浅谈营改增以后建筑企业应对措施与税收筹划

左联福

摘要：营改增是我国税务改革中重要的一步，也是关键的一步，是我国从2009年进行增值税改革后又一次税务征收制度的重大突破，也是对企业税负的一次重大的平衡与减轻，对降低企业综合运行成本，减轻企业压力有着重要的意义。本文对建筑企业的营改增以及相关的问题进行了研究，从税收的体制以及税收筹划等方面进行了分析，希望能更好的增强企业对营改增的认识。并对相关企业能有所帮助。

关键词：建筑企业 营改增 措施 税收

建筑业是我国国民经济的重要组成部分，建筑行业的发展与国家的建设和人们的生产生活息息相关，对人们的生活条件改善，提升生活质量有着重要的意义。对建筑业实行营业税改征增值税，既是我国税务征收制度的重大改革，也给建筑业带来了很大的影响和变化，使建筑业的总体税负得到了降低，也为建筑企业的可持续发展奠定了良好的基础。

一、企业营改增概述

（一）企业实施增值税的必要性

我国已经改革开放已经将近四十年，自从改革开放以来，我国的营业税就是一个重要的税种。但是，随着改革开放的深入，营业税的缺点也越来越明显。特别是营业税不能像增值税一样在采购等环节进行扣除，造成了很多企业重复缴税、税负较重等情况。使有限的资金不能更好的用于引进技术、引进新人才等方面。特别是建筑企业中，重复纳税的现象更是严重。在建筑行业中，许多的进项税款都无法进行税收的抵扣，特别是许多的设备和固定资产不得不多缴税，而无法进行税收的扣除操作。

但是，如果在企业中把营业税全面的改征为增值税，则可以使企业在税收方面更加规范，也可以享有更多的优惠，减少和消除重复纳税的可能，企业也可以用更多的资金来投入到日常的生产以及研发和引进新技术、新人才的工作当中去，增加企业的活力和竞争力。

（二）营改增对建筑企业产生的影响

建筑企业长期以来采取的是营业税与增值税共同增收的税收方式，存在着总包与分包业务的重复纳税等问题。实行营改增税改后，税收方面对建筑企业产生了很多的影响，总结起来有主要如下几个方面：

1.营改增影响了建筑企业的税负

营改增是我国对原有税收制度的一次重要的完善，其出发点和目的是使税收更加合理化，减轻企业的税收负担。国家在对建筑企业实施营业税改征增值税政策后，对企业的税收负担产生了一定的影响，虽然总体上来看，减轻了企业的税务负担，但是在一些方面，并没有达到全面减轻税负的效果。比如，纳税额的抵扣在建筑企业中，没有很明显的体现。建筑企业在建设时候所采购的施工材料，存在着许多的免税项目，但无法在后续的税收操作中进行税额抵扣，这就等于增加了建筑企业的税收负担，进而增加了建设成本。

随着我国经济的快速发展，建设工人的工资水平也得到了很大的提升，但是对于建筑企业来说，工资支出的成本也越来越高。企业需要用更多的资金投入到已经占据建筑成本大部分的人工成本上，并占据了建筑企业成本的更大比例。我国现有的建筑企业增值税征收情况来看，建筑企业的工人工资支出也没有纳入税前扣除的范围之内，企业无法在进行纳税的时候进行抵扣。而建筑工人的工资水平逐年上升，在也一定程度上反而造成了建筑企业税收压力的增加。

2.营改增对建筑企业经营管理有着很大的影响

营改增实施前，建筑行业征收的营业税税率是3%，而营业税并没有固定自从以及建筑材料上的进项税款进行抵扣。而在实行营改增后，建筑企业可以在这方面进行进项税款抵扣，并在一定程度上减轻了企业的成本，企业可以更好的进行设备更新，规模扩张以及技术研发等方面的投入。并且营改增后的企业，也增强了竞争的能力，在市场上能够获得更大的发展空间。

二、建筑企业对于营改增需要采取的相关措施

（一）对税收政策进行及时的了解与学习

在国家税务政策实行营改增的大环境下，建筑企业作为其中的一员，首先就要对营改增政策有全面的了解和认识。对于税收政策进行密切的关注，及时的对营改增以及与之相关的改革采取应对措施，根据新政策来及时的调整和完善企业的纳税事项，以更好的适应和配合国家的税收工作，为建筑企业发展提供助力。

