强化高校会计内控制度发挥会计管理职能的思考

周清林

（哈尔滨商业大学，哈尔滨 150028）

引言

近年来，高校各方面的发展日渐成熟，对高校会计内部管理应该逐渐加以重视。高校的财务人员需要更为认真细致地掌握会计管理知识，并且也要提高自身道德素质修养，有了更好的价值观、人生观方能够为我们提供更为专业、更为高效的服务。在强化高校会计内控制度方面，一定要保证内控管理人员的综合素养，以保证会计工作能够更为科学合理地进行。对于高校来说，绝对不能在会计管理人员培训、能力提升方面偷工减料，一定要注意方式方法，适当地给予相关人员专业化的培训，会计内控机制的最终成绩必须依靠所有会计人员的综合素养。

一、强化会计内部控制意识

1.增强财务人员的内控意识。高校会计内部控制是指，为了保证学校的经营管理有序、有效地运行，实现高校经营管理目标，维护高校资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，确保会计工作质量和预防经济犯罪，有效地降低高校运作中的风险，而在高校内部管理中建立的一个管理控制系统。其目的是控制学校的一切产、学、研事业和财务收支等活动，针对每个具体环节建立内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之按照预期的目标健康有效地进行。会计管理人员应当在平时的工作过程当中将内控意识渗透到员工思想当中，当今财务管理工作当中对于会计内控制度相当看重，它能够在一定程度上影响到财务整体的运转状况。甚至可以说，内控意识的系统化及模式化的建立能够在很大程度上避免财务工作过程中的一些风险性问题。高校财会部门的管理人员应当注重提升财务人员的内控意识，对财会状况及时了解、及时处理，做到对高校财务工作的心中有数。岗位分工不规范，管理责权不明确，这是财务工作的大忌，要加强组织领导，依照按级负责和一级抓一级的原则，落实资金管理责任。根据财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接要求。良好的内部环境是其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定。营造良好的单位的内控氛围影响职工的内部控制意识，是单位制定和实施内部控制的基础，是所有控制方式及方法赖以存在和运行的必要条件。

2.建立健全相关的会计内控制度。严格的会计内控制度能够在很大程度上规范财务人员的工作过程，在各行各业中都十分看重会计内控制度的建立。在对各行业会计内控制度进行了解和总结后可以发现，对于每个步骤都应该遵循科学合理、可操作性高的原则，当财务人员在工作过程中可以做到严格按照规章制度来进行，那么便是会计内控制度的成功建立。而对于会计内控制度来说，并不是一成不变的死规矩，需要与时俱进，不断地进行完善和修改，从而让会计内控制度可持续地执行下去。要对原始凭证进行严格审查，做到不合规范的原始凭证坚决予以退回，对记账凭证的格式、编号、编制、装订、保管和传递程序要规范有序地进行，做到不合格规范的记账凭证不能进行账务处理；其次，要对账簿设置的合理性、账簿启用的正确性、账簿登记的合法性、结账的及时性进行控制；再次，要严格执行岗位交接程序，确保现金、银行存款余额与账面一致，并仔细核对，保证会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料完整无缺，确保账账相符、账实相符、账表相符，公章、收据、空白支票、发票、科目印章及其他物品等必须逐一交接清楚。内部审计职责包括审计会计账目，评价内部控制制度以及审核内部控制执行的效率和效果，向领导报告，保证内部控制制度更加完善。注重事前审计，对于计划和预算的内容进行分析论证，预测将来可能出现的问题和不利因素，事前提出纠正和修改的建议，供领导决策参考，避免决策失误。在业务执行过程中，把实施情况和预算进行比较分析，找出失误和存在的问题，采取措施加以纠正，使计划更加符合实际。

3.改进并完善会计稽核方式。实现会计稽核软件与会计核算系统软件的联动，运用现代先进的信息技术减轻会计管理工作的负担，这不仅是会计工作的一种进步，也是会计管理工作的层次提升，在很大程度上提高财会人员的工作效率，有利于更好地强化会计内部控制意识。处理高校财会工作的相关工作人员应当更加深入地学习与财会工作相关的信息化技术，这样不仅能够在一定程度上实现工作人员自身工作能力的提升，也能够更好、更为高效率地处理高校财会工作。

二、树立高校会计管理理念

1.在高校参与决策方面应当给会计工作放权。高校相关政策和工作的落实需要财会部门出具相关的财会数据，才能够更好地做出相关决策，从而更有力地促进高校的发展。高校如果能够在参与决策方面给财会部门下放一定的权力，势必可以更好地进行高校发展规划和政策落实。在一定程度上，适当地在财会部门放权，实际上是对高校发展的一种变相保护。高校在对自身未来发展做前景规划的同时，不仅需要对目前高校资产进行统计与了解，也需要对未来高校资产输入输出做一个预判，这些工作与财会人员的工作密不可分。可以说，高校的可持续性发展与科学合理高效的财会工作关系很大。

