区块链环境下的财务业务创新机制与路径

高 阳，由红杰，孟 琦

（哈尔滨医科大学，哈尔滨 150000）

一、文献综述

区块链最核心的是分布式账本技术，这种分布式账本技术是以非对称加密算法为基础，它产生的所有交易记录只有通过共识机制的核对才能最终形成，否则无法形成记录。

为了更好地检验比特币的特性，采用区块链作为验证工具，通过一个共识机制对区块链上所有新的交易进行核对，如果这个交易记录能够通过检验，那么这个记录将会被印上时间戳并且会被存放在区块链相应的区块里面。区块对于区块链的形成至关重要，因为区块链的形成需要一个链接作为载体，而这个链接的形成就是前后每两个区块通过哈希值紧密连接而成的；同时，在所有的区块内部都有默克尔树，这种特殊结构能够储存每一笔交易记录。

在国外，企业主要将区块链技术应用在对货币进行数字加密、对金融资产的交易和清算、签订智能化合约、对公司的治理等方面。比特币是数字加密货币利用加密金融技术而形成的，它能利用加密算法对所有权进行认证和交易。人们大量使用比特币也使得以区块链为基础发行的数字货币在未来被大量推广成为可能。Lee（2016）对如何在区块链交易市场进行正确立法和有效监管进行了深入研究，认为区块链技术在交易所交易结算中的运用将使得上述交易行为失去生存的土壤。M.Devetsikiotis（2016）认为，区块链可以通过智能合约和物联网进行紧密结合，从而使得各个单一的智能设备能够相互联系与信任，进而赋予了智能设备之间可以相互交易的功能，这也极大地推动了物联网技术在社会上的广泛应用与迅猛发展。因为区块链应用范围极其广泛（包括企业的所有权的登记），D.Yermack（2015）认为，区块链可以给企业的管理层和利益相关者带来很多方便和好处，例如，如果能够将区块链应用在上市企业中，那么广大的股东可以清楚地看到自己所持股票的状况，这就大大降低了各种可能损害股东权益的违法行为的发生，更好的实现股东权益和企业价值最大化。

我国当前主要在中国人民银行数字货币、票据市场和金融市场等经济领域运用区块链技术。林晓轩（2016）认为，区块链技术在金融上的应用最成功最出名的要数比特币了，它是一种非常重要的数字货币，它较之传统的纸币有许多优点，其不但能够降低货币的发行成本和流通成本，还能极大地给交易双方带来更大的方便。在21世纪信息时代，世界各国货币管理当局把区块链技术应用到数字货币发行上将成为不可逆转的趋势。张苑（2016）认为，区块链技术相对于传统的优势在于它的去中心化特性，去中心化能使得金融资产能够更加自由而有效的流动，使其受到非法操纵的可能性大大降低，这既保障了发展中国家和新兴市场国家金融业的安全，也极大地提高其金融业的运行效率。任安军（2016）认为，以区块链技术为基础的数字票据不但能方便统一管理全国各地的票据市场，还能更加有效地对其市场风险和运行效率进行有效监督。钟玮、贾英姿（2016）认为，区块链技术在会计领域应用不但能够减少财务风险和交易费用，还能极大地降低数据受到人为主观因素干预的可能性。

当前，国内外的学者对于区块链技术的研究重点在其如何在现实中应用，对于如何运用区块链技术解决财务业务中的现实问题则缺少深入研究，本文通过对当今互联网财务在企业运用面临的各种问题深入分析，研究区块链技术在企业应用中的作用机理以及它将如何带给企业财务运作以深刻变革。

二、互联网财务存在的现实问题

互联网、物联网、大数据、云计算、区块链等技术虽然极大的提升了我国市场经济水平，但是也造成了企业之间相互攻伐的惨烈竞争局面。许多有实力的企业通过有效合理的财务运获得了巨大收益，通过并购和重组等手段使企业有效降低了市场风险和占领较大的市场份额，从而极大地增强了企业的综合实力使企业在激烈的竞争中立于不败之地。目前中国的企业在财务运作过程中还面临着许多亟待解决的问题，主要问题包括资金的运作成本太高、流程的耗费时间太长以及信息缺乏透明等。

