平衡计分卡下的民办院校绩效评价研究<br/>——以A学院为例

平衡计分卡下的民办院校绩效评价研究
——以A学院为例

2018-11-06文华学院经济管理学部张爱华

会计之友 2018年22期

文华学院经济管理学部张爱华

一、引言

随着我国高等院校扩招政策的实施和社会人才需求的多样化，民办高等教育顺应了国家普及高等教育的潮流，是我国高等教育从精英教育向大众教育转变的有力支持，在高等教育中的地位日益突出，民办院校面临着前所未有的发展契机，但同时也面临着招生就业的激烈竞争压力与社会认可度不高的挑战。抓住机遇、迎接挑战是民办院校持续发展的关键要素，必须通过提高教育教学水平、提升人才培养质量、增强就业竞争力，以获得社会的广泛认可。高校竞争日趋激烈和错综复杂的内外部环境更加凸显了绩效评价的重要性。民办院校通过绩效评价的实施，将战略转化为具体评价指标，共同促进学校战略目标的完成[1]。

平衡计分卡的概念是由罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿于1992年提出的，由财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个维度构成，共同为组织的总战略服务，是一套比较科学完整的绩效评价系统。自平衡计分卡问世以来，广泛应用于各类行业，基于平衡计分卡下的绩效评价，其在评价中提出非财务指标的考虑因素，通过清晰明确的组织战略目标，创造性地构筑全方位的管理评价理念，在各类组织的绩效评价中发挥着重要作用。

高校绩效评价在国外起步较早，内容相对全面，并且受到广泛关注。从19世纪80年代开始，英国政府颁布了一系列有关高校教育的白皮书。通过对国外较为完善的绩效评价理论及案例的研究分析，对构建适合我国院校的绩效评价体系具有重要的参考价值，尤其是针对民办院校的绩效评价更为突出。基于此，本文从四个维度探讨BSC在民办院校绩效评价中的应用，并以A学院为例，以普通高等院校绩效评价体系为基础，结合民办院校的特点及A学院实际情况设计构建了一套切实可行的绩效评价体系，有助于该校战略目标的确定及办学水平和效益的提高，并对民办院校的持续发展具有重要的借鉴和参考意义。

二、BSC在民办院校绩效评价体系中的应用

（一）民办院校引进BSC进行绩效评价的意义

随着我国经济的快速发展，高等教育大众化是必然趋势，但仅依靠政府投资办学很难满足高等教育大众化的需求，因而大力发展民办教育、吸收社会资金的投入成为高等教育界发展的共识。民办院校的发展也面临着诸多现实问题，如财力不足、质量不高、特色不明显等。起步较晚的民办院校缺乏一定的办学底蕴，要达到社会高度认可还需进一步努力。同时，各学院之间在生源、师资力量、办学质量等方面竞争激烈。因此，加强民办院校的战略管理规划，重视绩效评价，对于学校优化配置，实现真正的内涵式发展具有重要意义。在实践中选择一套适合民办院校自身发展特点的绩效评价体系是推动其健康可持续发展的重要因素。

目前，我国民办院校绩效评价普遍存在评价目标没有结合学院发展战略，评价内容不够全面、考评对象片面化等问题，采用平衡计分卡可以为民办院校的发展提供新的管理模式与思路。平衡计分卡追求长期目标与短期目标的平衡、结果和过程的平衡、财务与非财务体系的平衡、管理绩效和经营绩效的平衡，能有效解决民办院校评价中出现的问题。平衡计分卡拥有全面的维度与绩效评价视角，符合民办院校市场化运作、社会化办学的经营理念，实现经济效益和社会效益的结合。民办院校可通过战略分析构建适合自身发展的绩效指标进行多维度评价，解决学校发展中遇到的问题与阻碍。

（二）基于BSC的民办院校绩效评价体系的构建

1.基于平衡计分卡的高校战略目标分解

平衡计分卡不仅是战术性衡量系统，而且是战略管理系统，在运用时应把远景与战略放在平衡计分卡的中心地位[2]。民办院校在引入平衡计分卡时，应关注自身战略目标，根据需求适度调整平衡计分卡的基本结构。