2.做好会计预测工作，为今后工作奠定基础。会计预测是根据会计历史资料及当前的会计信息，结合经济发展动态，运用会计数字和资料来推断和预测今后一定时期的发展状况，为加快高校各项事业发展提供决策参考。会计预测工作主要就是通过统计整理历史相关资料进行细致的分析和总结，结合现阶段经济金融的发展动态，运用财会知识对今后一段时间进行推测并做出一定的预判。鉴于近年来高校改革和变化比较大，其会计管理作为高校资金运营管理的一部分有着相当重要的影响力，做好会计预测工作也是为高校以后的发展和建设提供一定的工作基础，同时能够为学生提供更好的教育环境。

3.树立明确的资金成本观念和资金时间观念。财会人员应该在工作上树立明确的资金成本观念和资金时间观念，在以往的高校资金周转问题上经常采用借贷来实现资金正常运转，高校在资金管理方面存在着很大的误区和隐患，一旦出现资金亏空问题，不仅对高校的正常教育教学工作产生一定的影响，同时也会对高校可持续发展战略产生一定程度的影响。资金的运用和管理在很大程度上着重点都放在资金成本的管理。会计从业人员在本职工作上首先应该树立一个良好的观念，无论是各行各业，会计都是部门中的重点。以往，高校的发展很大程度上依赖借贷来实现资金的运转，贷款是高效运转普遍的方式。各高校在使用资金的方向上也存在着很大的误区，短期的资金亏空使得长期的资金严重短缺，形成了一个恶性的循环，为高校的长期发展埋下了隐患。所以，必须把资金的成本观念当成计划内任务，并且养成良好的资金时间价值观念，为高校以后的良性发展打下了坚实的基础。

三、加强会计整体队伍建设

1.管理部门遵循严进严出的原则，建立健全录用条件。高校队伍需要在一定程度上实现对高校资产的半支配权力，所以一定要秉承严格的人才录用原则，才能够对会计工作提供更多的保障。所以，涉及到高校相关会计人员的录用问题一定要遵循严进严出的原则，保证高校会计人才质量，更好地发挥会计管理职能。对高校财会人员的录用提出更高的要求，在一定程度上能够减少人事工作处理不当对高校经济资产规划安排的影响，相关管理部门出台更为严格的录用原则也能够在一定程度上提高高校的管理层次。财会人员和高校其他人员的工作内容有着很大的差别，需要在挑选过程中严格遵循录用原则，要保证财会人员既有高效的工作能力，同时在思想道德素养方面没有缺失，这样有利于在今后的工作中更好地处理财会工作问题。

2.定期安排培训和学习内容，提升会计工作能力。高校管理者应当为财会部门人员定期安排相关的培训和学习机会，毕竟财会工作的方式方法也在潜移默化地发生变化，只有掌握时新的专业化知识才能够更好地帮助高校更有效率地处理财会工作。财会人员不应该仅仅依靠高校安排相关的培训和学习机会，自身要有积极进取、终身学习的精神，要利用工作之余提升自己的专业素养，不仅使自身的工作能力得到提升，也可以在高校财会工作当中做到游刃有余。高校应该安排财会人员去财会机构进行定期的培训，在培训过程中与其他高校的财会人员产生交流和互动，可以在未来的高校财会工作当中避免很多失误发生，从而更好地保障高校的经济发展。

3.加强思想道德方面的考察和提升工作。在当前的市场经济条件下，对于财会人员的思想道德素养要求越来越高，高校应当更加注重对财会人员思想道德方面的考察和提升，更好地实现会计管理工作的高效化。高校资产管理过程中对于财会人员的专业素养要求并不是很高，但是在财产支配过程当中财会人员很容易因为思想道德素养方面的缺失而造成不可挽回的损失。高校的财会工作具有一定的特殊性，财会工作的稳定能够更好地对教育教学工作起到保障作用。但是，一旦财会工作在某种原因下受到冲击，对高校的教育教学工作的开展将会产生很大的阻力，从而影响到高校的教育教学工作。

结语

在新形势下，高校的财会工作人员应当提升自身的工作能力，加强专业相关的竞争意识、法律意识、权力意识等等，在合理合法的科学的前提下对高校内部的会计工作进行更好的管控，在一定程度上提升高校在市场经济当中的竞争力，为高校的可持续发展提供保障。高校财会工作的开展不仅需要高校内部财会人员的素质能力不断进行更新和提升，也需要相关的管理者强化会计内控制度，让高校财会人员在严格的制度下完成财会工作，更好地完善高校财会体制，建立健全相关的工作模式。

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