对企业内控制度失效的原因及控制措施研究

文/郑丽，信永中和会计师事务所长春分所

1 企业内控制度失效的原因

1.1 管理理念传统落后

改变传统经济管理体系创新新经济体系下的经济管理模式是一个漫长的过程，在这一改变的过程中会有好多的阻碍因素，其中管理者的传统经济管理观念就是一个首要障碍。部分企业的管理者对创新经济体系模式没有引起足够的重视，仍然将绝大多数的精力都放到了日常的经营管理工作中。在新经济形势下，企业要具有一定的危机意识，还要建立一整套与企业发展相关的战略计划，但是在具体的经济管理工作中，这些却被很多管理者当做了可有可无的会议或演讲内容，很少会将其落实到实践管理环节当中。

1.2 企业内控制度不完善，管理机制难以落实

现阶段企业的经济管理制度中都存在几个共性的问题，首先，企业的经济管理制度是完善的，但是在其经济制度体系执行下的管理结果却是不完善的，这个问题究其原因就是在管理制度实施的同时没有缺少了监管这一重要的环节。其次，我国部分企业的经济发展现状与其经济管理制度并不相符，通常情况下，经济管理制度内容的完善速度很难跟上企业的发展速度，这样一来，经济管理制度很容易落后。另外，还有一少部分企业的经济管理制度非常先进，但是其内部的发展环境却无法适应制度内容，从而造成了不必要的制度资源浪费。

1.3 内控管理缺位

现阶段的经济发展可谓是飞速发展，国内的市场经济环境也是变化多端，而在目前的企业经济管理者中绝大部分的管理人员是不具备当下环境中应有的战略管理意识和危机意识的，这样一来，将整个经济管理创新变成了纸上谈兵。尤其是在国内发展的一些中小企业，经营规模较小，为了控制成本争取较大的利润空间，还在采用财务审计等手段减少成本支出来进行成本控制，试图通过这种控制成本的方法减少资金的流失。然而，我们通过对以往经济实践活动分析后发现，单单通过财务、审计等手段对成本的控制来提升利润这种方法的局限性是非常大的，也是我们出于对问题授权方面的考虑，局限很大。例如，有很多企业为了扩大经营而选择建立加盟公司，而加盟公司的管理工作需要由总部来完成，如果没有设置专岗专人来完成管控工作，那么就极有可能导致企业财产的不必要损失。

1.4 企业员工风险控制意识淡薄，对内控认识不足

企业的内控制度对于整个企业的发展来说是很重要的意向规范制度，在一个企业的发展中如果没有严格规范的内控制度，那么企业员工在实际的工作中对于就会淡化对于风险的意识。其实目前在大部分的企业中普遍存在着对于内控制度认识不足的现象，究其主要原因是员工的风险意识淡薄，内控制度并不是一项简单的文件资料，大家熟悉掌握就行了，内控制度的关键是一项动态的监督方法。可以说内控制度在企业运营的全过程中都发挥着重要的作用。但是在我国企业中员工片面的将内控的分析按制度归结为财务人员的责任，自身并没有对其引起严重的关注，从而导致内控制度在落实过程中敷衍、应付等不良现象层出不穷。

1.5 企业内控过程中监督管理机制的缺失

内控制度作为企业生产运营中的一项重要制度在实际运行中必要配有有力的监管制度监督运行，在我国的一些企业中制定了内控制度，但是内控制度的制定并非只是一纸文件应对检查，内控制度只有真正的运行下去才能为企业的发展带来良好的运营效果。事实上在我国一部分的企业中内控制度的制定多是为了应付上级部门的一些检查并没有真正落实到实处。企业内控过程中监管制度的缺失也是导致内控制度失效的一个重要原因，所以才导致了“走形式”、“走过场”等不良现象屡禁不止。监督管理机制的缺失往往会导致企业员工在工作中出现消极怠工，进而导致企业内控制度失效。

