地勘单位内部控制建设经验研讨

【摘 要】事业单位内部控制是关系到用好国家财政拨付经费，预防职务腐败，防控集体决策失误的有效途径。本文通过对某事业单位几年来的内部控制建设经验加以研究分析，总结出一系列行之有效的内控措施。完善的制度、充分的民主集体决策、机智有效的风险预判等措施的落实，可以有效规范财政资金使用并保障事业单位良性发展，财务决算透明，可以有效防范职务腐败行为的发生，是一种值得推荐的方法、经验。

【关键词】地勘行业；内部控制；风险预判；防范腐败

一、引言

事业单位进行内部控制是帮助政府履行和解脱公共受托责任的重要手段和途径，也是社会公众了解和评价公共受托责任履行情况以及做出相关决策的重要支撑。其实质就是推行“廉政风险防控机制”建设。

笔者所在地勘单位财务管理基础较好，会计核算水平较高，近年来在内部控制建设过程中积累了不少的工作经验。本文就内部控制开展的工作经验为案例，梳理了开展内部控制建设工作的流程和方法，以飨读者并与同仁分享。

二、夯实内部控制基础是单位内部控制建设的保障

内部控制建设必须建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，明确内控管理决策机构、执行机构和监督机构的责任和任务，确保本单位内部控制的职责、权限及其相互关系得到规定和沟通。这部分工作主要分两步进行。

1.成立领导小组，明确牵头部门及相关部门的职责

笔者所在单位工作布置伊始，单位成立了由院长、院领导班子成员、办公室、财务科、经管科、人事科、物业中心、审计、监察等部门负责人参加的内部控制领导小组，明确了内部控制组织结构、职责与权限，在院长领导下形成决策、执行、监督三个层次的管理架构。院长办公会（党政联席会）是单位内部控制的决策机构，各职能部门、业务部门作为执行层，内部控制工作监督领导小组行使监督职能。指定财务科为内部控制牵头部门，负责组织协调各部门内部控制的执行，定期召开小组会议，形成完整的会议记录，以备在执行中有据可依。

2.加強制度宣传，组织人员培训，明确工作计划及步骤

笔者所在财务科首先结合本院在单位层面及业务层面的相关控制流程，结合实际情况制定评分标准，进行内部控制基础性评价。根据评估中存在的制度缺失等问题，制定本院内部控制建设的具体执行制度、工作计划及步骤。同时在院网站设置专栏，对单位内部控制建设的目的、制度、操作内容进行宣传。定期分派院长、财务科、审计部门、监察部门负责人到北京国家会计学院参加内部控制建设专题培训，通过系统的学习，进一步明确了内部控制建设的思路和方法。

三、完善内控体系，切实提高内控效果

完善内部控制体系，切实提高内控效果是单位内部控制的有效手段。其中包含了梳理业务流程、明确控制节点、加强民主决策、完善管理制度、提高信息沟通等方方面面，主要工作分以下几个步骤进行：

1.梳理各经济业务流程，制定流程图

内控小组根据本院各项业务的开展情况，有重点地分析了经济和业务活动的全部范围，对人、财、物关键岗位责任人的确定，轮岗及责任制情况展开调查及分析，认真排查，找出各业务的关键控制点及风险点。在前期工作的基础上，分别制定了预算管理、收支管理、采购管理、货币资金管理、固定资产管理等实施细则及业务流程，对外投资、筹资管理、建设项目管理、合同管理、财务报告的实施细则及业务流程。编制的控制矩阵分别对控制目标、主要风险点、关键控制点、责任部门和主要控制措施进行了详细的描述，方便相关管理部门及业务部门迅速掌握内部控制的关键点及流程，在具体业务的实施过程中避免因业务不熟练、流程不清楚而产生理解歧义和误解。