要明确高校的战略与使命。作为民办院校，首先要清楚自身所处的地位。其次要依据学校实际情况和高等教育发展的大趋势，对学校未来的发展有清晰明确的定位。高校是人才培养的摇篮，它肩负着社会的责任，它的战略与使命是通过教学和研究传播现有知识和创造新知识，向社会输送人才，并进行科学研究、社会服务、文化传承及国际交流合作。不过民办院校因经济和地方差异，会存在学校定位、侧重点不同的现象，因此应紧密联系发展实际，结合自身办学特色来设定战略目标。

现以战略为基础，分别从财务、顾客、内部运营流程、学习与成长四个维度来分析民办院校评价指标的构建（表1）。

财务方面：考虑到民办院校这一群体的特殊性，根据《民办教育促进法的规定》，民办院校在保证办学经费充足及教学质量提高的情况下，允许适当盈利。民办院校的目的是教书育人、培养人才，但日常开支仍然需要充足的资金进行维持，才能保证教学任务的完成。因此，在财务维度方面，要注重考虑学校教育经费的合理性及学校建设的发展状况，保证财务的稳健。

顾客方面：顾客满意度反映了顾客维度战略目标的内涵所在。在民办院校绩效评价中，可用“学生和利益相关者”代替“顾客”维度。学生和企业的满意度及媒体综合排名能够让院校赢得良好的社会声誉。在构建顾客指标时，应注重对上述问题的考虑，且应将顾客维度放在第一位，努力办人民满意的教育[3]。

内部业务流程：为了使学生和股东满意，高校内部经营应努力提高服务水平，实现共赢。笔者认为完善民办院校内部业务流程可考虑以两个要素：一是内控制度的规范，良好的内部管控制度能够促进学校更好地运营；二是教学质量，其直接体现教学的成果是否有效。

学习和成长：保持创新能力和提高自身学习能力是民办院校长远发展的推动力。科技研究成果、师资力量及对教师能力的培训等直接体现了学校的学习与成长能力。学校应尽量为师生提供更好的发展和学习平台，教职工能力的发展是高校实现其战略目标的重要保障。学校要提高教师质量，主要有定期和不定期培训、鼓励学术交流等方法。

2.民办院校平衡计分卡指标设计原则

绩效指标的选取及权重的确定是整个绩效评价的核心环节。评价指标必须具有客观性和代表性。为了保证指标的全面性和科学性，所设绩效指标必须能够符合高校长期发展的需要，能够如实地反映评价对象的实际绩效状况，得出客观、真实的评价结果。应遵循以下原则设立。

（1）与战略目标保持一致。在平衡计分卡运用中，处于核心地位的是战略，所以指标的选取一定要高度切合战略。

（2）具有可测性。绩效考核指标体系中的指标可以进行实际测量或观察取值，以保证评价结果的客观性。

（3）具有可比性。指标能够反映高校绩效考核的共同属性特点，使院校之间的评价具有可比性。

3.民办院校评价指标体系的理论构建

笔者通过对绩效评价、平衡计分卡及战略管理的相关文献进行分析研究，参考了《普通高等学校本科教学工作合格评估方案》及我国普通高校目前的绩效考核指标，再结合民办院校的特殊性对各维度指标进行了设计，从理论上构建了民办院校平衡计分卡的指标体系[4]。

三、基于BSC的A学院绩效评价研究

（一）A学院概况

A学院是经教育部批准设置的普通全日制民办本科高校，现有在校学生15 000余人，先后开设了具有特色和满足社会需求的应用型本科及专科专业。学校自创办以来，不断拓宽办学思路，积极推行个性化教育办学特色，赢得了良好的社会声誉。鉴于A学院具备一定的办学规模及社会影响力，在民办院校中具有典型性，因此将A学院作为研究样本。

