浅谈营改增对交通建设工程造价的影响及措施

关文娟

摘 要：增值税改革的重要内容就是营业税改增值税。经过这几年的实践，事实表明，营改增对交通建设工程造价起到了一定的减税效应，对于提升交通建设工程造价的盈利能力有着积极的意义。基于此，本文对交通建设工程营改增的概念进行了概述，总结了交通建设工程“营改增”的意义，对营改增对交通建设工程造价的影响及措施进行了分析。

关键词：营改增；交通建设；工程造价；影响措施

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2018）19-0128-02

1 “营改增”概述

营业税改征增值税简称为营改增，就是将先前应当缴纳营业税的一部分纳税项目改收增值税。我国拥有多个税种，最主要的是营业税和增值税，这两个税种都属于流转税。营业税指的是发生在中国境内的营业行为，针对应税劳务、无形资产额转让以及不动产的销售行为的单位或者个人，对其营业收入征收费用的一种税收。增值税指的是销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的个人或者单位就其实现的增值额征收的一种税种。营业税和增值税的征收依据不同。营业税的征收依据是全部的营业收入，成本费用无法参与抵扣，因此营业税的多少与成本没有关系。增值税属于价外税，销售额是税收的依据，而且对新增值的部分进行逐步抵扣和逐步征收，征收的连续性较强。这种征收方式有利于形成良性的竞争环境，有效降低漏税的发生的可能性。营业税和增值税的征税范围不同。营业税的征税范围是在我国境内提供的针对应税劳务、无形资产额转让以及不动产的销售行为的单位或者个人。增值税是针对销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的个人或者单位征收的。营业税和增值税的税率设置不同。营业税由于不能对成本进行抵扣，因此税率较低，一般为3%和5%。增值税可以对成本进行抵扣，因此税率较高，一般为13%、17%、11%、10%、6%，现阶段交通建设工程造价的税率根据甘建价（2018）175号文件规定按10%计取。营改增的进行能够对产业结构进行调整，使其更加合理。营业税的税收制度，会进行重复征税，无疑会增加纳税人的缴税负担。企业在缴纳营业税时，需要对每笔收入全额缴纳税款，各个部分的税款无法进行抵扣，不利企业的长远发展。增值税对增值部分进行征收税款，对相邻环节的税款进行抵扣，对解决交通建设行业中的重复征税问题颇有成效。在营改增实行的初期，营业税和增值税同时存在，这种情况下，责任和权利的划分不明确，加大了税收管理的难度。因此，迫切需要我们建立起科学有效的税收制度，推动产业的升级。

2 交通建设工程“营改增”的意义

营业税改收增值税的变革能够避免营业税重复征税问题，有利于保证税收的公平。经过总结，交通建设工程造价“营改增”的重要意义如下：一是能够完善税收制度，实现公平税收。二是能够活跃市场，为企业的发展提供契机，保证交通建设工程造价的产业优化。经过改革，交通建设工程造价的设备费用能够参与抵扣，保证企业的设备随时根据需要进行更新，提升企业的工作效率。对企业征收增值税之后，能够规范发票的管理，改进企业的生产经营方式，确保管理水平的提升。同时还能够降低企业的税收负担，鼓励企业进行投资。企业缴税的减少，扩展了企业的经营渠道，鼓励企业进行创新，促进企业的转型，能够有效节约资源，实现环保的目标。营改增的实施，大大推动交通建设工程造价的发展。三是经济发展方式会发生变化。营改增能够适应经济发展的大趋势，建立起交通建設工程造价与其他行业的联系。由于发票能够进行抵扣，所以会有更多的企业加入外包运输的队伍中，将分工进行细化，经济发展方式产生一定的变化。营改增之后，各个企业之间的联系更加密切，有利于拓宽交通建设工程造价的市场，实现共同进步。四是税收的征管趋于清晰化。增值税在征收的过程中，每个环节的联系非常密切，因此，纳税人想要偷税漏税的可能性较小，有利于净化我们的经济市场。

3 “营改增”对交通建设工程造价的影响

3.1 对纳税人的影响

纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。对于一般纳税人而言，营改增能够抵扣其设备的采购费用和劳务费用，但是短期内会使得企业的负担加重。这是由于交通建设工程造价的营业税的税率为3%，经过调整后增值税税率变为11%和10%，税率出现大幅度上升。在实行营改增之后，企业的实际增值税税率会上升。同时，能够进行抵扣的进项少。由于在购置成本高的工具后，企业在短期内不会购买较为昂贵的设备，能够抵扣的固定资产就很少。现在的营改增还处于试点阶段，并不是所有行业所有企业都在改革。一些有业务往来的企业可能不具备开具专用发票的资格，运输公司无法拿到发票，因此，无法实现抵扣。对于小规模纳税人而言，当纳税人的应税服务年销售额超过500万元时，属于一般纳税人，纳税税率为10%。不符合此项规定的则认定为小规模纳税人，纳税税率为3%，这与原来的营业税税率相比差距不大。增值税属于价外税，营业税属于价内税，在其他条件一样的情况下，由于计税依据减少，导致企业的缴税数额减少。因此，对于小规模纳税人而言，营改增的好处更为明显。对于一般纳税人而言，由于税率的上涨，对抵扣项目的限制，会导致一部分企业在实行营改增之后出现税收增加的情况。

