论税收筹划的风险管理和控制

王海英

【摘 要】本文将主要开展对税收筹划的风险管理和控制研究，分析当前税收筹划风险存在的主要原因，并提出了相应的加强和管理措施。

【关键词】税收筹划；风险管理；控制措施

一、引言

自我国实施第十三个五年计划以来，我国的经济发展十分迅速，企业数量越来越多，规模越来越大，这对我国产业结构的调整和创新提出了挑战，企业在当今时代，机遇与挑战并存，因此企业要想在激烈的市场竞争中获得发展，就必须对税收筹划风险进行管理和控制。

二、税收筹划的内涵

税收筹划是在不违反国家现行税法的前提下进行纳税，通过一系列的政策和制度，以减轻企业的税收负担为目的，为了实现这个目的而进行的各种税收筹划活动和安排。我们所说的税收筹划风险主要是指税务筹划的活动，在准备和进行的过程中，会存在一些不确定的影响因素，这些影响因素会导致企业的实际利润与之前预期的存在一定的偏差。通过笔者总结，企业税收筹划的风险主要包括以下几个方面：纳税人作为企业管理层，是企业的主要负责人，同时也是企业税收筹划的领导者和组织者，企业税收筹划的风险很大一部分来自于对税收筹划的决策失误，同时客观因素和一些不确定的影响因素最终会影响到企业的实际收益，税收筹划必然会存在风险，实际收益也必定会便宜预期收益。税收筹划的风险普遍存在一般性风险的特征，同时也存在自身风险性特征，比如由于环境得不确定而引起的税收筹划风险，主要表现为：第一，税收筹划风险是客观必然性，也就是客观风险和不可避免的风险。第二，税收筹划风险是不确定和复杂的，利率调整和汇率变动、调整政策和其他快速变化的经济环境，制定税收筹划工具还有较大的不确定性，相应的税收筹划绩效、原因、影响和作用导致税务筹划的风险复杂多变。第三，税收筹划风险可控。虽然税收筹划具有风险，但我们可以通过一系列的筹划对风险进行控制，例如通过对税收政策、企业财务信息数据分析等预估出可能存在的风险，然后通过有效的措施进行控制。第四，税收筹划风险具有主观关联性，即风险主体采取不同的行为和决策，也会面临不同程度的风险。

三、税收筹划的风险因素

1.政策风险

政策风险是由税收筹划对政策的依赖造成的。政策选择的风险主要来自于企业对于当前国家税收政策的了解不清楚，没有理解到税收政策的书面意思，既不能扩大理解范畴，也不能减少，同时必须对立法机关和行政当局的政策及时关注，准确把握税法。中国现行税收法律法规除全国人民代表大会及其常务委员会制定的税法和国务院的规定外，税务管理部门仍有大量的税收行政法规。在这种情况下，企业应按照本行政法规规定纳税，如果理解错误这些行政法规中所体现的税法意思，则税收筹划政策可能面临风险。

2.信用风险

税收筹划政策的失败同时也代表着企业信誉的丧失，一旦企业丧失信誉造成的后果是十分严重的。一旦企业被税务机关认定有偷税漏税行为，会对公司声誉造成严重损害。如今，随着我国市场经济体质的发展，市场竞争越来越激烈，人们对于品牌的认知度越来越高，品牌的声誉代表着企业的发展和经济利益，直接关系到企业产业的生死存亡。也不可否认大多数情况下，企业税收账目的不清楚也来自于企业对于税收政策的理解不到位，接受税收信息不准确造成的，但无论如何，企业税收筹划的失败会导致企业商业信用的丧失，不仅会对企业造成大量的经济损失，同时也会对企业未来的发展造成影响。

3.成本风险

税收筹划在本质上属于企业的日常管理，其最终目标是通过科学、合法的税收政策，实现企业经济效益的最大化目标。因此，税收筹划应该遵循成本效益原则，在进行税收筹划的过程中，首先要对成本进行分析，合理预测规划所需要的成本和未来的收益，在此过程中我们应该及时修正，规划成本指的是选择计划或放弃其他替代方案的机会成本的额外成本，如向会计师事务所咨询费用，放弃其他方案的可能收益。只有当新的成本或损失小于收益时，计划是合理的，当成本或损失大于收益时，计划就是失败。