第一，资金运作成本太高。资金是所有企业生存的必要条件，如果把企业看做是一个人，那么资金就是人体内流淌的血液。因此，资金的运作对于企业而言就显得十分重要，但是，在资金的筹集过程中产生的大量筹集费用和资金使用过程中产生的巨额资本成本也让许多踌躇满志的中小企业望洋兴叹。筹资成本高主要是因为银行索要的中介费太高以及企业之间缺乏一个有效的财务信息交流的平台。

第二，流程耗时太长。企业的财务运作主要通过财务部门来统筹企业内部和外部的各项工作。尽管许多企业都有属于自己的业务处理系统和信息管理系统，然而其在真正运作过程中却面临着各种障碍。另外，因为企业对于财务信息高度保密，所以导致一项业务需要经过多个复杂而冗长的步骤才能完成，这就使得执行流程的时间耗费过长，明显降低了财务运作的效率。

第三，信息缺乏透明。企业的财务运作缺乏透明主要包括非等价交易和缺乏信誉。非等价主要体现在关联交易方面，其很可能背离真实交易的准则，使得关联交易有失公平与透明。而缺乏信誉主要是因为在股票的交易过程国家具有性质股票因为其为人们所知的收益稳定、风险很低的特点而备受追捧，而私营性质的股票则会被想当然地被视为收益不稳定、风险很大的股票，这就会极大地影响投资者的选择，给私营企业筹资带来了困难，因此不利于企业对资源的有效和合理的配置。另外，尽管政府已经加大了对财务作假的监管力度，但是某些企业为了追逐利润而不惜弄虚作假的现象屡见不鲜、屡禁不止。例如，某些企业为了降低筹资的难度而故意对其财务报表进行非法改动和粉饰，这就使得投资者为了增加投资的安全性不得不花费资金对其财务资料的真实性和合法性进行仔细甄别，这就大大增加了投资者的财务风险与投资成本。

三、财务业务中区块链技术的作用机理

第一，区块链技术凭借其弱中心化特性可以使交易双方不需要中介机构而直接达成点对点的交易。而目前我国大部分企业的筹资还是需要通过中介才能获得，区块链技术则完全不需要。点对点网络结构在区块链中的最下端。在新式区块链点对点融资情况下，无论是个人还是企业都能零门槛使用比特币节点，他们只需要安装一个区块链运行客户端就能大大降低交易主体之间的交易结算时间，极大地提高了结算和支付效率，也使得支付与结算变得更加安全与透明。

第二，智能合约的使用能够使交易主体双方在签订和执行合约时效率更高。当然，随着区块链技术的不断发展，交易主体双方将采用模板定制条款而不再使用纸质版合约。另外，企业能够根据数据库中的有关资料对可接受的价格进行商定，免去许多不必要的中间环节，使得谈判更加方便快捷，极大地提高了签订合约的效率。智能合约还能应用在企业的筹资和投资上面，其不但能够对相关者利益关系进行有效处理，还能准确地计算和高效地操作机器。比如说，如果交易主体双方能够按照规定签订只能协议，那么他们就能利用比特币进行交易，迅速及时地完成交易和转让股份，极大地缩短财务业务处理耗费的时间。

