工程项目财务内控制度的制定与实施

袁婷

【摘 要】制定财务内部控制制度，是为了规范和约束财务活动中所有人员的思维行为，明确财务人员的岗位责任以及各种财务关系等，进而减少财务活动中的不规范性行为与资金浪费问题。工程项目财务内部制度的制度与实施，可以有效降低项目成本、节约开销，促进企业经营与发展。在市场竞争日渐激烈的趋势下，科学制定工程项目财务内控制度，并强化其实施力度，是非常必要的。

【关键词】工程项目；财务内控制度；制定；实施

一、引言

最近几年，我国会计以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈，建设单位在国家加大基础设施建设力度的大环境下，也对内控制度的重视度越来越高，做好建设项目财务的内控制度落实工作是建设单位财务工作的重点。

二、工程项目财务内控主要内容

在进行工程施工时，其重要的环节之一就是进行内部财务控制，主要的控制内容包括：对相关施工建设政策的解读与落实，监督施工过程中工作人员的操作是否符合规范要求，保证项目运转资金的完整与使用正确，保证项目的实施符合计划的要求与时限，保衡财务计划顺利开展等。

工程项目财务内控制度的建立，不论在何企业中都需要进行内控财务制度的建立，而项目管理制度就是财务内控的核心与体现，很多企业容易将内控制度混淆于财务制度，这是存在一定误解的，内控制度是完全不同于财务制度的运行管理体系，但两者之间又存在一定的联系，具有共存亡的关系。在落实内控制度的管理力度时，需要完整的财务制度规范限制其过程中可能存在的经济利益与行为，而内控制度又是落实财务制度的重要辅助管理。由此可见，为保证企业内部的内控制度切实可行，首先就要建立一套完整而细致的企业财务管理体系对日常财务活动进行规范。而在工程建设相关项目企业的内部，由于其经济运行的特殊性，经常有较少的人员组成财务部门，一般为2—3家施工单位财务工作人员。并且大部分作为施工项目财务计算的会计人员，都是身兼数职，往往还有其他繁重的财务计算任务，但尽管是此现实状况，依旧要落实责任，不能忽视对项目财务人员的责任落实与要求。因此，在项目工程财务人员资源配置短缺的情况下，建立内部控制制度就显得尤为重要，其可保证财务工作顺利有序的开展，并保证其规范合法的运行。财务内控制度落实的基本前提就是各个施工企业部门都充分明确自身的财务责任，并主动承担部门必要的职责，以此保障财务内控制度的顺利开展与落实。因此对于企业内部的控制，需要落实针对性的控制制度，并以此为前提充分落实切实可行的实际具体制度。制作满足企业内控要求的实施细则，保证任何问题以及细节都可以被较好的解决，并针对制定的细则要求进行实际落实，以此保障企业内控制度的高效运转，并通过对细节与问题的把控，避免出现企业发展偏移方向的状况。

因此，对于企业内部进行内控管理，不仅是对财务部门相关工作人员的管控，更是对企业管理层制度的优化升级与完善。

三、工程项目财务内控制度实施保障

1.出纳环节内控实施

在进行企业中资金往来时，需要保证资金使用的安全无误，就需要落实出纳的职责。出纳是与金钱接触最密切频繁的岗位，因此需要重点重视对其进行内控管理。工程项目其施工期与营业期基本等同，普遍存在时间不长、资金流动巨大的特点，因此要及时结束对出纳岗位的约束，以保证出纳人员时刻具备清新的认识。此外，还需对出内人员操作的收付资金业务进行及时的审核，避免因人为失误导致内控财务出现风险隐患。以此实现对财务人员业务敏感度的训练，并在此过程中提升出纳人员的专业素养与职业技能，主要的内控实施措施与要求表现为：