2.完善相关管理制度

建立完善的内部控制制度是打好内部控制攻坚战的基础。一个地勘单位虽然不复杂，但是也涉及到各个方面，各个层面。需要进行预决算、收支管理内部控制，车辆管理支出控制，修缮费内部控制，差旅费、会议费、业务招待费支出控制，固定资产新增、折旧、处置等方面内部控制等。没有一套完善的内部控制制度，就无法界定哪些属于被控制对象。为此，本单位建立了预算管理制度：涵盖了预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价等方面；建立了资产管理制度：涵盖了资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置等经济业务；建立了建设项目管理制度：涵盖了项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面；建立了合同管理制度：涵盖了合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理等方面；建立了决策机制制度：涵盖“三重一大”集体决策、分级授权两个方面。建立了政府采购制度，按照上级相关文件精神及相关法律法规执行政府采购相关事宜；建立了收入支出审批制度及其他财务制度：涵盖了票据管理、收入核算、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算等方面。

3.统筹推进，加强内部信息传递

因信息系统开发的时间问题，本地勘单位目前尚未建成内部控制信息系统，在一定程度上对单位部门之间的信息沟通产生影响，目前本单位主要采取人工控制的过度模式。以大额资金支付为例，人工控制的步骤是：业务部门因项目需要委托外包，由业务部门提交论证报告及申请，经管科受理后根据实际情况选择招标方式，并将具体情况通知财务科、审计、监察、业务单位等部门，中标单位确定并签订合同后由业务部门组织实施，同时合同备案到财务科，廉政协议备案到监察部门。项目实施结束需要付款时，由业务部门向财务部门提出资金支付申请，填制大额资金使用审批表，财务科受理后申请召开党政联席会议，对支付申请进行审议，审议通过后确定支付款项。

四、全面的风险预判（内部审计）是单位内部控制的具体措施

风险评估是识别和分析影响单位发展目标实现的各类风险的过程，是风险管理的基础。本单位在内部控制建设过程中不断提高风险评估意识，加强内部监督力度，努力提高风险预判能力，使资金得到合理运用。

单位成立了风险评估工作小组，组长由院长担任，责任部门主要负责人担任副组长，相关科室负责人及专家为成员。确定每年在财务年度决算之后，分别从单位层面和业务层面展开风险评估。单位层面的风险评估重点集中在单位各部门在内部控制中的沟通协调是否通畅，联动机制是否建立，经济活动的决策、执行、监督是否有效分离，内部管理制度执行是否有效，关键岗位工作人员的管理情况及财务信息的编报情况是否透明。业务层面针对预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面展开风险评估，根据实体单位经济业务的实际情况，确定20个风险点，通过对风险成因、风险发生的可能性及风险影响程度三个方面进行分析，将评估的风险等级划分为“高、中、低”三个等级，并制定相应的风险防范措施。风险评估责任单位主要负责人对评估结果进行汇总，制作《风险评估表》报院领导审批。专职审计员负责督促“高”等级风险项目的整改与落实。

五、后记

加强内部控制建设是管好事业单位的财政资金，保护国家干部、预防职务腐败的有效手段。无数事实证明，将清廉和贪腐寄予个人道德修养是不可靠的。只有通过完善的制度和严格的执法来维护社会的公平正义才能良性发展。内部控制通过事前、事中、事后全程控制，其机理是“使其不能腐”，既控制了贪污舞弊，也保护了干部。

加强内部控制建设也是事业单位健康发展的必然要求。一个单位内部管理制度的健全，制度之间的衔接，风险防范意识的增强，制度执行的力度，有效的监督，都必须借助内部控制这一手段。因此，事业单位内部控制要走的路还很长，还需要继续努力，巩固已有成果。内部控制制度建设任重道远。

参考文献：

[1]方周文，张庆龙，聂兴凯编著.行政事业单位内部控制规范讲解 [M].上海：立信会计出版社，2013.9.

[2]《行政事业单位内部控制研究》课题组. 《行政事业单位内部控制研究》课题报告 [R]， 2012.

[3]黄小萍. 行政事业单位内部控制措施初探 [J].中国乡镇企业会计， 2009（4）.

作者简介：

李瑞青（1973—），女，安徽霍邱人，会计师，单位：安徽省地球物理地球化学勘查技术院财务科。