第三，资金的运营成本可以通过使用区块链技术而得到明显减少。区块链能使清算和结算的工作不断进行，能够始终够保持账本随时更新。企业可以通过区块链技术直接实现快捷支付而不需要繁琐的中介机构的参与，这也为企业较少了许多不必要的支出。同时，使用区块链技术也能绕开银行而直接实现数字货币的点对点支付，这样就大大降低了筹资成本。区块链技术因为其优良的特性为许多人所青睐，人们可以通过区块链上的节点而设置属于他们自己的分布式账户，然后利用这个账户使自己牢牢控制自己的资产。企业可以通过智能的信息接收设备及时获取由区块链系统发布的他们需要的信息。企业可以通过区块链系统轻松找到供应商、投资方和客户而不需要向第三方求助，这就大大降低了企业对信息的搜寻成本。此外，企业还能通过区块链系统准确搜索到对方企业过去的任何信息，为企业节省很大一笔搜寻费用。区块链技术通过智能合约为企业提供了一种全新的商业模式，使企业能轻松和选定的供应商，客户和投资方签订合约，大大的降低了合约的签署成本，同时也使得企业不再像过去一样依靠中间机构，给企业签署合约提供了提供了更大的自由空间。

第四，区块链技术也使得企业在运作过程中变得更加的安全和透明。会计核算与监督构成了财务运作的重要内容。企业的利益相关者往往非常关注企业信息质量的真实性，对真实性要求非常高。然而在当今，企业不再能够保证信息资料的真实性，企业信息质量失真的现象屡见不鲜，已经不足为奇，这令企业的许多相关利益者大失所望、深恶痛绝。当然，企业对于与之相关的客户或者供应商相关资料真实性难以判断同样会使企业难以对预期收益进行准确评估，这就使得企业面临的财务运作风险大大增加。而企业在利用区块链技术时，能使企业所有的财务运作都是建立在区块链网络基础之上，使得每一笔交易都对外透明公开，大大增加了交易的安全性。世界账本会记录企业在区块链上的所有交易，每一笔发生的交易记录都会生成一张凭证，在每一张凭证上都会留下一个时间戳，这就使得企业的财务报表更加具有真实性和可审性。另外，企业通过区块链更新财务报表也非常的方便快捷，只需要按下一个按钮就能够迅速生成一份完整而固定的财务报表。企业通过区块链系统的每个节点确保自己身份的安全和可辨认，如果企业出现任何虚假信息，将会被记录在区块链中的数据库之中。所以，企业运用区块链将极大地保障其财务运作的安全和透明。

四、区块链环境下财务业务创新的路径

相对于互联网、云计算、大数据等，区块链对财务管理的作用和影响更加的深刻。利用区块链技术有效地实现了对数据信息的随时监测，同时也让企业的信息管理变得更加灵活与智能。财务领域将会因为区块链技术的出现而与以前有明显的不同。

第一，依托区块链，构建财务共享新服务。财务共享服务就是企业将大量的性质相同、重复较多、过程繁琐的业务统一投放给一个专门处理企业财务业务的机构-财务共享中心去集中处理，从而极大地减少财务业务处理时间，缩减财务的运营成本的一种财务管理模式。财务共享中心是财务共享服务最核心的部分，其具有强大的处理财务业务的功能，据调查，企业可以通过财务共享中心处理财务业务而有效地将财务业务成本降低三分之一左右。财务共享服务3.0是财务共享服务的升华版，较之以前，其能够进一步提高财务的处理效率，因为它可以利用区块链技术有效的实现了财务共享是由企业的各个部门协同运作和推进的结果，而不仅仅是财务部门的独唱曲。利用财务共享服务，企业能集中资金管理，集中预算控制，解脱经营部门和业务部门的低技术含量的重复劳动，提供一致、可靠和低成本的服务，有效地加强了企业对财务的管理和运用，使得企业能够更加有效合理地配置企业内部的资源。同时，财务共享服务将企业内的各种财务资源整合到财务共享服务中心，将财务业务交给专业化财务人员集中处理，这就极大降低了企业的整体运营成本，并且实现了企业财务职能转型，大大提高了财务服务质量与效率。另外，通过区块链技术，企业还能对数据进行有效的分析和处理，并建立准确的数据分析数学模型，这将为企业的决策者们如何进行正确的战略性决策提供科学而精准的评断依据。