就学校整体而言，目前绩效评价只是对工作的具体考核，且主要关注点是对教师的考核，通常表现在对教师过去某段时间的工作表现能力考核，没有与学校的战略紧密相关，缺乏完整系统的绩效评价系统来反映整个学校的现状。因此基于平衡计分卡的绩效评价研究对于A学院具有一定的现实意义。

表1 民办院校绩效评价指标体系

（二）A学院BSC绩效指标体系构建

本文在A学院现有考核评价基础上提出用平衡计分卡模型构建A学院绩效评价体系。前期已参考《普通高等学校本科教学工作合格评估方案》及民办院校的特点构建了民办院校绩效评价理论指标体系，现结合A学院实际状况和自身特点对理论指标体系进行了修订，并采用德菲尔法确定了A学院绩效评价各层次指标权重。通过收集资料、访谈和调查问卷的形式并采用定性分析与定量考核相结合的方法（定性考核指标采用分析打分，定量考核指标采用量化打分），得出A学院基于平衡计分卡的绩效评价综合得分。

1.明确A学院战略使命

战略和使命是进行绩效评价的前提，各项指标的确定来源于组织战略目标的分解，根据指标结果反馈，最终促进组织战略目标实现。因此对于民办院校而言，首先要明确学校的发展定位。

A学院发展战略是立足湖北、服务国家中部崛起，找准自身的位置、选择适宜的人才培养模式、突出自身优势和特色，确立学校在全国同类高校中的领先地位，建设教学服务型大学。A学院的人才培养定位是服务区域社会经济发展，面向生产服务一线，培养个性化全面发展、具有创新创业能力与高度社会责任感的复合应用型人才。

2.具体指标体系的构建及权重的确定

A学院第一个十年是建校阶段，目标是建立颇具规模、独具特色的独立学院，如今已完成，并先后被评为“全国十佳独立学院”“全国首批创新就业型大学”“全国最受欢迎的独立学院”等；第二个十年是发展阶段，目标是成为教学质量和办学综合实力均领先于同类院校发展水平的民办高校，科学研究、社会服务、内涵建设等均上一个新台阶；第三个十年目标是以提高教育质量为核心，坚持共性生存、特性发展，建成特色鲜明的高水平民办教学服务型大学。A学院现在正处于第二个发展目标下，需要做到优化结构，重点突破。因此在构建指标时，应充分考虑A学院发展现况，结合实际，以战略为导向，确定指标体系。

本文在结合民办院校绩效评价共性指标的基础上，进一步通过实地调研和专家访谈，根据学校实际情况对A学院具体指标的构建进行咨询与交流，归纳总结了相关意见与建议，初步设计出一套适合A学院的平衡计分卡绩效评价指标，并采用客观赋权和主观赋值相结合的方法，先用层次分析法（AHP）构建比较判断矩阵得到每个指标的权重，再通过专家打分及相关人员座谈等方式对每个指标的权重进行调整，最后汇总一致作为指标权重[5]。详情见表2。

3.定量与定性相结合计算得分

（1）数据来源

基础数据主要来源于A学院近三年的教学质量报告、学校官网、笔者调查取得的各部门统计数据及同类院校比较数据。

（2）问卷调查分析

本文对部分绩效指标的考核采用问卷调查法进行分析打分，本研究共计回收问卷150份，其中有效问卷146份。其评价人员主体来自于A学院的学生及教师。

在受访的学生中，针对问卷中“您对学校学习氛围的满意程度”，学校61.43%的学生对于学习氛围表示“非常满意”和“满意”，27.14%的学生表示“一般”，“不满意”的学生为11.43%。

表2 A学院绩效评价指标体系

在受访教师中，针对问卷中“您对学校提供的职业发展规划（激励制度）满意程度”，48.28%的教师持中立意见，“满意”和“不满意”的比例分别为27.59%和24.14%，说明学校对于教师的职业规划发展有待进一步改进和完善。

（3）综合评分

本文通过对A学院平衡计分卡四个维度的指标与权重的确定，以及各个指标实际得分标准的判定，结合学院实际情况，将学校内部相关数据和问卷调查结果进行整理、归纳和计算，初步得出A学院绩效指标评分（表3）。

