浅析金融企业管理会计存在的问题及对策

于群力

【摘 要】当前金融监管力度加大，利率市场化、大数据和互联网等新科技对金融业的影响日益加剧，金融企业面临的经营环境更加复杂、风险程度更高、行业竞争更加激烈，金融企业应根据战略目标调整自身的业务结构、风险偏好和市场定位，而在此过程中管理会计的方法理论将对金融业成功应对环境变化和市场挑战、促进价值提升起到重要作用，但是并非所有金融企業对管理会计的探索和实践都取得了理想的效果，管理水平参次不齐、管理会计专业人才缺乏等问题依然在很大程度上困扰着管理会计在我国金融业中的应用和发展，本文就如何克服这些问题提出相应的对策。

【关键词】金融企业；管理会计；问题；对策

一、管理会计对金融企业的重要性

1.管理会计有利于金融企业从前瞻和综合的角度进行经营管理

管理会计主要是指从传统会计分离出来与财务会计并列的着重改善企业经营管理、提高经济效益的一个企业会计分支，是企业的战略、业务、财务一体化最有效的工具。金融企业管理会计体系不同于财务会计核算体系，具有前瞻性和综合性的特点，不仅能通过加工分析各种经济信息发现企业存在的问题及原因，提出相应的对策与措施，为金融企业健康发展保驾护航，还能通过运用一系列专门的技术与方法，及时将与金融企业经营管理相关的内外部环境数据资料进行加工、计算、对比、分析，并运用科学的量化模型预测金融企业的销售、成本、利润、资金等变动水平与发展趋势，为金融企业战略决策提供可靠的信息依据，确保金融企业管理决策的可靠性与正确性。

2.管理会计有利于金融企业转型升级以应对新形势变化

当前，金融监管力度加大、利率市场化、大数据和互联网等新科技对金融业的影响日益加剧，金融企业面临的经营环境更加复杂、风险程度更高、行业竞争更加激烈，金融企业应根据战略目标调整自身的业务结构、风险偏好和市场定位，而在此过程中管理会计作为一种重要的管理手段，将成为金融业成功应对形势变化和市场挑战、不断促进价值提升的重要支柱，在金融企业内部规划、决策、控制和评价等方面发挥着重要作用，全面预算管理、责任中心制等管理会计工具如今在金融企业中的广泛应用便是明证。在过去10年间，优秀的金融企业管理会计应用案例不断涌现，一些管理会计理论和方法被不断革新，从多维度盈利分析、成本分摊、业绩评价、预算管理等领域，管理会计发挥着不可替代的作用，管理会计正在成为助力金融企业转型升级以适应中国经济发展新常态的一个重要工具，积极有效地推进管理会计在金融业的应用，具有重要的现实意义和深远影响。

二、金融企业管理会计存在的问题

1.金融企业管理会计体系建设不够完善

我国管理会计的方法理论基本上是从西方国家引进而来，缺乏有力的发展环境，目前我国的管理会计还没有统一的准则规范和明确的原则目标，缺乏完整系统的理论体系。金融企业是一个特殊行业，在风险管理、业务结构、绩效评价、行业分析等方面都有自己独特的要求，因而管理会计的应用方法与方向不能完全等同于其他行业，近十几年尽管在不断探索并取得了一定成绩，但大多数的管理会计应用只是对财务会计工作进行整合，企业内部并没有设置管理会计部门，管理会计更多是在做着传统会计的核算、统计、分析工作，很少从战略的角度为企业未来发展提供更多更可靠的依据支持，管理会计的职能也并没有完全发挥出来。

