试分析会计工作中企业应收账款的有效控制

陈志娟

摘 要：应收账款是企业经营中经常遇到的重要的问题，对企业正常经营过程中的资金周转和企业发展的作用不言而喻。大量的应收账款将增加企业的经营风险，所以，为了更好地推动企业的健康发展，就必须要做好应收账款的管理控制工作。

关键词：应收账款；会计工作；管理；控制；

应收账款是企业在经营过程中因为提供服务，或是销售产品，而向购买方应该收取的款项。其中还包括了应该由购买单位或是接收服务的单位应该负担的税金和运费等费用。

应收账款是许多企业伴随着销售或服务行为而产生的一项债权，其代表了销售企业在进行销售活动过程中被购买单位所占用的资金，这部分资金企业应该及时的进行回收，以保证企业持续经营。但是现如今企业应收账款的管理工作还存在着较为明显的不足，对企业的发展也产生了较为不利的影响。所以我们必须清晰地认识到企业应收账款管理中的问题，同时对其采取有效的措施加以解决和完善。

一、应收账款的形成原因

1.开拓市场的需要。企业为了能够增强在市场竞争的能力，也是为了企业能保持持续的发展，扩大市场占有率、 完成有关的经济指标就要相应采取各种营销手段来减少存货、抢占市场份额、扩大企业影响力。因此，不得不对客户提供赊销，以实现销售收入，增加销售利润。赊销已成为企业增加销量的主要手段和赢得竞争优势的重要方式。所以企业的应收账款自然而然随之增长。但是，随之而来的经营风险也大大增加。而且一些企业的领导在经营中只重视进行销售，而疏于应收账款管理，出现应收账款回收不及时的情况，这是发生应收账款的主要原因。

2. 销售行为和收款到账的时间差异。与零售行为不同，企业在进行批发或是大量销售产品的时候，发货时间与货款结算的时间很难达到一致，往往是收取定金后发货，收获验收后才支付剩余款项，这部分款项也是应收账款的重要组成部分。

3.企业的信用管理制度不健全。大多数企业授予客户的信用是在主观决策下运作的，没用统一的客户资信管理制度，信用政策标准的制订有较大的随意性。为了扩大销售事先未对客户的资信情况深入调查，盲目的采用赊销策略去争夺市场，盲目的对信用不好的客户赊销，采用宽松的信用政策。只重视账面的高利润，对信用风险造成的损失没有足够的重视，从而导致货款难以回收，形成应收账款。

二、应收账款管理的必要性

（一）应收账款会加剧企业资金周转难度

赊销是企业进行销售的一种常见方式，具体来说，赊销是企业向客户先提供产品或是服务，后进行收取货款或是费用的经营行为，但是赊销会导致企业的大量流动资金被占用。资金作为企业运营的重要一环备受经营者的关注，但大量的应收账款的存在却降低了企业的运行效率。如果款项无法及时回收则会影响企业现金流入，造成企业资金链紧张等情况。

（二）应收账款会造成企业成本增加

应收账款风险较大，很容易产生款项无法收回而产生呆账和坏账，给企业带来经济损失。此外，应收账款也等同于企业的资金被客户所占用，形成资金沉淀，同时使企业丧失了新的投资机会就相应的加大了应收账款的机会成本。还有，在应收账款的催收过程中会投入较多的人力、物力、财力，使催收成本升高。

（三）不能真实反映企业的经营成果

根据我国会计相关法律法规，赊销款项虽未回收，但此项业务仍然应当确认为当期营业收入并计算当期利润。因其未能及时为企业带来资金流入、后期有肯恩会产生坏账，所以应收账款的存在会在一定程度上高估企业的经营成果。如果经营者只重视经营成果而忽视了应收账款，则有可能造成决策失误。

因此，企业应加强对应收账款管理的重视，将其控制在合理的范围内，保障企业的流动资金能够正常运转。

三、完善应收账款的有效控制

1.客观评估客户信用

要充分了解客户的信用品质、付款能力、经济状况等，并对客户进行长期的跟踪管理，设立客户信用评价机制，并由专人进行评估和记录。进行信用评价参考的内容包括客户与企业建立赊销关系的日期，客户应结款日期和实际交付赊销款项日期，企业与客户的对账情况，以及客户在以往各期的信用评级情况等等。根据评估结果，企业管理部门可以更好的进行销售活动，将应收账款的规模控制在安全线内，更好的确保企业资金链的正常运转。

2. 对企业内部控制进行完善

应收账款是企业内部控制的重要组成。如果有完善的内部控制政策和方案，就可以使企业内的各部门人员在工作中做到有章可依，尤其是在资金管理方面，尽量做到及时回收，相应的减少应收账款的风险。此外，企业也应该改变销售部门的考核管理办法，将产品销售回款与销售收入摆在相同的重要位置，并且制定销售回款的强制约束制度，将销售与回款落实到人，做到谁销售，谁负责收款。并且，企业内审部门也要及时的对销售情况和销售人员进行业务指标的审计工作，对造成应收账款长期拖欠的銷售行为的个人追究其责任。

3. 财务部门与销售部门加强合作

从以下几个方面对赊销进行审批，建立赊销方面的联合审计制度：

首先销售部门对提出赊销要求的客户，要求其提供的银行信用状况证明材料等信用资料。而后将信用证明和客户档案交给财务部门进行审查，财务部门根据其它渠道收集到的资料与这些资料进行综合分析后，给出信用状况审查的意见。最后，由专门的销售审批人员根据意见以及信用标准进行审批，并承担相应的责任。

4. 财务部门与客户进行定期对账

与销售或者服务对象单位进行定期对账是保证应收账款真实可靠的重要措施。如果出现客户不承认和不确认的款项，首先要核查销售合同等各种与销售有关的文件和资料，而后将这些资料进行备份并存档，作为与客户进行应收账款追讨的依据。还要督促经手的销售责任人员对款项进行负责，帮助追回款项。对客户确认的款项及时提示客户如约付款。

5.对呆账坏账进行规范的处理

应收账款最坏的一种情况就是要面临呆坏账的处理工作。比如如果出现因为赊销目标单位出现破产的情况而产生不可挽回的呆坏账，要由企业的法律和财务部门对其破产和清算的法律文件以及相关财务状况资料进行审查，并提出书面意见。而后按照企业会计制度进行确认，使财务报表能够真实的反映企业的业绩和财务状况。

6. 学会利用法律武器来维护企业的应得利益

对应收账款拖欠时间较长，数额较大的客户单位，如果多次进行催收后仍未能进行款项的回收。应提起法律诉讼，在法院的支持下进行账款的催收，来维护正当的法律权益。

四、结语

总而言之，在企业发展中，我们必须要采取有效措施保证应收账款管理的质量，并按照企业自身的发展状况，选择最佳方案，同时在科学预算和核算的前提下，确保企业资金的顺利周转，促进企业的稳定发展。

参考文献：

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