将各维度指标权重得分相加求和可得A学院平衡计分卡绩效评价综合得分4.075分，接近于满意评价。换算成百分制为81分，即为B+（5级评分制）。反映出A学院整体绩效评价情况良好。

（三）绩效评价结果分析

结合A学院绩效指标评分表可以较直观地看出学校整体评价情况及存在的问题，针对评价结果建议如下：

财务资源是学校教学质量的基础性保障。当今财务资源多体现在设备及办学条件上，缺乏一定的能动性，而将教师与教学条件有机结合，更能达到预期目标。由于民办院校的特殊性，在财务方面主要谋求财务收支的适当平衡，维持财务的稳健。A学院在财务维度方面得分情况较好，但是在资金筹集方式上应尽量多元化，加强校企合作和创收，吸引外界资金投入。在财务支出方面，学校应保证教学经费支出的合理比重，考虑特色专业及重点学科的支出比例。

A学院在顾客维度各指标得分情况较好，说明A学院得到了学生、家长、用人单位及社会的较高认同与肯定，在今后的发展中，学校应进一步加强学生在学校的主体地位和教师在教学过程中的主导作用，在保证教学质量的基础上，提高顾客各方面的满意度。

表3 A学院绩效指标评分

从内部管理流程维度指标得分情况可以看出学校应着重关注后勤服务，提高服务质量，更好地服务于学生。学校在教学改革和建设上，积极进行专业结构调整和建设，以服务区域社会经济发展为导向，以培养应用型人才为目标，按照“专业嵌入产业链”要求优化专业结构，形成专业群与产业群、课程群与岗位群深度融合，教学内容与技术技能培养相衔接的人才课程体系。学校应继续优化内部管理流程，使各项工作更好地开展与落实。

学习与成长维度指标属于未来型指标，是学校持久发展的推动力。A学院自主创新实行个性化教育，获得社会好评。学校积极建设精品课程，对已经建成的院级、省级精品课程，应根据学院的应用型人才办学定位和人才培养目标，及时更新课堂知识、实验项目和实践教学内容。优秀教师的数量、教师的整体水平及科研能力能直接反映学校的教学水平[6]。因此，对于教师发展与稳定以及目前科研积极性不高的问题，学校应设立必要的激励制度，增强教职工的满意度，注重教师的学习与成长，使之更好地投身于教学工作。

四、民办院校应用BSC进行绩效评价的建议

（一）构建BSC绩效评价体系建议

平衡计分卡在绩效评价应用中的发展历史还不长，尤其是在教育评价中的实际应用更少，虽然将平衡计分卡运用于民办院校的绩效评价中具有一定的理论依据和可操作性，但是真正能利用好评价结果达到促进学校的发展还存在一定困难与挑战。本文通过对A学院进行绩效评价分析后，认为构建平衡计分卡绩效评价体系应注意如下问题：

1.注重宣传与学习

民办院校应充分认识自身性质及利用平衡计分卡进行绩效评价的重要性与意义，加强宣传，增强教职工和学生的参与度和认同感。因为平衡计分卡是一个相互影响的动态机制，其从战略的确定、指标的选取构建到最后的评价实施与反馈都需要各个部门的共同参与和极力配合，将战略分解到具体的各项指标，把平衡计分卡嵌入到民办院校的管理流程中，使之得到高校领导和教职工的认同是构建平衡计分卡绩效评价体系的重要前提。

2.充分结合学校自身发展特色

在绩效指标的选取中，既要考虑共性又要体现出学校个性。当今民办院校众多，要想提高社会声誉达到长远发展，需要充分考虑自身发展所处状况，结合自身办学特色做好精准定位，尤其是权重的确定，民办院校应充分关注自身的特殊性，不能照搬照套。应通过构建科学的评价指标体系，得出客观的评价结论，为学校的发展提供科学建议，促进学校教学质量的提高，实现内涵发展。