如何加强地质事业单位内部审计工作

2018-11-19蒋笑怒

中国经贸 2018年20期

【摘要】国家《审计法》明确规定，属于依法审计监督对象的事业单位，应该根据国家相关规定对内部审计制度加以建立和完善，但近年来，仍有部分单位中的内部审计制度存在不健全的问题，导致内审职能未能得到有效的发挥，特别是对地质事业单位而言，其内审工作的发展往往会受到多种因素的影响，其中的内部审计工作较为滞后，需要进一步的加强，而想要对地质事业中的内部审计工作进行强化，需要从多方面入手。本人主要针对地质事业单位中的内部审计工作进行讨论，对其中的内部审计状况加以了解，并对相关的强化措施加以探讨和论述。

【关键词】地质事业单位；内部；审计工作

对于事业单位而言，内部审计是其管理工作的核心内容之一，对事业单位的健康发展具有至关重要的作用。而地质事业单位属于较为特殊的经济体，与其他事业单位和企业的特点有所不同，主要负责国家的地质、矿产的战略勘查工作，这些工作主要是公益性质，并不以经济效益最大化作为追求目标。因此，在该单位中的内部审计工作具有鲜明的特点和要求，随着社会的发展以及市场经济的完善，地质事业单位发展的环境也在不断改变，这也对该单位中的内部审计工作提出了更高的要求，要求各项工作对时代的发展和变化加以适应，更好的发挥服务功能。

一、新常态下开展行政事业单位内部审计的必要性

内部审计作为行政事业单位内部的一个职能机构，是国家治理的基本力量和最基础的一环，进一步加强基层内部审计工作，加快推进基层治理体系和治理能力现代化，对全面深化各领域综合改革、全面推进依法治国、加快推进经济社会健康发展具有十分重要的意义。

1.规范权力运行的重要手段

十八大以来，全国从上之下形成了反腐倡廉的高压态势，习近平总书记多次强调“要把权力关进制度的笼子”。在这种形势下，县级行政事业单位内部审计要切实有效地发挥作用，首要是深化党风廉政建设，监督本单位（系统）领导特别是主要领导的经济行为、重大问题决策和个人廉洁自律情况，遏制腐败产生，促进该单位及其领导干部尊法、学法、守法、用法，增强廉政意识。

2.防范财务风险的重要方式

县级行政事业单位内部审计，必须全面了解该单位财政财务收支规模和运营情况，及时揭示单位在财务管理中存在的违纪违规问题和薄弱环节，例如“小金库”、“账外账”等违法现象，提出整改措施，规范内部管理，保证会计资料真实、准确、合法，从而降低和有效防范财务风险。

3.促进事业发展的重要保障

随着我国综合国力的提升，近年来国家和地方政府加大了对教育、医疗、扶贫救助等各个各业的投入，如何把经费用到实处不仅成了各个行业健康发展的关键，更事关群众的切身利益，这需要健全的内部控制制度在良好的内部控制环境下正常运作。而内部审计起到监督管理的作用，对已发生的错误提出警示，对发现控制执行过程中的突出问题，督促完善相关措施与制度，防患于未然，为各项事业的发展保驾护航。

二、当前地质事业单位内部审计状况

1.工作表面化严重

在实践过程中，工作人员安于现状，审计工作走走过场的问题较为严重，只在意形式上的工作内容，例如审计项目的完成数量、在工作中发现多少问题、应用的审计类型有几种或者是反馈的审计意见有多少，各项工作偏于数字形式，没有对查出问题和解决问题的具体措施和工作考核加以落实，导致问题虽然被发现，却并没有真正的被解决，工作缺乏深度、浮于表面。

2.审计滞后且缺乏专业知识

在事业单位当中，内部审计本身应该具有参谋、鉴证、防护以及制约的作用，兼具服务职能和监督职能。该项工作最大的特点就是独立性、系统性、广泛性和群众性。对于地质事业单位来说，服务和监督是该项工作的主要职能。当前有很多审计人员在审计的理论和方法方面缺乏深入的研究，缺乏专业知识的现象普遍存在，不能在单位管理工作中将自身的审计分析、整改评价作用发挥出来，往往会将审计的重点放在会计凭证、账本以及报表等资料上，所有工作都集中于财务工作的表层，针对单位当中的资金使用效益、发展目标管理、规范资金运作、实现成本管理等方面往往会出现审计条件不足或无能为力的状况。