3.2 有利于专业化的分工

营改增的实施，企业重视对发票的管理。增值税的征收需要对各个环节进行考虑，对运输业务的增值税进行抵扣，企业能够进行专业化的细分，避免重复征税，从而减少企业的税负，一些企业愿意采用外包的方式进行运输。

3.3 对企业会计核算的影响

在营改增实施的初期，会存在一定的困难，短时间内会出现财务以及发票管理不规范，增值税计算不正确的情况。营改增主要改变了收入确认、支付成本及计提营业税的方式。企业要想真正发挥出政策的作用，就要改变会计核算的方式，这无疑加大了交通建设企业成本核算的难度。会计核算时，在计入主营业成本时需要计提进项税。营改增之后，不需要缴纳营业税，流转税额改变了，但是会计的处理没有发生改变。营改增对交通建设工程造价提出了较高的要求，需要企业适应税制的变化，采用科学管理的模式，同时，对财务经办人员的会计处理提出了更高的要求。

4 完善交通建设工程造价“营改增”的措施

4.1 扩大经营范围

扩大经营范围对推动交通建设工程造价的营改增有着积极意义。首先，能够提升营改增的有效性。在交通建设行业中，很大投资集中在房屋建筑、码头建设以及道路桥梁中，这部分属于固定资产。在进行营改增之后，这部分进项税额是无法进行抵扣的。一部分加工、修理费用可以作为进行税额进行抵扣，但是其他服务无法抵扣。这样加大税收管理的难度，不利于经济的发展。如果交通建设工程造价在实行营改增的过程中可以抵扣更多的进项税额，这无疑会提升交通建设工程造价营改增实施的有效性。因此，必须将与交通建设工程造价关系密切的资产融资租赁业务纳入到增值税的征收范围中。其次是要减少税收洼地效应。税收洼地效应指的是实现税收优惠地区的税收负担比未实行政策的地区低。这就会导致区域发展的不平衡。我国的营改增分为三个阶段，每个地区实行的时间不同。一些先实行此项政策的地区由于能够对进项税额进行抵扣，因此税收的负擔较未实行政策的地区低，这样由于地区的差异，造成不公平的现象，不利于整体的发展。

4.2 推行电子发票管理

随着网络的普及和计算机技术的发展，电脑办公是人们工作的主要形式。人们将注意力转移到对工作的完成效率上。相关部门应当顺应时代的发展，利用网络开展税收工作。例如，对税务部门而言，可以推行电子发票的管理模式，这样大大降低发票的使用成本。纸质发票在使用时，企业必须购买相关的设备。尽管政策规定购买设备的增值税能够在当期进行抵扣，但是这还是会增加纳税人的负担。同时，纳税人需要承担纸质发票的印刷成本，人们只有借助国税局的特定网页对发票的真伪进行辨别。同时，纸质发票需要纳税人定期去申请、认购，在使用时有金额的限制，程序较多，这给纳税人增加了负担。但是电子发票的使用，能够有效的解决上述问题，节约纳税人的时间和费用，有利于对发票的管理和真伪辨别，有利于税务机关的监管，大大缩短了办事流程，提升办事效率，同时还能够规范经济市场。电子发票有很大的优势，我国的信息化水平足以实现电子发票的应用。

4.3 完善配套财政补贴政策

在营改增的过程中，每个企业的税收负担发生不同的改变。对于那些税收降低的企业，能够更好的激发企业生产的主动性和热情。对于那些税收增加的企业，政府应当对这些企业给予一定的财政补贴，对于缴税增加的企业可以采用增多少补多少的政策，调动企业的生产积极性，主动适应企业的变革。对一些审批手续进行简化，建立起营改增便捷渠道方便纳税人获取补助，从而更好推动改革的进行。

5 结语

作为国民经济中的基础行业，交通建设工程造价造价发挥着重要作用。营改增的决策虽然看似提高了税率，但是综合各方面的因素进行考虑，一定程度上却降低交通建设工程的缴税负担。交通建设工程造价造价必须牢牢把握这次机会，采取积极的对策，最终实现行业的跨越发展。

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