营改增对企业财务管理的影响及对策研究

邱婷

摘 要：伴随着市场经济的全面进步和发展，营改增受到了社会各界的广泛关注，在企业财务管理机制建立的过程中顺应营改增相关要求，才能实现经济效益和社会效益的双赢。本文简要分析了营改增的内涵，并阐释了营改增对于企业财务管理产生的影响，最后对企业管理对策予以讨论，仅供参考。

关键词：营改增；企业财务管理；影响；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2018）19-0225-02

1 营改增概述

营改增的全面落实对结构性改革具有非常重要的意义，真正为经济转型发展提供了保障，在整合经济管理机制的基础上，也为经济可持续发展奠定基础和支持。所谓营改增，就是将传统缴纳营业税的应税项目转变为增值税项目，从而减少了重复征税的问题。需要注意的是，营改增是一项非常关键的税收改革机制，对于各个行业都具有重要意义，能在减少企业实际税收负担的基础上，为市场经济合理性发展以及产业全面融合奠定基础。企业只有在实际发展进程中把握营改增的改革契机，结合自身实际情况建立相应的财务管理运行结构，才能真正适应营改增的发展需求，实现整体管理流程的全面推进，为企业自身可持续发展创设良好的财务环境，践行经济效益和管理效益双赢的发展目标。

首先，营改增项目运行后，其本身是为了减少企业的税负，从根本上减少重复征税对企业发展造成的制约性影响，从而真正意义上完善我国国内税后的体制管理结构，保证管理工作和财务监督运行体系的完善和系统化改革。

其次，营改增项目是促进我国经济结构转型的关键，在全球经济一体化不断发展的时代背景下，要想顺应市场发展趋势，就要积极推进改进机制和改革动力，真正促进产业融合，有效实现国内新兴第三产业的可持续发展。

最后，营改增项目运行后，企业能享受出口退税的优惠政策，这也是一項较为有效的激励机制，为我国提升市场竞争力奠定坚实基础，也为跨国公司全面进步奠定基础[1]。

2 营改增对于企业财务管理的影响

在企业落实营改增相关政策的过程中，其本身对企业财务管理结构会产生影响，需要引起企业相关部门的高度关注，践行统筹性较好的监督管理机制，确保能真正发挥营改增的实际意义和价值，为企业全面可持续进步提供保障。

2.1 营改增对企业计税基础和适用税率产生影响

在营改增政策落实后，尽管整体行业税负会有所下降，但是，针对一些企业而言税负数值参数并没有降低，甚至会出现反弹增加的趋势。究其原因，主要是因为营业税本身就是将企业营业额作为计税基础进行征税处理的，而增值税则不然，其计税基础是不含税的销售价格，这就使得增值税和营业税在计税基础以及适用性税率方面存在很大区别，一部分企业税税负也就会出现增大的问题。比如，一些材料成本较低但是人力成本较高的企业，营改增后一些可以抵扣的进项税额并没有变化，与此同时，销项税额却出现了增多，这就会增加企业的增值税税额。基于此，要想真正顺应营改增的政策发展要求，就要结合自身实际发展现状，合理性对给水基础和使用税率予以管理规划，一定程度上发挥营改增的优势，减少企业税收负担[2]。

2.2 营改增对企业财务报表产生的影响

在营改增推进的过程中，其对企业资产负债表、经济利润表以及现金流量表等进行了相应的分析。

第一，对于企业资产负债表的登记和分析而言，营改增本身就是因为进项税额抵扣的过程造成固定资产入账价值的减少，此时，企业的累积折旧也会随之减少，造成相应的变化。

第二，对于企业经济利润表而言，在营改增运行后，主营业务收入和营业税金/附加会出现变动。营业税税额在营改增运行后，相应的营业税金和附加彻底消失，相应的税务结构则会在增值税资产负债表中表现出来，这就会增加利润表中的营业利润。

第三，对于现金流量表而言，在营改增项目运行后，增值税要借助销项税额的抵扣流程，有效抵扣进项税额，从而完成缴纳，基于此，营改增运行使得企业投资活动的现金流量会呈现出缩减的状态[3]。

2.3 营改增对企业财务风险管理产生的影响

在对营改增项目进行全面分析后不难发现，营改增项目的推进和运行使得税收制度呈现出多样化发展趋势，若是企业没有对调整部分进行有效处理，必然会对企业的财务管理结构和运行效率造成影响，甚至会出现财务风险。并且，在营改增项目运行后，企业应缴纳的税额的计算过程以及适用税率的选择过程都出现了一定的偏差，这就会导致企业会计核算难度的增加，甚至会使财务管理过程存在风险问题。另外，营改增运行过程中，一定程度上加大了企业应缴税额计算难度以及税率选择的灵活性，企业若是不能从实际需求和管理要点出发，就会造成操作过程和空间管理体系的失衡，也会对企业财务管理体系造成影响和制约，使得风险隐患因素的流程，使得企业不能开展更加科学化的财务风险管理工作[4]。