3.审计人员缺乏事业心

虽然国家针对事业单位进行了一系列的改革，但在地质事业单位当中，仍然有吃大锅饭的现象，导致工作绩效如何、质量如何，成果相同的现象较为普遍，而且受到个人价值观的影响，人际关系具有较为明显的方向性，加上部分地质事业单位没有针对绩效考评做出明确的预期，导致内部审计人员缺乏积极进取的心态，认为工作只要过得去就可以，即便对审计方面的理论和方法进行一时的钻研，也主要是为了评职称，获得更高的个人收益，真正具有较强责任心和事业心，工作实际成效好的审计人员少之又少。

4.在领导授权方面不够明确

在一个单位当中，其内部审计制度能够得到有效的执行，与本单位的文化具有很大的关联，但从客观角度來讲，利益会对工作执行力造成较大的影响，而地质事业单位中的决策层并没有在内部审计方面设置应有的权力，特别是在违法乱纪行为的查证方面，其考核处分权严重不足，未能对被审计者展开有效的利益约束，工作缺乏威慑力，单纯的依靠审计建议或者是问题揭示等基础职权，很难完成审计工作的纠错目标，在实际工作中，审计人员针对被审计者提出问题及相关改建意见，被审计者通常都会虚心接受，但是由于缺乏利益约束，导致屡教不改的现象非常普遍。

5.内部审计人员独立性不足

审计工作本身具有一定的判断性和监督性，但却很少会获得人们的善意理解，甚至工作当中经常会受到行政干涉、对抗或者冷遇的问题，其工作压力巨大，甚至会对工作人员的生理和心理造成一定的伤害，审计人员由于缺乏安全感，导致工作状态越来越消沉、责任心淡化，具体工作时往往会存在许多顾虑，导致该项工作的独立性受到了严重的影响。

三、对内部审计工作进行强化的具体措施

1.对内审工作加强认识

随着事业单位改革的深化，地质事业单位中的部分领导认为通过财政部门的预算管理，将奖罚制度作为管理支撑，实现两条线的支收管理，加上地质事业单位当中实施了部门预算编制，又有国家集中进行资金支付，由政府完成各项物资的采购，单位当中的资金流动和各项工作的任务量大大减少，基本不需要进行内部审计活动，甚至部分领导对于内部审计的理解较为片面，将该项工作视为纪检监察，而这种错误的理解，会使内部审计工作在地质事业单位中的顺利开展受到严重的影响。但从实际的角度来看，作为地质事业单位经济监督活动的内部审计工作，不管在怎样的情况下都应该对其进行不断的强化，削弱该项工作对于地质事业单位的发展是非常不利的。将该项审计工作与单位内部监督管理工作的强化进行有效的结合，通过财政监督、政府审计以及加大宣传力度等方法，对相关人员的认识予以提升，要保证上至决策人员、管理人员，下至财务人员、普通职工，都能够得到有效的强化，也只有认识上得到提升，才能使单位当中的内部审计渠道得到有效的开拓，使内部审计在本单位当中发挥更好服务作用，从而为其发展保驾护航。

2.对内部审计团队加强建设

要将政治强、业务精、品德好以及作风硬作为内部审计团队建设的主要目标，通过对思想政治工作的有效落实，针对审计方面的理论和方法进行认真的研讨，并设立组织学习制度，对内部审计工作的经验进行有效的总结，对审计团队的思想和业务进行强化，以此来提升审计人员的思想觉悟和工作能力，使其能够在新形势背景下有效满足审计工作的各项需求。第一，要结合工作实际，以因地制宜为基本原则，对内部审计方面的管理办法加以制定和完善，将审计人员的待遇问题和工作激励问题落实好，将审计人员的工作积极性充分的调动起来；第二，要对内部审计人员的质量进行有效的控制，要在审计岗位应用业务能力和责任心较强且为人正直的人员；第三，要对内部审计人员加强专业培训，通过对培训教育工作的强化，使内部审计人员的专业知识能够得到有效的更新，以此来增强审计人员的业务能力，达到提升人员综合素质的目的；第四，要对审计人员的岗位职责加以明确，使审计纪律能够得到有效的遵守，审计部门在单位当中属于监督部门。因此，一定要保证审计团队的高素质和严纪律要求。

