构建五位一体的审计沟通体系，提升内部审计质量

姬会翠

摘要：“五位一体”是党的十八大报告对推进中国特色社会主义事业作出经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设“五位一体”的总体布局。审计沟通贯穿审计活动的始终，是保证审计质量的重要方法，因此也可借鉴此提法，从五个方面全面提升审计沟通质量，高质高效的实现审计目标。

关键词：五位一体 审计沟通 审计质量

一、五位一体的审计沟通理论阐述

《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第11号，自2018年3月1日起施行）中，指出内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议。以促进单位完善治理、实现目标的活动。

为保证审计目标的达成。在审计过程中，如何更加全面的提升审计沟通的质量，在此提出五位一体的审计沟通理论。

五位一体的审计沟通理论。是指与管理层、被审计单位、相关职能部门、内部审计人员之间、相关专业人士之间的沟通，以高质高效的沟通方式，提升审计质量，保证审计目标的达成。其中。与管理层的沟通是灵魂；与被审计单位的沟通是根本；与相关职能部门之间的沟通是条件：内部审计人员之间的沟通是基础：与相关专业人士之间的沟通是保证。

二、实行五位一体审计沟通体系的必要性

（一）内部审计的独立性不足。与管理层直接沟通的渠道狭窄

独立性是内部审计的灵魂。它是指内部审计活动公正的履行职责时免受任何威胁其履职能力的情况影响，包括组织独立性、审计人员的独立性和内部审计业务的独立性。但在实际的工作中，首先，很多内部审计机构往往隶属于其他业务部门，如财务部或其他部门负责人监管，不能直接与公司管理层沟通，这就严重损害了审计的独立性，甚至会影响审计目标的达成。其次，企业的管理层往往更加重视业务发展，弱化审计的保驾护航作用，这就使得整个审计环境受限，审计的地位得不到保障，也缺乏权威性，更不利于审计的沟通。

（二）内部审计人员的专业胜任能力不足

第一，审计人员沟通前准备不充分，影响沟通效率和效果。受思维、专业知识、经验等方面的限制，内审人员在沟通前不能保证资料获取的全面性。对沟通的主题不能有效把控，沟通过程中易偏离审计目标，不能敏锐的捕捉审计线索，就造成沟通的效率低，效果不理想。

第二，审计人员运用的沟通方式方法会影响沟通效果。在目前的工作环境中。被审计人员往往认为与审计人员的关系是对立的，从心理上存在抵触情绪，如果审计人员的态度、言辞比较激烈的话。沟通就不能正常开展，也不能保证审计质量的真实可靠，影响审计目标的实现。

第三，审计人员的专业胜任能力不足。目前内部审计人员大多数不是审计专业出身，缺乏审计思维，在分析、总结、提炼审计问题时不能从全局、规范和管理的高度适应审计发展需要。这些人员对审计沟通的重要性也缺乏系统性的认识，对沟通的技巧和方法也不能有效运用，妨碍了审计沟通的正常开展。

（三）被审计单位和相关职能部门对审计的协同能力不足

企业的稳健发展。离不开各部门的协同效用，同样，审计活动的开展，也需要被审计单位和其他相关职能部门的密切配合，以获取充分可靠的审计证据。但在实际工作中，被审计单位和其他相关职能部门对审计的作用认识不足，以致于在提供资料时，出现推诿的现象或提供的数据不能满足审计需求，导致审计沟通不畅，影响工作效率和审计质量。

三、五位一体的审计沟通理论应用

1.保证与管理层开放、有效的沟通环境，提高审计的独立性。首先，在沟通了解管理层需求的基礎上制定年度审计计划，保证审计工作围绕公司战略开展。其次。就审计项目开展过程中的重大审计发现或其他有损组织利益的行为及时与管理层沟通。保证审计的时效性，维护组织利益。最后，在出具审计报告时，加强与管理层的沟通，以取得其对审计发现和审计建议的支持，维护审计的权威，保证审计建议的落地实施，促进审计成果的运用。

2.保持与被审计单位的持续沟通。建立良好的沟通关系。通过沟通。使客户了解他们如何能受益于审计活动，审计便可以使业务更加高效，并且发现问题背后的原因。在沟通的过程中。审计人员应怀有一颗同理心，使用明确的、非专业化的语言，良好的聆听并展现出对谈话的兴趣，避免指责和假设。以诚实、尊重的行为建立良好的沟通关系。

3.项目组成员之间相互沟通。保证审计项目提质增效。在审计准备阶段，项目组成员之间应该通过沟通的方式准确估计审计所需时间及业务的复杂程度：按每个人的擅长领域合理分工，发挥每个成员的主观能动性，使有限的审计资源发挥最大潜能，遵循成本效益原则。在审计实施和报告阶段。项目组成员之间要通过会议、研讨，口头或书面等形式交流审计发现和审计建议。以发现问题背后的原因，高质高效的实现审计目标。

4.加强与相关职能部门的沟通，增强协同意识。审计项目是个庞大的系统过程，需要借助多个部门的力量才能有效实现审计目标。例如，审计人员如果怀疑通过采购部门取得的数据存在真实性问题时，也可从招标部门、财务部门、仓储部门等其他职能部门取得相关数据，以验证其真实性。因此，审计人员应主动加强与相关职能部门的沟通。以取得对审计工作的理解、支持和配合。

5.就专业问题加强与专家的沟通和交流，保证审计质量。审计活动涉及的领域广泛，内部审计人员并非是所有领域的专家，因此在工程项目评估、产品或服务质量问题、信息技术问题、舞弊及安全问题、法律问题、风险管理问题等方面可以利用专家的工作。专家是指在某一领域中具有专门技能、知识和经验的人员，可以由内部审计机构从组织外部聘请，也可在组织内指派。利用专家的工作需要评价其在审计项目中的独立性、客观性和专业胜任能力。以保证其结果的公平公正，保证审计质量和效率。