运用计算机审计技术提高审计效率

肖恩增

摘要：积极开展计算机辅助审计工作，把开展计算机辅助审计作为管理创新课题，以适应形势的要求，计算机辅助审计、网络审计是审计工作的发展方向，并已公司集中管理、加强监控的一个有力手段。通过实施计算机辅助审计，一是有利于加强审计风险控制，简化了审计取证和资料管理；二是扩大了审计覆盖面，强化了对关联事项的监控，增强了审计的监督力度；三是促进了会计电算化的健康发展。

关键词：审计计算机 管理创新

近年来随着电算化系统和网络工具在会计工作中的广泛运用，会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式随之发生了改变，同时也给审计工作带来了很大的影响和更高的要求。A公司审计室积极开展计算机辅助审计工作，把开展计算机辅助审计作为管理创新课题，以适应形势的要求，计算机辅助审计、网络审计是审计工作的发展方向，并已成为A公司集中管理、加强监控的一个有力手段。

一、实施计算机辅助审计的必要性

A公司隶属某集团，经过40多年的建设发展，已成为从事采选球烧和机械制造、建筑安装等多行业的国有大型企业，现拥有固定资产原值53亿元，在册职工1.9万人，首钢矿业公司下属10个主业厂矿、11家法人子公司、11家模拟子公司。A公司成立了矿业投资公司，大力发展矿产资源业，在承德地区开发形成年产150万吨精矿粉和200万吨球团矿能力，合作开发蒙古图木尔泰铁矿，建设400万吨综合处理能力的矿山和200万吨的球团厂，开辟丹东资源基地，建设选矿厂和硼化工厂，为总公司持续发展提供保证。为适应发展要求，A公司提出了市场化、自动化、信息化和加强管理基础工作的“三化一加强”工作主线，并从信息化入手，全面实施计算机网络建设。A公司下属各单位在会计工作中也逐步摆脱了手工记账，建成了电算化信息系统。会计工作开展电算化后，手工记账方式下的记账凭证、明细账、总分类账及整个账务处理过程均以肉眼看不到的电磁数据形式存放于计算机中，造成审计线索缺乏，审计风险增大。传统审计中抽查会计记录、账账核对等方法已难适用于会计电算化系统。

充分利用计算机技术把各方汇集来的大量信息及时地进行综合和分析，才能完整地把握被审计对象经济活动的实质，加强对国有资产运营的审计监督，有效防止国有资产流失，促进国有资产保值增值。

二、计算机辅助审计的实施

（一）确定计算机辅助审计的工作内容和目标

计算机辅助审计是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。将计算机作为辅助审计工具实施审计，主要包括对被审计单位财务报表的辅助分析、对被审计单位财务收支进行检查、对被审计单位的计算机应用系统进行符合性检验、分析审计风险和确定审计范围、形成审计工作底稿等。

开展计算机辅助审计工作的目标是进一步推动计算机审计的应用和普及，改进审计技术，提高审计工作效率，提升审计质量，更好地发挥审计监督保证作用。

（二）制定计算机辅助审计工作的实施方案

按照A公司提出的市场化、自动化、信息化和加强管理基础工作的“三化一加强”工作主线，审计室以提高审计信息化水平为目标，积极探索信息化审计和效益审计环境下新的审计方式，审计室在学习借鉴了集团总公司审计部开展计算机辅助审计，尤其是使用审易软件的经验教训，认真分析了开展计算机辅助审计的意义、重点、难点和预期效益，制定了A公司开展计算机辅助审计的实施方案。

（三）强化组织，分步实施

1.组织调查了解公司下属各单位电算化系统的基本情况，包括电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。

2.审计室内部计算机联接为局域网，虚拟文档服务器，提高计算机资源使用效率，在公司网站上建立公司审计网页，实现信息、数据快速传递和共享。

3.每季度从企业内部的财务、劳资、仓库、销售、生产等部门的管理数据中收集审计所需信息，建立审计数据库。

4.由于A公司内部各单位所使用的会计核算软件的不同，其系统数据组织的模型设计不同，尽管目前大部分软件都设计了输出标准数据文件格式的功能，但仍然无法满足审计的要求，这就需要从实际审计工作出发，制作了针对不同会计核算软件的数据转换模板、财务报表生成模板，以实现计算机审计系统与计算机财务会计系统的数据对接。

