理制度。企业研发费加计扣除政策的实施过程中存在很多制度体系并不完善的问题，其中的缺陷很容易导致内部工作发生紊乱，工作人员协调性差。好的制度体系，应该涵盖管理的各个方面，在监督体系上尤为下功夫，因为监督制度完善，又能得到有效执行，能在很大程度上提高从业人员工作的积极性，在管理过程中最大化的发挥监督职能，坚持真实和完整的原则，努力发挥监理作用，能有效提高工作效率，只有这样才能让企业研发费加计扣除政策的实施发挥到最大作用。

6 结束语

总的来说，企业研发费加计扣除政策的实施在推动企业创新和转型时起到了很大作用，随着生产力水平的不断提高，时代的发展进步，市场竞争力也在不断加大，一些传统企业无法在新时代中站稳脚跟，如果不及时进行创新改革，最后面临的一定是破产被淘汰的局面。企业研发费加计扣除政策实施以来，很大程度上促进了企业革新，加大了研发工作的投入，也推动了社会经济的整体发展和进步。