（1）明确出纳人的岗位职责，落实职业道德规范，使出纳人员时刻保持警钟长鸣，不发生违背职业操守的问题，并增强其对资金保护的自我责任意识。

（2）避免出现非主观意愿导致的工作失误与疏忽，减少项目运行资金存在的风险，因此必须要加强对收付业务责任能力的审核确定出纳人员的工作做能力，检查记账附近的完善性与齐全性，检测签字盖章的细致全面性，检查资金往来金额的准确性等。通过审查降低资金收付过程中可能存在的业务风险隐患，杜绝资金的不必要流失，将风险发生概率最小化。

（3）保证账目与实际的完全相符，若账实出现不符，必然是在某环节出现了问题，此时必须要及时的审核、盘查、检查相关账目并对实地物资进行定期的盘查。对于现金的盘点必须要有其它人员的监督，最好监督审核现场工作的记录与签字确认，保真银行对账单收取及时以此为依据及时准确的编制银行存款余额调节表，并有财务主管进行妥善的统一保管。出纳人员需要每日对核对无误的凭证进行现金日记的记載，当库存现金出现长短款问题时，必须要及时查明原因，保证资金资料的妥善性与准确性。

2.主管会计岗位内控实施

在项目工程施工开展的过程中，财务会计管理存在特殊性，并不需要财务总设计师或财务总监通常只需要财务主管与出纳人员。对于运行中的财务往来往往不需要集中的会计核算，因此会计主管必须要有较强的职业道德操守进行自我规范。在实际施工过程中，工程项目的主要控制管理人员就是项目主管，但这并不能对财务主管进行有效的控制。因此，这需要根据本单位的实际情况，进行会计主管的针对性限制与培训。第一，利用出纳侧面监控财务主管。当项目工程存在会计主管岗位时其主要职责就是对出纳进行经济业务审核、监督日常工作、审批资金收付业务等，因此通过对相关业务完成情况的审核可反映主管会计对出纳空工作的监督控制力度。通过对相关业务的标准审核可判断会计主管审核经济业务的能力与水平。第二，通过控制非正常经济业务来监督会计主管。在工程项目中普遍存在着非正常经济业务，此时需要业务会计主管充分发挥自身的作用，可见利用此项目的记载、完成情况便可控制会计主管的工作业务，利用审核异常经济业务能力判断会计主管的工作能力。第三，对于不同财务人员进行专业的技能培训，提升其专业业务素质与水平，减少因人员素质差异而造成的财务交易风险，以良好的氛围与财务工作团队环境培养财务人员的专业操守与职业道德，进而提升内控的有效性。

四、经济业务内控实施

工程项目实施中常见的资金业务支付项目为人工费支出、材料款支出、日常报销等。因此在资金运转中所占比例较大，合理落实项目资金支出就成为内控环节中的重点监督实施项目。

通常情况下，经济业务往来是建立在合同之上的，尤其是材料采购合同出现频率最高，其中材料款所占最大，因此合理规范物资采购合同，是资金支付的重要依据。必须要严格把控材料采购资金的流动审批，保证落实各个环节。此外，对于不同的经济事项都要充分落实经济业务凭据，保证收付确认更具合理性与说服力。如在内控过程中，对细节经济业务凭证提出明确的要求，统一购置办公耗资，由办公室申请报销；只能由司机进行停车、过路费的报销；制定详细的油料、燃油管理细则；需要层层领导的审批与认同等。因施工项目与具体情况的差异性，在进行内控时，要根据项目地点适时调整，如在北京交通卡具有可一条龙消费的特点，因此不可再继续报销，打车费经过层层审批后才可报销等。制定一系细致周密的内控细节要求，才能保证内控体系的合理性，并推动其顺利实施与开展。

五、结束语

工程项目是以建筑物或构筑物为构建目标，建设过程中需要支付一定的费用，要求按时、按质量完成的项目。不难理解，工程项目与一定时期的经济或社会目标密切相关。企业的重大工程项目体现该企业的中长期发展战略和发展规划，尤其是一些重大工程项目，对于国家调整经济结构、促进经济协调发展更是举足轻重。基于此，制定完善科学的财务内部制度，并全面保障其实施，是维护国家利益，促进企业可持续发展的关键。

参考文献：

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