加强公安机关预算绩效管理的思考

师淑红

摘 要：随着国家对公共财政资金管理的不断规范，国家对财政资金管理制度也在不断改进和完善。公安机关作为财政资金全额保障的重要政府预算部门，是维护辖区政治社会稳定的中坚力量，其经费支出占地方财政一般预算收入份额也较大。注重公安经费预算绩效管理，最优化使用经费是保障新时期公安工作可持续发展的客观要求，也是新时期政府公共财政改革的必然趋势。本文从广西公安预算管理绩效的现状分析，对加强公安绩效提出对策和建议。

关键词：公安机关；预算绩效；管理

公安机关是人民民主专政的重要工具，是武装性质的国家治安行政和刑事司法力量，肩负着打击敌人、保护人民、惩治犯罪、服务群众、维护国家安全和社会稳定的重要使命。[1]随着国家对公共财政资金管理的不断规范，国家对财政资金管理制度也在不断改进和完善。20世纪50年代中期，我国开始建立预算制度。随后我国预算制度不断完善，自2010年4月起，全国财政预算从最初的“计划管理”逐步转变到了“绩效管理”的阶段。公安机关作为财政资金全额保障的重要政府预算部门，是维护辖区政治社会稳定的中坚力量，其经费支出占地方财政一般预算收入份额也较大。[2]因此，注重公安经费预算绩效管理，最优化使用经费是保障新时期公安工作可持续发展的客观要求，也是新时期政府公共财政改革的必然趋势。

1我区公安经费预算绩效管理现状

随着社会经济的快速发展，公安机关面临的政治社会稳定压力不断增加。因此，全区公安业务工作不断增多，公安经费支出逐年增长。但目前公安经费缺乏精细化管理，不利于公安工作的持续发展。

1.1全员预算意识薄弱，资金期初预算编制比较粗糙

年初预算是对单位未来一年资金收支的财务总计划，是保障单位各项工作正常开展的首要资金来源。公安机关作为特殊的行政部门，单位内设派出所和相关业务部门较多，办公地点分散、业务工作涉及面广、资金使用量大。但公安经费管理缺乏效益管理的思想，使用比较粗放。首先，单位领导缺乏经费预算意识，对预算绩效管理工作缺乏重视。目前，很多业务部门领导认为资金预算编制归财务部门负责，不属于本部门业务工作，因此各部门对本单位资金需求计划缺乏足够重视，导致在年初编制经费预算时，财务部门对全局经费需求缺乏详尽的资金需求信息，编制的年初经费预算比较粗略。其次，由于很多部门长期以来缺乏经费成本意识，在工作开展中只重视业务工作的成果而忽视经费支出成本，因此在工作开展过程中经常出现实际使用经费远超期初预算，需要临时申请增加资金继续完成工作的情况。

1.2绩效目标编制模糊，资金使用目标设置流于形式

2015年起，各级财政开始逐步推行预算绩效管理，要求预算单位在年初预算申报中针对一定金额的项目编制预算绩效目标。2016年，按照自治区财政厅要求，要求对单个支出定额及以上的项目编制绩效目标。由于当前预算绩效目标执行结果不是继续申请财政资金的必须考核条件，单位各部门并未对项目绩效目标进行清晰的量化设置。绩效目标由编制预算的财务人员从财务掌握的情况，对项目概况、立项或审批情况、资金支出明细、项目实施进度计划、管理措施、产出指标、效果指标等内容进行模糊的目标设置。从而导致经费预算绩效目标与相应业务实际工作脱离，出现个别项目资金支出与实际支出不符，项目资金混用等绩效目标执行情况偏离期初设置目标的情况。

1.3绩效评价体系缺乏，资金使用效益无法准确评估

当前，绩效评价是在逐步推行阶段，财政部门和单位内部均缺乏系统规范的预算绩效评价体系，不能对资金使用效益进行全面的评估。一是财政部门尚未制定切实的管理措施和标准要求各预算单位对本单位编制的预算绩效目标执行过程和结果进行评价，绩效评价工作缺乏统一的规范性和参考性。二是单位内部未制定适宜本单位工作特点的资金绩效考评体系，资金绩效管理工作弱化。预算单位每年在成功申报财政预算资金后，由于缺乏科学细化的经费预算绩效量化考核标准和相应的内部预算绩效结果考评机制，在经费使用过程中或者项目重要节点时期，未及时结合工作进展情况和成果对相应资金使用效益进行评估和总结，从而无法了解资金的真实使用率和回报率。

2. 加强公安经费预算绩效管理的建议

2.1科学预算，夯实基础。

加強公安经费预算绩效管理，应加强预算编制管理，按照综合预算的要求，在增加部门预算基数上下功夫，落实各级公用经费保障标准，力争将各项收入和支出全部纳入部门预算。[2]在经费管理中遵循“先预算、后支出”的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。[4]一要坚持“一把手”亲自抓，坚持预算编制与下年工作计划相结合，预算执行与年度工作进展相结合，科学划分“资金盘子”，优化支出结构。二要着眼于工作实际，在提高部门预算编制的超前性、预见性、科学性、合理性、准确性和可操作性上下功夫。三要在科学谋划下年度工作的基础上，统筹全局，细化基本工作、专项工作、重点项目等支出内容。优先保障重点工作经费支出和经常性经费支出，使各项支出管理更科学、更规范。准确测算各项支出，严格控制预算执行上困难大、不可控因素多的项目，提高预算编制的精准度。四要明确绩效目标，按照绩效目标服从服务于部门目标的要求，设置具体的、可衡量的，在一定时期内可实现的绩效内容、绩效指标和绩效标准，确保项目执行的规范化、精细化。