四、税收筹划的风险控制策略

1.加强财务管理基础性工作

树立纳税筹划意识，完善防范机制，加强财务管理的基础性工作。企业应该认识到税收筹划也是企业最重要的组成部分。因此，应树立纳税筹划意识，将税收筹划纳入财务管理的基础性工作中，采取法律措施，保护纳税人合法权益。企业高层管理人员要加强对税收财务管理的意识，认识到税收筹划在企业生存与发展中的重要作用，为企业安排生产经营、投融资，最优税收筹划的设计应以全面、多层次的方式进行。在税收筹划时，还必须防范风险，把握税法与国家相关立法精神，通过政策规避风险，合理有效地减低税收筹划风险。

2.加强与税务机关的沟通

纳税筹划在一定程度上属于企业财务管理。其中一个重要的任务就是最大限度地提高企业的效率。这就要求在纳税筹划中，综合规划应该是最好的选择。税收筹划应考虑不同税种之间的关系，我们必须考虑到不同税种之间的利益平衡。因此，企业在确定纳税筹划方案时，应综合考虑各种有效的信息和因素，制定合理有效的纳税筹划方案。企业税务筹划时，可以向税务局寻求帮助，加强税收政策和涉税事项的沟通，处理好与税务机关的关系。

3.加强税收筹划团队的专业性

健全和完善的企业财务税收筹划管理制度是税收筹划成败的关键，而制度的好坏取决于税收团队是否具有专业的财务知识，包括法律、会计、税收等方面，是否熟悉企业的产业结构和融资资本，是否对不断更新的知识和国税政策法规變更及时掌握，是否可以对国家不断变化的税收政策做出应对措施，优化企业的税收筹划政策，充分发挥出税收筹划的作用。因此企业税收筹划的成败最终取决于税收筹划团队是否专业，那么企业要不断的加强对财务人员相关法律知识和专业技能的培训，鼓励他们加强对税收政策的了解各掌握，对当前税收政策的变化要进行充分的研究，掌握更多的理论知识并充分理解。以便更好的配合团队做好企业税收筹划工作，避免因个人不熟悉国家的税收政策或专业技能不过关，导致的企业整体税收筹划的失败。

4.准确把握国家政策的指导原则，避免政策滥用

企业在开展税收筹划的风险管理和相关控制时，需要采取一定的政策和原则，依据国家当前对税收的优惠政策为基础，要充分利用国家当前针对产业的税收优惠政策，充分认识到国家政策的去取向，在此基础上，进行税收筹划工作的规划和方案选择，避免政策选择方向错误，增加风险。

5.做好税收筹划风险的事前控制和事中控制

我们可以通过税收筹划的事前和事中控制去规避相关的风险，例如企业应该在税收筹划开始之前加强对财务信息的管理，对国家政策、企业财务的信息数据进行收集和整理，包括筹划主体信息、国家税收政策方针、税收環境信息、政府的涉水行为信息等，然后总结和分析相关的数据信息，制定出一套行之有效的税收筹划计划。另外，企业应该加强人员管理，聘请专业的税收筹划人员，对税收筹划进行科学的规范和管理，对于税收筹划的规划，要多方考核，避免税收筹划风险过大。税收筹划风险的事前和事中控制都是为了避免税收筹划的风险过大，对企业造成不必要的经济损失。

五、结语

近年来，我国企业税收风险问题频频发生，因此，在税制改革的基础上，认识到税收风险对企业损失的影响，税收风险的全面预算管理应以降低潜在税收风险为目标。因此，我们也应该从防范和规避的角度出发，实行税收筹划的预算管理和控制。税收风险管理中存在的主要问题是侧重于企业税收征管，风险管理和防范经验，并详细分析企业税收风险规避策略。未来企业要正确把握纳税筹划风险管理和控制措施，重视正确引导和正确运用这一经济手段，实现企业经济效益的最大化目标。

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