第二，依托区块链，实现业财深度一体化。实现财务和非财务的真正共享，消除各部门之间信息传递的隔阂，为实现企业的财务一体化奠定坚实基础。财务业务一体化平台中应包含预算管控系统、网络报销系统、电子票据系统、集中支付管理等四大部分，以业务为起点，实现财务信息的采集、控制、处理，加强企业的管控力度，实现企业对财务实时检测，加快后台财务手工操作向财务信息化迈进。基于业财深度一体化平台，企业可以搭建云端企业商城。利用电商化平台实现与供应商、客户之间的无缝连接，并借助发票电子化打通税务数据与交易的关联，实现对员工日常消费以及大宗原材料采购的在线下单、支付。企业通过统一的对账结算使得业务和管理流程以及会计核算一体化成为可能，当然也使得交易更加真实与透明。同时，企业可以通过建立智能化的会计管理平台，获得多维度多功能的数学分析模型，这将为企业的高层管理者们正确做决策提供有力依据。业财融合实质上是发挥财务对业务以及业务前端的控制，以保证后端所得到数据的真实性。利用内部的ERP实施和外部的XBRL接口的统一，前端收集数据，中端智能化，大量的工作在后台进行数据分析，得到的不仅是财务数据，还可以进行资源分析、管理报表和会计报告。通过对财务业务数据的深入分析，企业可以解决管理上存在的各种问题，有利于企业更加有效的管理资产。

第三，依托区块链，真正充分发挥全面预算工具的价值。由于企业集团的快速发展，预算管理的作用越来越突出。戴维奥利认为，企业能够将遇到的问题集中投放到全面预算管理环节进行统一分析和解决。全面预算借助区块链技术，引领财务信息一体化。企业应该要深刻认识到全面预算管理对于企业高层决策以及企业健康运行的重大意义，应该制定适合企业发展的预算管理方式以便使企业的未来战略规划得到进一步精细化和明确化；并且将母子公司以及委托管理企业一起并入全面预算体系，同时对各级价值链和业务的各个关键环节进行逐一分析和认真研究，按照收益与成本的关系，选择合适的预算管理方法，然后利用区块链工具对物质流、信息流、价值流以及资金流进行统一管理，为管理层决策提供可靠的依据。

结语

当前，世界经济复杂多变，经济全球化面临挑战。我国经济却能逆水行舟、乘风破浪，在世界经济极度低迷的背景下仍然保持稳步增长的步伐。但是，为了与我国经济大好形势相适应，我国的资本市场还需要进一步完善。如今，以“互联网+”模式为基础，催生了许多受欢迎的商业模式，但是这种以“互联网+”为基础的商业模式就像一把双刃剑，在给企业带来巨大方便和利益的同时也带来了一些令人头疼的问题，如企业财务运作效率太低、成本过高、信息缺乏真实和透明等。而区块链技术的横空出世则很好地解决了这些难题，凭借“弱中心化”特性，结合时间戳、密码学原理、P2P、共识机制以及智能化合约等，将会使企业在财务领域发生重大变革，这种变革将会对企业产生重大影响。因为以区块链技术为基础的分布式账本能够从根本上解决令人棘手的信用问题，有效提高企业的财务效率，大大降低企业的资金营运成本、搜寻成本以及合约成本等，能够使企业财务运作变得更加安全和透明。目前，区块链技术主要应用于比特币，但是随着社会经济的迅速发展，区块链技术的应用范围还将进一步扩大。有雄心壮志的企业应该学会对区块链技术的其学活用，努力拓展其新功能，将区块链技术的优良特性巧妙地和企业的自身情况有机结合起来。本文通过对区块链技术的相关功能、作用机理以及对企业财务运作的影响进行深入分析，将极大地促进区块链技术在企业进一步应用与发展，同时也加深理论界对区块链的进一步了解和认知。