（二）加强建筑企业的纳税统筹域管理工作

建筑企业的营改增，既是一种机遇和有利条件，也是一种挑战。企业在新的税收方式下，可以充分的利用税收政策的有利条件，抓住机遇，加强企业纳税统筹与管理的能力。比如我国建筑工程中，许多机械设备都是采用租赁的方式来进行使用，在原有营业税的方式下，可以比较好的避免因购买机械而产生的重復纳税问题。但是在增值税的条件下，建筑企业就无法进行税收上的抵扣。反而选择采用购买、改造和更新机械设备的方式，才能够进行进项税额的抵扣。在这方面。营改增使建筑企业的资金成本投入就会比改革之前更高。因此，建筑企业一定要加强纳税的统筹管理，清楚的了解我国的税收政策，如此，才能更好的享受到营改增带来的企业红利。

三、营改增的环境下建筑企业纳税筹划的建议

（一）企业纳税筹划的含义

企业的纳税筹划，就是企业纳税人，在符合国家税法等法律法规的前提下，合理的通过企业的经营、投资、理财等手段，达到纳税最小化的手段。简单来说，纳税筹划就是合理合法地少交税款，从而达到企业利益最大化的一种行为。纳税筹划实际上是企业为了减轻税收负担而选择的较低税负的合法手段。建筑企业在营改增后的纳税筹划，要最大程度上利用营改增带来的税收优惠和机遇的同时，尽量的避免营改增后对企业产生不利的影响，使建筑企业能够在税收改革后能够更加稳定健康的发展。

（二）建筑企业在营改增后的纳税筹划

国家在全面实行税收方面的营改增后，对于建筑企业来说，纳税的筹划也要相应的进行较大的调整。对于建筑企业以及与之相关联的企业来说，实行营改增的税收改革，也是对这些相关企业和行业增值税纳税筹划进行完善的一个过程。对于建筑企业来说，全面实行增值税征收后，在纳税筹划方面的空间反而会增大。建筑企业可以利用所在行业的特点更加合理的制定适合企业本身的纳税筹划手段，通过合理的纳税筹划来降低企业的税务支出。这样才不会出现实行营改增税收改革后，企业的税务支出不降反增或是影响到企业正常运营和资金运转的情形。具体来说，企业既要在营改增事项的时候及时的调整企业的纳税筹划方式方法，也要加强相关财务人员的培训，让财务人员能够及时的跟上税收政策的变化，更好的进行报税缴税等工作。

（三）建筑企业营改增后的纳税筹划分析

建筑企业在营改增后的纳税筹划，不仅需要增强自身的税务筹划能力，还要对关联交易方进行税务上的往来，也就是对进项税和销项税进行合理的管理与筹划。实现双向增值税的税负管理与关联交易，并采取以下一些筹划方案与措施：如果建筑企业的劳务提供方与销售方等在进项税方面有较高的留抵额度，而服务的接收方与采购方的增值税缴税额较高，则适宜在采购方增加进项税负以实现建筑企业应交增值税的较少抵扣，达到增值税税负从采购方向销售方转移，降低整体增值税税负的目的。

比如，某建筑企业属于从事项目管理的专门企业，在营改增后，拥有大量的进项税额留抵，而它由于自身业务的特点，实际的增值税税负为零。而该企业的子公司负责项目的具体施工工作，在税收方面增值税税负较高，应缴的增值税税额也较大。在税收筹划的方面，可以建议该项目管理企业购买施工所使用的大型建筑设备销售给子公司，帮助子公司减小税负压力。举例来说，该企业购买了价格为1000万元的设备，以原价销售给子公司，该企业的销项税增加了200万元，由于该企业拥有大龄进项税额留抵扣，经过留抵进项税额消耗后，该企业的增值税税负依然是零，而子公司在进项税方面则增加了160万元。在子公司的角度来看，它可以进行320万元的增值税抵扣，也就是实际缴交的增值税减少了。

在企业营改增后，建筑企业的所得税方面有很大的影响，主要是由于关联交易价格调整等方面，为了实现交易双方的增值税税负平衡而导致了所得税的税负受到影响。特别是在交易双方的实际税负存在单方盈利的时候，与双方相关的关联交易价格会基于增值税的政策进行调整，以实现企业所得税税负的分摊与转移，使交易双方在实际税负方面有所缓解和平衡。

四、结束语

建筑企业税收的营改增对企业的经营和行业的发展都有着积极的意义。既可以减少企业重复缴税等情况，也可以更加规范税务的管理工作，降低税务的风险。而且由于建筑企业自身的特点，还可以对建筑相关的上下游产业链的税收产生许多积极的影响。但是，由于增值税有计算复杂，管理和控制严格的特点，对于建筑企业的纳税筹划方面需要更加精细化的管理，并以此来更好的进行纳税的筹划。