2.2强化内部控制，建立健全机制

面对当前资金保障量紧缺，尚不能完全保障公安经费需求量的现实矛盾，必须强化资金的使用效益，确保资金在公安业务工作中发挥最大使用价值。因此，通过加强内部控制，建立全过程资金使用监督机制是首要途径。一是建立健全经费使用管理制度。[3]进一步建立健全单位内部预算管理、支出管理、政府采购、建设项目管理、合同管理等内部控制制度，确保经费申报、执行和监督有据可依。同时，建立经费预算绩效报备制度。按照“有预算才有支出”的要求，各经费使用部门在全局编制年初经费预算时需向财务部门提供详细的本部门全年经费使用计划和相应绩效目标，财务部门根据各部门资金需求建立相应数据库，作为统筹分配管理全局预算资金的依据。在年度经费执行中，未纳入年初预算的临时申报项目或超过年初预算等偏离预算绩效目标的支出原则上财务部门不进行资金追加。确因特殊情况需调整预算，使用经费部门必须按照增拨经费制度进行严格审批，财务部门根据审核结果筹划经费。二是建立健全经费使用全程监控机制。[3]按照“决策与监督分离、决策和执行分离、执行与监督分离”的原则，明确经费使用的决策层、执行层和监督层，并制定相应层级的责、权、利。在单位内部建立项目经费集体决策机制，在项目开展前，由财务、纪检审计、法制等部门组成经费审查小组，对项目经费预算绩效进行核查，核查通过后经局长办公会讨论通过后才能实施；在项目开展中，经费使用单位严格按照支出范围和限额进行经费使用；纪检审计部门实时监控资金使用情况，确保资金合规、合法使用。在项目完成后，经费使用单位和财务部门应及时结合项目实施情况和经费使用量进行成本分析，找出差异点并在以后工作中加以重视和控制。

2.3优化资金分配，科学设立指标

要提高资金使用效益，必须按照“量入为出、精打细算、统筹兼顾、突出重点”的原则对预算绩效目标进行精细化、集约化管理。[4]一是内部科学分配预算资金。[3]首先，财务部门根据年初财政下达的预算经费，在全局范围内进行统筹分配。财务部门参照全局历年经费支出规律，结合上年度经费支出结构和各部门年初申报的资金需求计划，充分调查研究、分析论证，从人员经费、日常公用经费、办案业务经费、装备经费、工程建设项目等方面对预算经费进行内部二次统筹分配，并将分配结果及时向各部门通报。其次，各部门树立全员预算思想，根据本部门业务工作进行部门内部经费预算再分配，认真分析本部门经费收支差异科目，在经费执行中加强控制。二是制定资金绩效评价指标。[3]全局通过制定可量化的资金使用绩效考核评价指标全面衡量资金使用效益，强化预算绩效管理。在指标设置中，按照“投入与产出、分配与管理”并重的思想，依据“相关性、重要性、可比性、系统性、经济性”等原则，分设共性和个性指标。在共性指标中，从各部门内部财务管理健全性、资产管理规范性、岗位职责分离化、部门预算经费执行差异率等方面进行指标和分数设置；在个性指标中，根据各部门人员数量、工作业务量、工作性质等情况，从经费使用范围合法性、经费使用审批合规性、经费支出标准合理性等方面对日常公用经费、办案业务经费、装备采购、工程项目建设等支出进行分类设置考核标准。

2.4注重結果运用，纳入业绩考核

绩效考核目的是通过奖惩机制进一步提高人员的工作能力，从而顺利推进单位整体工作。因此要真正实现预算绩效目标，提高预算资金使用效益最大化，就必须将预算绩效目标与部门业绩并重考核。一是将预算绩效考核作为部门业务考核内容。按照“谁用款、谁负责”的原则，采取“定岗、定责、定任务”的方式，各部门确定经费使用管理领导和责任人，并明确规范相应岗位的职责。[4]同时各部门结合本单位实际业务工作，根据年初本部门预算经费和绩效目标，按照预算绩效评价指标分解预算经费管理工作，并逐项将工作分解量化到每个岗位和每位人员，确保每位人员明确自己的责任和考核标准。二是实行考核结果与部门和个人奖惩关联制度。由财务、纪检、审计、法制部门组成预算绩效目标执行考核小组，采取在每月末、季度、年度和项目重大节点定期检查和不定时日常抽查的方式，对经费绩效目标执行情况进行考评。考核结果与部门预算经费分配，责任领导和责任人业绩考核、年度考核、立功受奖、评优评先、职务晋升等考核进行关联。对预算绩效执行好的部门和个人给予相应奖励；对预算绩效执行不力或违规违纪的部门和个人给予相应的责任追究。

参考文献：

[1]于斌.加强区（县）级公安机关财务管理研究[M].北京：中国人民公安大学出版社，2012：10-14.

[2]冯群，龚泉周.公安财务工作标准化管理研究[M].北京：中国人民公安大学出版社，2012：25-31.

[3]陈媛.浅谈如何做好预算绩效评价[J/OL].2018.8.20. http：//10.130.22.100/NewsShow.asp？ID=21957.

[4]财政部.关于推进预算绩效管理的指导意见（财预[2011]416号）.北京：中华人民共和国财政部.2011：5-6.