大数据审计实施阶段影响因素及解决路径探析

李昊起 宋程程

摘 要 党中央国务院积极深入实施国家大数据战略，多措促进大数据发展行动，大数据审计也在各级审计机关大力推行，成为推进审计信息化发展的新动能。本文结合审计机关推进大数据审计实施阶段的影响因素，提出相关解决途径，以此促进大数据审计的健康发展。

关键词 大数据审计；因素；途径

以“云计算、物联网、移动互联网”为代表的新一代信息技术，在发展中不断与经济社会各行业各领域深度交汇融合，引发一场数据革命。数据不单单是技术性资产，它庞大的体量和爆炸式增长，使得数据已成为国家基础性战略资源。党中央国务院高瞻远瞩，积极深入实施国家大数据战略，强调运用大数据提升国家治理现代化水平。大数据审计也在各级审计机关大力推行，成为推进审计信息化发展的新动能。大数据审计在实践中，特别是在实际操作的实施阶段，也遇到不少困难。本文结合探讨大数据审计实施阶段的影响因素，提出相关解决途径，以此促进大数据审计的健康前行，推进新时代审计事业的发展。

1 大数据审计实施阶段审计工作的影响因素

1.1 审计机关数据集成较多依赖于审计经验性，规范性、制度性的审计工作模式尚未建立

大数据时代下要提高审计工作的质量，关键在于数据的获得和数据的处理，而目前快速有效的集成审计所需要的数据面临着一些困难。

一是各行业系统数据已经从财务数据、业务数据开始向行政管理数据拓展，数据数量庞大且类别繁杂。如何从海量数据中选择准确可靠、符合审计目标的数据，需要审计人员有更高的审计敏感性和专业能力，能够对数据特点与需求量做出有效的成本效益评估。

二是为推进智慧审计建设，审计机关需要对各部门数据进行采集以构建审计综合管理平台。但由于各部门数据版本、数据格式不尽相同，给数据采集工作造成了困难。审计人员在数据采集过程中要根据不同情况，采取不同分析方式对数据进行转换，对审计人员的大数据审计的专业能力提出了挑战。

三是采集到的数据往往充斥大量无效、过期、重复数据，为了提高审计数据质量，审计人员需要在审查中整理清洗这些明显的缺失、错误、异常数据，而此类数据的形成往往时间长、交接环节多；具体的代码、字段具体含义不明确；相关人员难以落实，这无疑加大了审计数据整理工作量[1]。

1.2 个体化的数据分析模式不适应大数据审计的特点，相关人力资源缺乏

在大数据模式下进行审计数据的分析，不仅能够有效的规避抽样风险，也能够合理的化解从局部推算整体所产生的局限性，并以此来让审计数据分析工作所产生的结果变得更加精准。而从另一个方面来说，和传统的审计相比而言，数据在不用进行预处理的情况下，能够让数据原始特征得以保持，并以此来让整个数据分析工作变得更加真实全面。

一是目前數据分析基本靠审计人员以往个体的审计经验，在大数据环境下，传统的数据审计方法已经无法全面满足大数据的要求，在一定程度上限制了审计查找问题的覆盖程度和深度。

二是精通审计业务又同时具备大数据技术的复合型人员严重缺乏。为了更好地利用大数据，需要依靠拥有大数据分析处理能力的专业技术人员来完成对数据的处理和利用，但在实践中大数据审计的专业技术人员未必对审计领域有足够了解，难以完成系统性、宏观性的分析工作，需要审计人员反复与之沟通，才能取得审计需要的疑点问题数据结果，审计效率难以提高。

1.3 部分大数据核查精确度较低，不利于大数据审计工作成果落实

数据分析处理人员在数据筛查中，往往给出较大范围的审计疑点数据，交由审计人员落实调查。大范围的数据导致疑点精确度并不高，且普遍性和特殊性结合不够，审计疑点往往只考虑普遍存在的问题，而忽视了地方部门及相关事项有其特殊性。这些因素都在无形中给审计人员加大了工作量，耗费了大量时间用于证明审计疑点正确与否，也大大降低了审计工作效率。

2 推进大数据审计实施阶段工作的解决路径

2.1 聚智汇力，做好大数据审计的数据仓库建设

充分利用高校及社会的资源，集中各方面的力量，积极利用大数据业界的成熟做法，结合审计工作的实际，做好数据采集标准化工作。加强对大数据的清理，过滤掉不完整、错误、重复的数据，构建成简洁完备的数据集，打好审计数据基础，有利于数据的分析与挖掘，保证审计查询结果的正确性，便于下一步审计工作的开展[2]。

2.2 多措并举，博采众长，抓好大数据审计分析工作

大数据审计分析是大数据审计的关键节点，关系着审计目标的实现、审计成果的大小，必须提高其重视程度。

一是制定详细大数据审计实施方案，扎实认真做好数据的审前调查，根据审计方向和重点对数据进行归类和精简，为后续工作的开展节省出时间，从而提高审计效率。

二是审计人员要加强对大数据相关知识的认识，积极与数据分析团队沟通交流，提供查找问题的方向和思路，并根据数据筛查出的实际情况及时调整反馈，与技术人员共同对大数据分析语句进行完善优化，避免纸上谈兵、脱离审计实务的情况出现。

2.3 强化数据核查，及时进行经验总结，做好大数据审计的最后一公里

审计人员对筛查出的审计数据疑点要认真核查落实，并对疑点落实结果进行整理记录，对其中不合理、无效的数据疑点要及时与数据分析团队沟通。对于遇到的特殊案例以及相关法律法规的变化，审计人员和数据分析团队要提高应变能力，对数据分析语句及时更新，从而获得精准的分析结果，。

2.4 探索新型审计理论及组织方式，快速适应大数据审计的新要求

根据大数据时代特征，探索新的审计理论及工作组织模式，设计有效且合理的审计方式，使审计工作更好地适应大数据审计的要求，审计实施阶段变得更加有效与便捷。同时提高大数据电子数据格式形成的审计证据和大数据分析结果的法律效力，对审计责任以及数据的保密性、安全性等做出相关法规进行约束，防范大数据审计带来的风险[3]。

参考文献

[1] 秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014，（6）：23-28.

[2] 张兆信.大数据环境下的审计问题研究[J].内蒙古科技与经济，2015，（5）：40-41.

[3] 顾洪菲.大数据环境下审计数据分析技术方法初探[J].中国管理信息化，2015，18（3）：45-47.