浅析纳税筹划与逃避缴纳税款

陆婷　黄宝莲　张建帮

摘要：税收是国家强制性征收的。不能拒绝缴纳。然而有许多被利益熏心的企业或人员。想要牟取高额利润，利用自己在社会上学到的小伎俩和总结的劣质廉价经验，违法地骗取利润。企业可以通过纳税筹划，适当的为企业减少税收支出。在赚取更多的利润的同时又不会与税收法律相抵触。它是一种“何乐而不为”的调整。纳税企业在了解行业内的税务现状及风险问题时，要把国家政策目标放在首位。然后结合实际情况。采用有益于企业的筹划方法。

关键词：纳税筹划 逃避缴纳税款

一、納税筹划

（一）含义

税收筹划是一项纳税人竭尽全力的把税收负担向最低程度转移而有权又合法的筹划，企业和纳税人希望运筹帷幄之中。它是用来在税收法律规定允许的范围内，在纳税人缴纳税款之前，为了达到税收最小化的预期目标，而积极采用可以优化税务结构的不同方式、战略、策略和手段等等。

（二）特点

1.合法性。合法性是税收筹划的积基树本，它强调了税收法律制度存在是举足轻重的。它严格要求了一切应该缴纳税款的经济活动的责任方不能逃避和故意回避税法的规定。不以规矩不能成方圆，不是你随心所欲就能做一切，合法性就是一种苛刻的存在，合法性不可动摇，它要求纳税人进行税收筹划时应该规行矩止。2.预先筹划性。预先筹划是一种有备无患的做法，纳税义务发生之前才可以进行纳税筹划。在某项经济业务发生之前，企业应该结合过去的经验，做好充足的准备，纳税人应该精通税务知识，熟悉并掌握筹划技能，未雨绸缪，在了解行业现状并分析的同时开拓思维，进一步提升企业的价值，对可能发生的任何事项具有先见之明。3.风险性。每件事都具有双面性。因为纳税人可能对某个事项没有充分的把握，不能清晰明了的分析此次筹划带来的影响和利弊性，不能应对社会复杂形势和国家宏观政策的改变等等，所以，纳税筹划可能给企业带来难以想象的风险，甚至给企业带来空前灾难。4.专业性。税收筹划、财务管理、报告分析和战略管理等一切与会计相关的活动都具有高水平、超严格的要求，选拔出来的工作人员都必须具有动脑、动手和动口的综合能力，都必须具备专业的知识和技能，能够为企业带来一定的帮助和利益。5.导向性。征收税收国家的财政的一项重要措施，我国社会基本矛盾已经改变，国内贫富差距过大，税收是一种减小这种差距的有效途径。

（三）产生的原因

1.税收法律制度的影响。首先，每个国家的征税对象五花八门，税收的种类相应就会不可胜举，纳税人就可以选择不同税种纳税；税基的不同主要是以收入或者数量或者劳务额计征，纳税人就可以选择税负轻的筹划交税；税率和丰富的税收优惠的差异也是如此。其次，纳税人可以根据国务院税务局的要求，在不同的纳税身份中选择最低税负。最后，计算税收的多少的依据和方式不同，企业应该根据业务需要选择合适的筹划方式，来达到预期目标。2.超高利润甚至超额利润的诱惑影响。具体表现为，企业为了提前超额完成预期目标，为了成效显著或者为了更好的声誉，企业削减成本，榨取超额剩余价值，尽可能减轻税负来实现利润的快速增长。3.不同的国家有截然不同的差异，更有大相近庭的税收管辖权4.资金时间价值产生的收益影响。

（四）主要方法

1.选择纳税人类型的筹划。主要有不同纳税人之间的转换、对纳税人类型的选择和避免成为纳税人。2.不同税种的税基的筹划。税种是衡量不同对象的标志，税种的计税依据又是复杂多样的。筹划时首先要控制和安排税基的时间，其次把税收负担从重转为轻的，最后将税基降到最小值。3.税率类型的筹划。一般比例税率的筹划方法是寻求最佳税负点。4.税收优惠政策的筹划。税收优惠政策主要包括出口退税；免税待遇；减税鼓励；征税起点和扣除额。5.会计相关政策的筹划。一般使用分摊筹划方法和会计估计筹划方法。6.税负转移的筹划。其原理是通过变化不定的价格或者细化步骤价格来减轻税收负担，它主要受商品价格的高低和供需弹性的影响。7.递延纳税的筹划。

二、逃避缴纳税款（偷税）

（一）含义

逃避缴纳税款是通过各种恶劣手段严重损害多方利益，是违背税收法律制度的规定的，纳税人必须承担刑事责任，接受法律的制裁。它的目的是为了隐瞒真实情况而获取违法的利益。

（二）原因

1.为了追求更多的利润和占用资金；2.会计职业道德的缺失和较低的职业素养；3.对于偷税人来说，惩罚的不够重；4.税收组织放松警惕和税务人员的粗心。

（三）逃避缴纳税款的手段

1.伪造，没有事实依据而凭空产生虚假凭证或账簿；2.变造，通过不合法的手段扭曲或者歪曲真实的数据；3.隐匿，违法隐藏凭证或者账簿；4.擅自销毁账簿、记账凭证；5.在账簿上多列支出、少列收入；6.经税务通知不申报或者虚假申报；7.不缴纳或者少缴纳税款。

三、纳税筹划与逃避缴纳税款的区别

两者最根本的区别：是否违法。税收筹划不会对正常的法律施行造成影响，在减轻过高税费带来的负担的同时，也为创造了一定的机遇，使企业能将更多的人力、财力和物力投放于纳税人员专业知识和思想道德修养建设上，强化他们在生产、经营和管理活动重的税务管理技能。逃避缴纳税款是违背税收法律制度的规定的，纳税人必须承担刑事责任，会影响行业水准，影响社会的稳定，甚至给多方造成不利影响。

结语：逃避缴纳税款是一种严重阻碍和影响国家、社会的稳定的行为，是法律禁止的。国家必须完善税收制度，不给想非法牟取利润的人任何机会、税务机关应该健全税收征管体系、纳税人应该学会控制自己不受利益诱惑，并且不存任何侥幸心理。纳税筹划，是一种合法且有利于企业成长发展的行为，同时它也是一把双刃剑，纳税人必须要充分了解和再三确认某项行为是否合法，还需正视税收筹划带来的好处和风险。总之，国家、社会和纳税人的经济关系最好是互补而又不侵犯任何一方。