3.对内部审计的工作质量进行增强

第一，地质事业单位应该将事前、事中以及事后的各项审计工作进行有效的结合，将审计工作的重点前移，使问题能够在初期阶段得到解决；第二，审计工作应该做到宏观与微观的结合，简单的说就是从宏观调控以及微观管理的角度入手，对审计项目进行安排，在对具体项目进行审计以后，做好综合分析工作，将项目当中具有倾向性和相似性的问题寻找出来，并探索相关原因，确保问题解决措施的针对性和有效性，使领导层的决策能够获得准确的依据，使单位各项财政收支行为能够得到有效的规范；第三，在审计工作发现相关问题以后，不但要做到治标，更要做到治本，同时还要将两者结合起来，对问题进行恰当的处理，并做好分析工作，使相关内控制度的健全和完善获得有效的支持，避免类似事件的重复发生，对上述结合方法加以应用，能够推动审计方法的改革，可以将地质事业单位工作中的各项问题及时的解决，对审计质量的提升具有很大的推动作用。

4.对各项工作思路加以明确

地质事业单位必须要对内部审计工作进行准确的定位，使其能够成为单位部门领导或单位领导的决策助手，以此来推动单位和部门内部管理工作的强化，使各财政方面的各项支收行为能够得到有效的规范，进而增强地质事业单位的各项工作效益。通过对自身定位的明确，对内部审核工作产生的成效标准加以衡量，查看该项工作在定位点发挥作用的情况，不能将审计工作单纯的停留在工作数量上，包括违规金额以及违规问题数量等，地质事业单位要想将内部审计工作做好，必须要对思想进行解放，做到实事求是，以实际作为工作的出发点，实现思想上的突破，结合市场经济发展需求，对审计工作发现的各项问题进行分析和處理。审计部门应该向部门和单位领导及时提出可行性建议，通过决策服务，使领导的决策能够有所依据。在具体开展审计工作的过程中，不但要将问题的事实弄清楚，还要对产生问题的原因和问题出现造成的后果进行具体的分析，以帮助为主要目的，将问题妥善的解决，促进问题的改正。内部审计部门应该将服务职能与监督职能的关系处理好，不能只注重监督而忽视服务，更不能只关注服务而无视监督，要充分认识到，两项职能并不是对立关系，需要将两者结合起来，才能将内部审计工作的作用充分的发挥出来。大体工作思路如下图。

5.对内审机构加以设置，使内审独立性得到增强

从某种程度上来讲，地质事业单位对内审机构进行较高层次的组织定位，会使其权威性得到有效的提升，从而推动其内审作用的发挥。因此地质事业单位在开展内部审计工作时，要做到以下几点：第一，对内审机构进行合理的设置，对内审主体的独立性加以保证。应该对内审部门与其他部门间的关系加以明确，强调内审部门的相对独立性，尤其是针对监察部门、纪检部门以及财务部门，要保证分设，不能存在行政隶属关系，应该由本单位负责人对内部审计机构进行直接的领导，并向负责人直接提交工作报告，以此来提升内部审计职能的独立性；第二，应该对地质事业单位中内审建设的规范化和制度化进行加强，在相关规定当中对内审工作的地位以及组织形式加以明确，并对内部审计的主要流程和具体方法加以编制。赋予内审机构审查处理权限，并针对审计意见的决定与执行设定相应的追究制度，对于推诿拖延或是拒绝执行审计意见的人员应根据相关规定进行责任追究，以此来提升部门及个人接受审计和执行审计意见的自觉性，确保地质事业单位的各项工作能够形成良好的循环。

6.根据规章制度有效实施内部审计

地质事业单位若想对内部审计水平进行有效的提升，就必须要确保审计工作的依法执行，因此，单位审计机构应该按照审计方面的法律法规和财经方面的法律法规对内部审计的各项规章制度加以建立，并严格按照规定的方法和程序开展各项审计工作，以此来提升审计工作的规范化程度和法治化程度，应该对审计机构当中人员的培训和学习进行强化，使其能够熟练掌握审计方面的规范要求以及法律要求，同时还要针对内部审计工作建立责任制度、控制制度以及奖罚制度，使人员的审计行为得到进一步的规范，避免审计工作过于盲目和随意，使该项工作的严肃性得到有效的维护。

四、结语

综上所述，地质事业单位的各项工作主要为国家发展进行服务，具有良好的公益性，虽然不讲求单位利益最大化，但做好内部审计工作，提升单位资金利用率、加强工作管理质量也具有非常重要的意义，而就目前地质事业单位中的内部审计工作来看，还有许多问题存在，包括人员思想问题、素质问题、组织机构问题以及单位结构问题等等，这些问题对单位的健康发展造成了巨大的影响，因此，地质事业单位应该对内部审计工作保持高度的重视，对自身存在的问题加以明确，并通过一系列的强化措施对内部审计工作进行有效的强化，使地质事业单位能够在国家发展过程中发挥更大的作用。

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