5.积极探索网络审计。针对A公司下属子公司及对外投资单位地处分散、相距较远的特点，为及时掌握他们的经营及财务信息，完善审计数据库，审计室在一些有固定网址的单位对其会计系统服务器进行设置，审计室通过审计软件可与之进行连接，通过互联网拷取其会计数据库，增强获取数据的及时性，提高工作效率和监控能力。

6.实行审计工作主审制，推行审计行为规范化。实行审计工作主审制就是按照审计项目分工明确每名审计人员所监督审计的单位，对审计项目审前调查、审计方案制定、审计实施、审计报告拟定、后续审计、审计资料整理等全过程工作负责。推行审计行为规范化就是要求审计人员运用计算机审计技术开展审计工作，并将其作为审计人员的工作规范和绩效考评主要内容，以提高审计工作效率，规范审计行为。审计人员按照审计分工和规范要求，全面运用计算机审计技术开展审计工作，使用审计数据接口软件读取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料，并将这些单位的会计数据库转化为会计凭证库、科目库、余额库，形成分类明细账和财务报表。运用审计软件的查账、分析、检查、计算等功能，可对其财务账进行全面、细致的审计，可以查至每一张会计凭证，联系到每一项业务。

三、实施计算机辅助审计的效果

（一）计算机辅助审计极大地提高了审计效率

一是开展计算机辅助审计有利于加强审计质量控制，防范审计风险。实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审单位采集所需的电子数据，并按审计目标进行转换或整合。开展计算机辅助审计后，使审前调查对制定切实可行的审计方案，明确审计重点起到关键的作用。审计人员运用审计重要性原则，充分利用计算机辅助审计技术进行审计抽样，扩大了资金的监督面，更有利于发现突出问题。

二是计算机辅助审计极大地提高了工作效率。计算机具有强大的查询、查账与分析功能，可对大量的具有关联的数据进行比较，找出他们之间的联系，从而有效地缩短审计实施时间，为查深查透问题、提高工作效率奠定基础。

三是简化了审计取证和资料的整理汇总，减少了审计人员编制调整会计报表整理调整会计事项和撰写审计报告的繁琐环节。

四是促进审计工作的规范化。

（二）计算机辅助审计增强了审计的监督力度

一是计算机辅助审计扩大了审计的覆盖面。2016年经A公司批准的审计计划19项，只用9个月时间完成20项，查出被审单位审计问题38项，涉及金额980万元，提出审计建议46项，完善相关制度5项。

二是计算机辅助审计强化了对关联事项的监控。

三是计算机辅助审计深入了对疑点问题的追踪。

（三）计算机审计促进了会计电算化的健康发展

一是计算机审计可以保护会计电算化环境的安全性。通过计算机可以揭露问题，为被审单位提出安全方面的建议，保证会计电算化环境的安全性。

二是计算机审计可以保证电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。会计的命脉是数据的真实性。会计电算化后，由于数据存贮介质的改变，使数据有了被篡改、不准确的可能，而计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境方面提供的数据是否正确、公正、全面进行审计。这样，就可以有效地防止利用计算机输入非法数据篡改会计数据或破坏磁介质中的会计数据等舞弊犯罪行为，提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。

四、计算机辅助审计需要加强的工作

1.计算机辅助审计工作，要定期收集各单位财务信息，动态掌握各经营单位的经营信息，实行日常动态监控与有针对性的审计相结合，更好地发挥审计监督作用。

2.加强审计人力资源开发与建设，加强对審计人员的多元化培训，实现审计业务和计算机技术的有机结合。

3.全面推行计算机辅助审计，探索计算机系统审计和远程联网审计，要注重对会计信息系统的审计，一是审查和检测系统程序；二是审查系统本身是否合规合法；三是对系统的内部控制制度进行评审；四是检查网络的安全性与可靠性。