企业环保税筹划要点

刘国福

摘要：现如今，环保在我国越来越重视，环保税的出台标志着我国以行政命令为手段的环保制度的终结，开启了以由市场手段为主导的环保制度新时代。现如今，绿色转型才是企业的发展道路。随着环保税的出台，显然易见的是，不论是国家还是市场，都更加倾向于环保型企业，绿色环保企业存在更大的潜在优势。因此，企业只有尽快转型才能抓住机遇。为此，探讨环保税的施行将对企业产生的影响，从而提出企业平稳应对环保税的建议。

关键词：企业；环保税；筹划；要点

引言

2018年1月1日，中国第一部单行绿色税法《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环保税法》）开始实施。从国家立法层面上看，《环保税法》的整体架构业已搭建。《环保税法》全文分为5大章节共计28条内容，对环保税的纳税人、计税依据、应纳税额、税收减免以及征收管理等各方面内容做出了比较全面的规定。《环保税法》充分授权地方政府主动参与，如省、自治区、直辖市人民政府被授权可以根据实际情况报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案后，在法定税额幅度内制定应税污染物的适用税额、同一排放口的应税污染物项目数等，以充分发挥地方政府因地制宜地调整征管实施政策的灵活性。

1.环保税开征对企业的影响

1.1个别企业税负较大，征收困难

根据以往的排污收费制度，许多地区都有一些企业因政策性免征不必缴纳排污费，减免排污费的优惠政策成了个别企业减轻负担的依靠。对于实施环保税影响最大的便是排污费缴纳不规范及受到地方政府部门“优待”的企业。对诸类企业，环保税税额增加，企业压力骤增，征收难度必然加大。高污染、高耗能的企业也将会在短期内承受巨大的环保税压力。

1.2相关部门不能协调一致

环保税作为我国首个保护环境的税种，对直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征税。其核定部门与征收部门分离。向企业征收环保税要先由地方环保局对应税污染物进行核定，再由税务机关据此征收。其次，作为征缴纳税的核定者，环保部门能否真正发挥作用，关键在于是否不受地方保护主义影响。纳税主体权利与义务不清楚，相关税种之间交错繁杂，甚至存在冲突，因此，不仅需要与增值税、资源税等税种进行协调，还应与排污费、矿产开发保护费等相协调，逐步完善配套机制。

1.3企业需要如实地承担环保成本

这主要是因为《环境保护税法》实施后，征管机制更加健全，征管依据更具权威性。一是，排污收费改为环保征税后，征收部门由环保部门變为税务部门，环保部门就有更多的时间和精力进行企业污染物排放的监督与管理，并且税务部门和环保部门会定期通过涉税信息共享平台交换排污企业的排污数据和涉税信息。因此，企业在污染物排放数据方面进行造假会更加困难，企业自行申报的排污信息也会比过去更为真实可靠，企业不得不比过去更加及时、足额地缴纳环保税。二是，排污收费改为环保征税后，执法依据由《排污费征收使用管理条例》变为《环境保护税法》，从法律的层面限制了以往人为不收以及讨价还价征收的现象，企业以及事业单位需要足额缴纳环保税，如果偷税漏税则会受到比少交排污费更严厉的处罚。可见，环保税下企业不得不更加如实地承担其应负担的环保成本。

2.企业环保税筹划要点

2.1关注地方政策以及地方政府层面的沟通

《环保税法》规定环保税的征税主管部门是应税污染物排放地所属地方税务机关，且环保税款收入全部划归地方所有。同时，省、自治区、直辖市人民政府被授予权限，可以根据实际情况报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案后，在法定税额幅度内制定应税污染物的适用税额及同一排放口的应税污染物项目数。此外，环保税减免条件中所指“地方规定的排放标准”以及《环保税法》提及的地方性政府鼓励措施，也主要依靠地方政府参与制定。考虑到环保税体制下，从政策制定到征管执行各环节中地方政府被给予的充分授权，企业若存在任何不确定事项，应积极主动地与地方主管税务局及地方环保部门沟通。同时，大企业还应积极做好准备，以抓住机遇享受环保税减免税优惠。首先，企业需提前了解清楚其适用的国家和地方污染物排放标准，并完成有关减免税优惠条件符合标准的自我检测；其次，企业需要向主管地方税务机关咨询具体的享受税收优惠操作程序，比如税务优惠备案方式或递交资料等；最后，为防范潜在的税务稽查风险，企业应妥善保存所有税收优惠相关的支持证明材料。

2.2加大企业监督力度

企业应完善内部监督检查制度，设立特定的部门和人员，对控制污染的设计和运作情况进行日常监督和专项监督。一旦在运作过程中发现问题，及时向上级和有关部门报告，并提出完善的意见和建议。上级领导和有关部门也应重视内部监督，对于发现的问题及时反馈，令行禁止，并建立相应的奖励与惩罚机制。对于税务检查中发现的问题立即纠正，有效利用环保税政策的优势增强企业竞争力。

2.3加大科技创新力度，生产绿色环保产品

加强管理是企业面对因环保税开征而导致排污成本增加的首要对策，而加大科技创新，尽可能地生产无污染、少污染的绿色环保产品，则是企业通过加强管理来应对环保税开征的必然选择。若仅仅凭挖掘管理方面的潜力，有些污染仍是无法去除或降低到标准之下，只有通过技术革新才能有效减少污染物排放。尤其是那些高耗能、高污染企业，更应加大科技创新方面的投入，增强企业自主创新能力，研发更多的新设备、新工艺、新产品和新材料；加强技术交流与合作，加强技术人员科技创新能力的培养，强化创新激励机制的建设；同时，还要关注市场需求，除了严格控制产品生产过程中的污染物排放，还要开发并生产符合当前市场需求的绿色产品，从源头上减少污染物排放，降低环保税成本。

2.4顺应环保产业发展新趋势，实现企业转型升级

环保税开征后，高污染企业的税负会大大增加，但是在买方市场压力下，企业无法将环保税负担转嫁给消费者。因此在短期内，企业可以通过加强管理来部分消化增加的税负，但从更长远的角度来看，企业唯有通过创新技术、开发和生产绿色产品，从根源上减少污染物排放量，进而减轻环保税负担。而企业要从过去的粗放型、低端化、高污染的发展模式转向清洁、绿色环保的发展模式，就应当融入我国环保产业大发展潮流，顺应环保产业“产品高端化和成套化”的发展趋势，借时代发展之力实现企业的转型升级。企业只有从过去被动适应政策转变为主动向政府要政策，从单纯地污染处理转变为全要素治理，从单打独斗转变为集团作战，从技术创新转变为资源、资本、技术和人才的协同创新，才能在更广阔的领域实现“政产学研金”的深度融合，企业才更有可能、更容易实现转型升级。

3.结语

实际上，政策性法规对企业的影响并非立竿见影。环保税初步开征，诸多方面还需进一步探讨完善，如怎样实现充分有效的征管、如何科学合理地测算应税污染物、怎样做到既维护社会利益又维护行业企业的利益。换句话说，就是既要加强对不规范排污企业的治理力度，又要防止出现过度征税的问题，如何掌握好这个度是核心。不能奢望一部环境保护税法能够解决所有的环保问题，而应紧密结合其他环保手段，将环境保护税法与税收征管法、环境保护法等协调配合、协同共进，才能青山常在、绿水长流。

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