试析事业单位财务风险的防范与管理

广州市道路养护中心

一、事业单位财务风险分析

(一)预算超支风险

道路养护单位虽然已经构建起了预算管理体系，但是在实际实施过程中，普遍存在着预算质量不高、执行不到位、监督缺位等问题，导致单位预算执行率偏低，经常出现预算超支问题，难以保证预算目标的实现。道路养护单位各部门的预算管理意识淡薄，对预算资金支出没有执行严格的审批程序，导致财政资金用途不明。

(二)资金缺口风险

道路养护单位的财政资金投入严重不足，近年来政府一直加大对道路建设工程的资金投入力度，而忽视了对道路养护资金的投入，导致道路养护资金与公路里程数存在着较大差距。在资金供给不足的情况下，道路养护工程的机械化作业程度偏低，经常出现病害处理不当、前修后补等现象。此外，在道路养护单位财务管理中，还存在着资金擅自挪用、截留、挤占的情况，影响到资金的使用安全。

(三)资产流失风险

道路养护单位的资产大部分都是国有资产，如养护机械设备等，这些设备在使用多年之后都已陈旧受损，加之单位缺乏资产盘活方法，所以导致资产浪费严重。同时，道路养护单位没有对资产落实完善的管理制度，使得机械设备对外租赁、自有机械设备报废处置等环节易滋生腐败问题，导致单位资产流失，对国有资产安全构成威胁。

(四)人员意识风险

道路养护单位没有建立起财务风险分析机制，财务人员的风险意识淡薄、风险识别能力较差，在财务分析工作中，财务人员只是对财务数据进行简单地对比分析，而没有结合道路养护工程的特点对有关资金活动的各项因素进行深入分析，从而导致财务风险管理与道路养护工程脱节。

二、加强事业单位财务风险防范与管理的措施建议

(一)强化预算控制

道路养护单位要构建起完善的预算管理体系，发挥预算在防范财务风险中的作用，实现对单位资金的合理配置，杜绝出现资金擅自挪用、无节制支出等情况。具体措施如下：一是准确编制支出预算。对于道路小修保养，可依据实际路况调查结果，对支出预算进行编制，并与以往的预算进行对比，而大中修项目，应按道路现有的病害问题，拟定预算申请计划，形成动态申报机制。二是实现协同管理。在道路养护正式开工前，相关工作的部署可通过联席会议进行合理安排，并对预算金额予以充分考虑。实施部门应做好移交工作，具体包括工程量清单、标前预算、工程进度、材料的购置计划及使用进度等，同时应对合同管理予以关注，合同必须及时签订，这样可以起到规避风险的作用。三是强化预算监督。建立相关的结算制度，如月结、交叉结算等，防止出现年终一次性核销的情况，并建立符合道路养护作业特点的内控体系，健全岗位分离及奖惩等制度，发挥出财务部门在预算执行监督中的作用。四是落实预算执行评价。针对道路养护支出预算的执行情况进行评价，组织管理人员对支出预算的合理性及预算执行的差异性进行全面分析，找出问题并提出解决方案。

(二)强化资产管理

道路养护企业要加强资产管理，有效防范国有资产流失风险，具体措施如下：一是强化养护机械设备成本核算。财务部门应对养护机械设备每月的成本支出进行核算，并对机械设备每月的台班记录进行统计，由于燃料费和维修费在养护机械成本支出中所占的比例较大，故此应加大对这两项费用支出的管理和控制，以此来降低公路养护的成本费用。二是落实岗位责任制度。道路养护单位应对相关岗位的责任人加以明确，如物资采购、质检验收、材料入库等，同时为随时反映单位实物资产的收入、发出及结存等情况，可实行永续盘存制度。当养护工程完毕后，无论原有的财产好坏，均应进行造册上交，对于遗失的财产应追究当事人责任。三是落实资产保管制度。道路养护单位应对财产物资进行详细分类，按照具体的类别存放到指定的地点，为便于检查和保管，可对归类后的财产物资进行科学编号。四是实施财产清查制度。道路养护单位应对财产清查的范围、期限及具体的程序加以明确，在清查的过程中，一旦发现问题，必须及时查明原因，并进行妥善处理，避免财产受损。

(三)加强资金管理

资金风险是道路养护单位必须重点防范和管理的风险，道路养护单位要构建起完善的资金管理体系，避免因资金风险影响单位道路养护工作的开展。一是完善财务管理制度。道路养护单位可依据《行政事业单位内部控制规范》的规定要求，对内控体系进行逐步健全，可将重点放在如下几个方面：资金的管理、审批及结余；物资采购及资产管理；支出和基金管理等，借此来加强财务管理，防范财务风险。二是加大道路养护资金投入力度。为提高道路养护机械化的整体水平，单位应加大机械设备方面的资金投入。同时，为确保道路养护质量，还应在现有资金的基础上，增加养护资金量。由于单位成本会随着养护资金量的增加而增大，为防范可能出现的财务风险，应通过科学合理的方式对养道路养护资金进行投入。三是建立道路养护基金管理制度。在道路养护的过程中，常常会遇到突发性灾害，对此可建立养护基金管理制度，给予养护单位一定的道路养护基金，当突发情况出现时，可启动基金，确保道路养护工作的有序进行。

(四)强化养护工程财务分析

道路养护单位要加强养护工程的财务管理，对人工、材料、机械等与成本相关的内容进行财务分析，识别潜在的风险隐患，并将分析结果形成报告上报到单位领导进行审阅，为领导进行工程决策提供依据。道路养护工程的财务分析具体包括：一是人工成本分析。可由养护站的站长对工人每月完成的工作量及出勤情况进行统计，经过核定之后，由财务部门为工人发放工资。二是材料成本分析。相关负责人应将每月材料的购入、领用及结存情况，上报财务部门，据此对材料成本进行分析，结合采购周期、价格变化、用量及库存等情况，判断材料的使用效率，并对材料的最佳采购时间和最优库存加以确定。三是机械成本分析。可对养护机械的台班、维修费用、在用及闲置数量等情况进行分析，并对机械的维护管理及使用管理情况进行分析，以此来提高机械的使用效率。四是工程动态分析。主要是对养护机械、材料、作业进度等进行分析，通过指标对比，分析工程的成本控制、进展、资金使用及管理等情况，为领导决策提供依据，从而达到防范和规避财务风险的目的。

三、结论

总而言之，道路养护单位要重视财务风险的有效防范和管理，将财务风险控制作为单位财务管理工作的重要内容。道路养护单位财务部门要准确识别单位运营发展中潜在的风险隐患，通过构建起完善的财务管理体系，强化预算管理、资产管理、资金管理，有效防范财务风险的发生，此外还要落实财务分析机制，实现对财务风险的动态监控，全面提升单位财务风险管理水平。