2 企业内控制度失效的控制措施

2.1 完善企业内部控制制度

对于企业来说要从根本上解决企业内控制度的失效问题，首先要做好的就是就是完善企业内部的控制制度，其中，凭证制度的可靠性、核对制度的严格性、簿记制度的完整性、预算制度的科学性、监督考核制度的规范性、资产盘点制度的定期性以及规范的会计程序与合理的会计政策等是组成企业内控制度的重要部分。此外，值得注意的一点是完善企业的内部控制制度因各个企业经营范围和经营制度的不同有所差异，我们必须要根据每个企业的实际运行情况来制定企业的内部控制制度。制定完善的内部控制制度也要充分考虑到企业生产经营中的各项成本因素，根据企业内部运转经营的实际情况来进行决断。只有通过这种方式制定出来的内控制度才能真正作用于企业的生产经营中，避免制度的形式化。

2.2 建立人性化的内控管理体系

企业内控制度的建立和实行最终都离不开员工的亲身操作，企业的员工作为公司生产经营活动的重要参与者必须要有企业内控风险管理的风险意识。所以为了确保制定的企业内控制度能够合理有效的运行下去，员工的管理机制尚不可少。这就要求企业建立人性化的员工管理体系，正确合理的评估员工的自身价值，只有员工真切的感受到公司的合理化人性化的管理才能过在日常的工作中充分调动工作的积极性和创造性，促使企业内控制度达到最佳的效果。对于企业内员工的管理我们除了建立人性化的内控管理体系有必要对其进行职业道德教育，尤其是对财务人员的职业道德教育方面更是要加强，通过对员工开展的职业道德教育，让他们真切认识到在工作实践中爱岗敬业、以诚为本的重要性。企业财务人员职业道德观念的增强，能够有效规避内控管理制度形同虚设等不良情形的出现。

2.3 进一步创新企业的战略管理方案

在新形势下，现代企业的经济发展要进一步落实自身的发展战略，首先要加强自身的战略管理意识，在面对外部动荡的经济环境下要提高自身的竞争力，面对变化多段的市场环境不断调整自身的发展战略来从容应对外部环境的变化多端。作为现代企业的管理者是时刻明白企业的发展战略是提升企业行业竞争力的重要组成部分。确定好这个重心之后，在企业的发展中就要积极选择与企业发展相关的路径与业务。积极揣摩客户的实际需求，在现有的基础之上扩大自身在行业中的市场占有率。在这里需要注意的是，现代企业在实施战略管理的过程中，要建立与之匹配的战略管理体系，研究自身发展的优势和劣势。积极接受来自其他伙伴的意见和建议来保证企业的战略计划可以顺利完成。

2.4 创新经济管理制度，提高经济管理工作的实效性

在新经济形势下，我国的部分企业的经济管理制度很明显已经不能够完全适应市场的行业发展速度，要提高企业在市场中的市场份额就必须要改变当前的经济管理制度，企业的管理者也要充分考察市场的发展动向，从完善经济管制度、调整市场导向等方面入手，来促进经济管理制度的改革。在整个企业的发展过程中创新企业的管理体制是核心。企业管理者在充分考察企业自身的优势和劣势后积极的引进一些先进的组织管理技术，争取在较短的时间内建立起灵活高效的管理机制。此外，还有一项值得注意的是在整个创新经济体制管理的过程中还要在其中注入人性化与柔性化的管理元素，切记不可过于盲目的调整经济管理的工作内容，避免整个创新工作变得华而不实。

2.5 加大企业内控制度的监管力度

企业内控制度失效最为关键的原因是企业中没有对内控制度进行强有力的监管，只是任其发展。在我国各中小企业的发展过程中依旧保留着传统的企业经营管理模式，企业内的各项事务基本上都是由领导决定，领导决定后便不会再有异议，这种管理模式在一定程度上是存在弊端的，企业领导只是注重的短时间的一些利益，缺乏了各部门的内控监督管理，因此，我们必须要创设一中良好的内控管理环境，及时对各部门涉及的各项业务进行监督反馈，才能及时发现并解决内控制度在执行过程中所出现的问题。

3 结束语

由此可见，企业内加强内部管理控制对于企业来说是促进其发展，巩固其地位的重要保证，完善的内控制度不仅可以是企业在发展的过程中做出正确的决断，对于一些商业投资也可做出一些合理的决定，从各方面尽可能的降低企业的生产运营成本，追求企业利益的最大化。所以完善企业内部控制制度、建立人性化的内控管理体系、加大企业内控制度的监管力度，使企业内控制度失效局面得以控制，最终使企业实现稳健经营及可持续发展。