物资采购的节税思路和技巧
2018-12-06王泽众
王泽众
中铁十一局集团第四工程有限公司 湖北武汉 430074
1 我国物资采购中的税收问题
1.1 物资采购的基本概念
“采购”一词是指在付款的同时购买货物。这是企业的购买行为,包括两种购买形式一种是批量购买和另一种是少量购买。对于分散购买通常供应价格很高,公司的业务通常是零星的,并根据当下的需要随时进行购买,这样就会产生较高的成本。批量购买的话就会降低成本,但是存在资金占用的情况。
1.2 物资采购策略中的相关税收法律知识
增值税一般纳税人通常通过实现销售收入的销项税中减去上游采购的进项来计算应纳的增值税(此处不考虑其他特定方面)。根据税法的规定,一般纳税人可以开具增值税税率为16%的专用发票。小纳税人只能开具普通发票,或者税务机关可以为小规模纳税人代开3%增值税的专用发票。因此,作为一般纳税人,在购买设备时,可以获得专用发票,税率为16%,可以抵扣的税额是最高的,因此应税金额较小;当对方是小规模纳税人可以获得3%的增值税专用发票。可以抵扣的金额就会减少。第二,应税金额较低;如果无法获得增值税专用发票,则不能扣除采购过程中税额,从而导致缴纳重大税款的现象。
1.3 企业进行纳税筹划的意义
在当前的宏观经济条件下,企业纳税人急于减轻税负,但问题的关键在于如何实现自己的减税目标。任何省钱的方法都不应该违反法律。合理税收筹划方法是被允许的,但应该指出的是,税收筹划,不仅不违反税收法律,经济规律,而且还具有使企业,国家经济不断发展的积极意义。税收筹划的最低要求是合理的缴纳税款,这是企业规划师最基本的工作。如果想成功地减少了支付的营业税,我们还必须将税收法律作为税收筹划工作的依据,并强调税收筹划的重要性,加强企业与税务机关之间的联系,加强营商环境的和谐[1]。
2 物资采购环节的节税思路和技巧
2.1 尽量获取最大的进项税额
采购业务的节税理念和技术必须首先获得进项增值税,从而减少应缴纳的增值税。在实践中,公司通常采用独特的方法,这要求供应商将付款与货物运费结合起来,并开出增值税专用发票以获得增值税的最大抵扣金额。由于这种方法,供应商必须自己从运输公司收回运费,增加他自己的生产税,而不是获得扣除运输费用税的可能性。事实上,应该转嫁买方的税务负担。给供应商。例如,如果购买的商品的总成本是1000元,增值税率是16%,运输成本是100元,增值税税率是10%,那么发票是与运费分开开具的,供应商可以获得增值税抵扣税金为100×10%=10元,买方可以获得1000/(1+16%)×16%=117.93元可以抵扣的税款。如果采购款与运费在同一张发票上开具的,买家可以获得1100/(1+16%)×16%=151.72元,供应商将不会有进项可以抵扣。在这个阶段,中国企业的经济仍然存在于买方市场中,供给过剩的现象非常常见,因为买方在确定发票开具方法方面具有强大而绝对的优势。可以借此机会在交易过程中获得额外的好处。
2.2 纳税筹划的风险及防范
基于税收筹划税收计划也存在风险,并将为不合理的方法付出代价。可以通过以下几点简单地总结风险来源。首先因为相关税收政策没有理解到位,确定纳税方案时没有以税法为依据,这种行为很可能导致逃税,并将受到政府的惩罚。另外的风险是未能理解税收政策导致纳税过程中出现问题。例如,在兼并和收购,重组等情况下,对税务政策并未得到很好的理解,导致企业税收成本节省失败。主观风险是由于税务机关和公司的税务相关人员使用的各种业务流程设计或处理方法,导致由主观因素造成的错误,对业务造成不利影响。甚至可能涉及违反法律的风险[2]。
2.3 选择最优的物资采购渠道
在进行采购时,如果没有合理的采购计划,对供应商的具体情况就不太了解,也没有有效的过滤其他购买方案,购买成本和商品质量无法合理估算。在采购过程中,对供应商的信息不完整。例如,如果一家公司以100元的价格购买不包含税的商品并以120元的价格出售,相应的销售费用为10元,企业所得税为25%。如果供应商是一般纳税人,应纳税额如下:增值税=120×16%-100×16%=3.2元,城市建设税和教育附加费=32×(7%)+3%)=0.32元,企业所得税=(120-100-0.32-10)×25%=2.42元,共计5.94元;如果供应商是小规模纳税人,应缴纳税款是:增值税=120×16%-100×3%=16.2元,城建税和教育附加量:16.2×(7%+3%)=1.62元,企 业 所 得 税 =(120-100-10-1.62)×25%=2.09共计19.91元。我们可以看到,当购买价格是完全一样的,现在一般纳税人从公司的一般纳税人购买原料,并应缴纳的税费比小规模纳税人的费用低得多,在营业利润方面也是会相应的增加利润。这种方法与上述“小纳税人特取得增值税专用发票”的方法,两者之间并没有冲突。后者涉及小规模纳税人取得增值税专用发票。因此,在增值税专用发票方面是没有问题的,节省的不是进项税,而是减少了公司的增值税税率。将增值税从17%降到了3%,这意味着小规模提供的专用发票在计算税额时=120×3%-3%×100=0.6元,城市建设税和教育费附加=0.6×(7%+3%)=0.06元,企业所得税=(120-100-0.06-10)×25%=2.48,共计3.14元。换句话说,如果可以选择物料供应渠道,一般纳税人税率高于小规模纳税人。如果只能选择小规模纳税人,可以从对方那里获得增值税专用发票,有效地达到了节税目的。
3 结语
通过合理的设计采购方案,可以有效对纳税进行筹划,有效的使用采购资金,并能起到节税作用。