3 营改增背景下企业管理对策分析

为了进一步顺应营改增的发展需求，企业要从财务管理机制和管控要点出发，确保具体问题具体分析，结合可能存在的风险因素进行统筹监督和管理，确保相应管控标准的合理性和完整程度。最重要的是，营改增过程对于企业发展而言既是机遇也是挑战，企业只有从实际发展体系和市场需求层面出发，发挥自身优势，有效顺应营改增产生的变化。并且，企业管理人员要结合宏观要求和环境参数的变动，调整企业内部管理结构，有效制定更加合理的财务管理机制，确保企业能实现全面可持续发展。

3.1 完善内部控制和监督

为了顺应营改增管理要求，企业要从内部管理体系升级层面出发，整合管理流程和管理要点，确保内部控制和监督过程的完整性，从而为企业全面可持续发展奠定基础。因为营改增为企业财务管理带来了一定的风险项目，与此同时，也对企业财务管理提出了较高的要求。基于此，企业要想实现良好发展的目标，就要从自身经济运行现状出发，确保相关工作和财务管理流程的全面升级，构建完整的内部监督控制机制[5]。

一方面，内部监督体系要对增值税专用发票的开具进行集中监督管理，落实精细化管理流程，对开具过程进行每个流程的监督和完善，针对其中存在的问题进行及时解决，以保证定期完善检查工作，从而一定程度上规避增值税专用发票虚开漏开的问题。

另一方面，企业要实际管理机制建立后，要结合自身发展需求和财务管理体系，确保能对财务管理人员的权限和责任范围进行监督，有效升级权责管理机制，维护奖惩体系的合理性，也为后续管控标准的全面优化奠定基础。另外，要将奖惩机制和内部监督体系结合在一起，从而提高相关人员对于企业财务管理和监督体系的重视程度。只有保证内部控制机制和内部监督体系的完整性，才能科学化减少企业财务管理风险。

3.2 规范发票管理流程

在营改增项目运行过程中，发票管理十分关键，其不仅是企业顺应市场发展需求的证明，也是关乎到企业自身经济利益的凭证，会对企业的税收项目产生影响，这就需要企业对发票予以系统化管理，建立健全统筹性较好的监督管理机制。在营改增项目运行后，其具体的发票内容和纳税申请项目都会出现变化，这就使得具体的财务管理机制会受到影响，甚至存在风险问题[6]。

另外，在增值税专用发票中，相关内容本身就涉及到进项税额抵扣，也和纳税额相关，这就需要相关人员对专用发票的开具过程、流通过程以及使用過程等进行全面监督和管理，按照标准化要求和流程完成监督工作，从根本上减少财务风险问题的出现。

3.3 整合管理人员专业水平

企业要想顺应营改增的发展要求和市场趋势，就要积极整合管理人员的综合素质，创建专业人才队伍，保证其能有效提升企业财务管理流程的完整性和科学性，维护管理过程和财务风险监督体系的系统化程度。财务管理专业人员不仅是企业风险管理的关键任务，也是风险问题的防范者，其工作水平和相关问题的处理能力直接决定了整个企业的发展方向，基于此，在营改增项目全面运行的过程中，相关部门要积极应对外界宏观环境的变化，结合自身发展现状制定有效的财务管理计划[7]。

一方面，企业要积极开展相应的专业化人才培训项目，保证相关人员都能明确自身的工作职责和工作重点，合理性维护管控效率和管理水平。并且，要将企业员工职业水平和管理能力作为培养的重点，确保相应财务管理计划和组织机制的针对性和科学化程度。

另一方面，要对企业财务管理人员进行针对性的考核，结合奖惩机制，调动相关人员的工作积极性，保证其能在充分学习营改增政策要求的同时，提高自身的实践能力，将其和企业财务管理具体工作结合在一起，保证企业能在顺应营改增发展需求的基础上，提高综合管理水平和管控效率，为企业可持续发展奠定基础，也能从根本上顺应改革趋势和发展要求[8]。

4 结语

总而言之，在营改增项目发展进程中，企业要整合企业财务管理流程，积极提升管理人员综合素质的同时，确保相应制度的完整性和合理性，结合市场运行要求整合战略发展目标，维护管理控制效率，也为企业在激励的市场竞争中占据主动提供保障，实现经济可持续增长。

参考文献

[1]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013，（13）：145-146.

[2]陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2015，（3）：265-265，267.

[3]冯宇波.“营改增”对企业财务管理的影响及应对办法[J].中国商论，2016，（15）：30-31.

[4]唐婷婷.“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响[J].中国商贸，2015，（8）：25-26，27.

[5]杨彩霞.探讨营改增对企业财务管理的影响及对策 ——以电信行业为例[J].中国商论，2018，（10）：139-140.

[6]邓艳林.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].山西财经大学学报，2016，（z2）：70-71.

[7]李琴.浅议营改增对企业财务管理的影响 ——以烟草行业为例[J].中国商论，2016，（36）：79-80.

[8]毕雪超.“营改增”对房地产开发企业财务管理影响分析[J].当代经济，2015，（11）：52-53.