营改增对企业会计核算的影响初探

朱建中　张美玲

摘要：目前，我国政府正在大力推行“营改增”的财税政策，以往的企业采取的管理模式一般属于粗放型的管理，营业税改成增值税之后，各大企业的管理模式以及其他的工作都会出现较大的变革。本文主要对营改增对企业会计核算引起的影响进行分析，并提出相关的建议，希望对各大企业的发展有一定的助益。

关键词：营改增 企业会计核算 影响

引言：随着我国税收制度的改革。各大企业逐渐进入了“增值税”的时代，这对与促进企业结构优化升级，促进社会公平有着重要的意义。因此，社会各大企业应该积极对最新的财政政策进行全面的贯彻与落实，尤其是要做好会计核算工作，进而促进自身可以快速的适应新的财政政策，实现自身的不断发展。

一、营改增对企业会计核算的影响

（一）“营改增”对企业会计成本核算方法的影响

在实行“营改增”政策之前，成本主要是价税合计数，此时其中的价税主要分划分成真正的成本以及进项的税额，“营改增”的财税政策全面落实之后，就应该对进项税发票与销项税额进行抵扣，并且抵扣的额度有开发商开具发票的能力所决定。

1.建筑材料费用。营改增政策实施后，一方面是对钢筋、混凝土以及其他木材所用的费用造成影响，其中钢筋以及混凝土适用增值税率是16%，减去税成本将变为13.5%。木材适用增值税率大概在14%，除去水成本将降低12.5%。另一方面，税制改革会对建筑地材费用造成一定的影响。如果对建筑地费用材按照4%抵扣税款，成本将会降低3.8%。

2.机械费用。公司的机械费用主要分为设备维修费以及设备租赁费两个方面。在整个公司的机械费中，设备租赁费占比高达76%。“营改增”政策全面落实之后，有形资产租赁的增值税税率将提升到18%。

（二）“营改增”对企业收入核算方法的影响

在“营改增”政策尚未全面落实之前，各个企业需要按照所有的工程造价上交营业税，经过税收制度的一系列改革之后，由于企业增值税归属于价外税的范围，因此社会上的各个企业就可以按照不含有增值税的工程造价上交相关的营业税。

（三）“营改增”政策对于票务管理工作的影响

在“营改增”政策全面落实之后，各个企业增值税所涉及到的专用发票往往会被用在抵扣税额上。对此，相关的机构应该积极做好专用发票的管理工作，避免出现不合规范的情况。除此之外，相关部门还要对公司业务交易环节所形成的增值税发票进行嚴谨的核查，进而保障公司所开发票以及相应印章的可靠性与安全性，减少风险的发生几率。

（四）“营改增”政策对于现金流以及利润核算工作的影响

在实行“营改增”政策之前，影响公司现金流以及利润变化的因素主要是成本减少的额度以及营业税的减少程度，其中现金流的变化与公司所有的税负变化呈现负相关。当公司在交付营业税时，现金流会受到相应的影响。一般来说，各个公司经常是以工程的开展进度作为收入依据并上交相应的税款，这样就造成公司所上交的税额大大的超过了原应上交的税款额度。在“营改增”政策实施之后，企业可以在工程结款之后在上交相应的税款，这样可以大大的避免冲击现金流现象的出现，进而促使公司可以获得更大的经济效益。

（五）“营改增”政策对于公司纳税工作的影响

1.增值税税负。在“营改增”政策全面落实之后，类别不同的纳税人对于增值税所形成的影响也不一样。当下，纳税人主要包括两种类型，即一般的纳税人与规模较小的纳税人，相比之下，一般纳税人承担的税负比较少，这在一定程度上会造成规模较小的纳税人丧失经营的积极性与自身的责任感。

2.流转税。在实行“营改增”政策之前，各个公司在上交营业税时，需要将要上交的营业税税额直接录入损益类被吓的营业税金以及附加当中，在公司进行相应的经济效益审查活动时，会将收入中的营业税金除去。实行“营改增”政策之后，营业税已经转变增值税，并且被划分到价外税的范围，此时可以将其直接的归属到应交增值税科目当中，进而保证公司可以获得更多的经济效益。

二、税制改革背景下企业会计核算工作的改进措施

营业税转变为增值税之后，即使公司获得了很多可供发展的平台，但是也对公司造成了很多的负面影响。对此，相关的公司应该积极采取相应的解决手段。

在没有实行税制改革的时候，公司上缴的营业税本质上属于价内税的范畴，企业的营业额度决定着营业税的额度，相关的财务工作都是由公司的财务机构进行完成。实行税制改革之后，公司所缴纳的营业税额度不仅受到营业额的影响，还会受到公司取得的有效进项税抵扣凭证的影响，这时，与涉税相关的工作除了由相关的财务部门负责，还包括营销部门以及维护部门等等。在税制改革的背景下：

1.要注重提高涉税相关人员的自身专业水平以及职业道德素质。在营业税改为增值税之后，涉税相关的工作由财务机构、营销机构等多个部门进行负责，对此，只有加大对从业人员的技能培训。提高从业人员的技能水平以及责任心，才能使公司更好地适应税制改革的大环境，保证公司可以在激烈的市场竞争中得以持续发展。

2.增强与涉税相关的各项管理工作的力度。税制改革之后，涉税相关的各项管理工作都变得十分重要，其工作质量的高低不仅对增值税额度的多少产生着一定的影响，还对公司的经营风险以及税务多少产生着重要的影响。因此，在实际的管理过程中，应该积极做好会计核算工作，严格审查开具发票的真实性以及保管行为，全面的做好进项发票的认证抵扣管理等工作，进而促进公司可以更好的适应财政政策的改革，实现自身的不断发展。

结语：总而言之，在营改增的财税政策不断的贯彻落实过程中，企业内部的管理人员与技术人员应该意识到会计核算工作的重要性，不断提升自身的专业技能水平，并且充分的结合实际，积极制定相应的科学规范的工作方案，只有这样，企业才能更好的适应政策的改革，实现自身的发展。