2.金融企业经营管理者对管理会计的认识存在偏差

金融企业在管理会计运用的探索实践中，管理水平参差不齐，不少金融企业管理层对管理会计的认识淡薄、不全面甚至有偏差，不重视管理会计的发展，认为管理会计就是从事统计、核算、分析等会计工作而不必参与了解企业其他部门的工作内容，更不用了解企业整体的经营管理工作，而管理者、决策者不必懂管理会计知识，这些专业知识由专门的管理会计完成，这种片面的认识，不仅局限了管理会计在金融企业发挥其应有的作用，同时也可能导致企业中的经营决策缺乏专业的管理会计理论体系支撑而与实际脱节，局限了金融企业整体的发展。管理会计行为不是单纯对企业的统计核算分析行为，而是对企业的管理行为，它需要金融企业管理者用一种全新的管理理念来挑战既有的价值观。高速发展的市场经济要求金融企业管理者不仅具有较高的金融经营管理知识，也要具有会计管理专业的基础知识，而目前多数金融企业管理者因缺乏对管理会计知识的正确认识而导致企业不重视管理会计工作的价值，还有些金融企业管理者受传统等级观念的影响，使管理会计提供的资料、方案无法发挥实际效力，从而影响了管理会计在金融企业中应发挥的作用。

3.金融企业管理会计人才匮乏

管理会计是一门综合全面的学科，专业的管理会计人员不仅要掌握会计学、统计学、管理学、运筹学等各类知识，还需要在实际工作中对管理、战略、经营有深入的了解，实现数据与管理的有效结合。从实际情况看，中国引入管理会计的时间较晚，管理会计学科自身不完善，企业管理会计人员掌握管理会计知识的途径非常有限，更不懂得管理会计知识在企业的经营管理中如何发挥更大的作用。管理会计人员数量缺乏和整体素质低是制约管理会计推广应用的关键。我国现阶段金融企业管理会计人才数量不足和职业水准不高问题并存，高等院校及继续教育培训机构对管理会计的专业教育只是基于基础的理论层面，企业管理者对管理会计的淡薄意识和片面理解，导致管理会计从业人员少、总体素质比较低，突出表现为知识层次低、知识结构不合理，不能满足金融企业经营管理的业务需求，管理会计专业人才匮乏问题依然在很大程度上困扰着管理会计在我国金融业中的应用和发展。

三、完善金融企业管理会计存在问题的对策

1.加强金融企业管理会计应用体系建设

管理会计进入中国金融业已经10多年，随着越来越多的金融机构应用管理会计，管理会计的应用越来越普遍和深入，但并非所有金融企业对管理会计的探索和实践都取得了理想的效果，管理会计的作用并没有完全释放，管理会计体系依然没有完善，加强金融企业管理会计应用体系建设是金融行业主管部门和金融企业各级管理层面临的一大课题。要完善金融企业管理会计应用体系必须针对金融行业特点，着力于管理会计的职能，通过深入研究，将管理会计的职能与金融企业的经营管理有机结合、深度挖掘，凭借管理会计提供的丰富信息来制定企业经营管理流程，建立合理的组织架构和激励约束机制，完善重大事项的决策机制和程序。金融行业主管部门应积极引领、推动管理会计在金融行业的应用，根据行业发展特点，选择合适的管理会计方法，发挥管理会计的本质功能，全面推进面向金融行业管理会计的体系建设。首先，要实现管理会计的职能从财务会计到管理决策转型，金融企业管理会计可建立起多维度盈利分析视角及算账能力，实现预算、管会、考核三大管理活动的结合，统一全机构经营度量衡、保障战略自上而下传导；其次，管理会计工作要深入到业务工作中去，推动金融企业差异化业务发展，借助管理会计实现业务前、中、后职能分离和有机合一，支持金融企业模式转变和流程再造，建立平台化价值经营型金融企业管理会计；再次，在金融企业经营绩效管理方面，通过管理会计对价值和成本的计量与分析，提升企业管理的科学化、精准化水平，有效拓展盈利空间；最后，在提升金融企业风险管理水平方面，通过分析、统计、预测动态把握从局部到整体，从现在到未来的风险状况，提高风险识别和风险抵御能力，促进金融企业审慎合规稳健经营。

2.提高金融企业经营管理者对管理会计的正确认识

金融企业的经营管理者对管理会计的认识程度直接关系到管理会计的管理方法及理念能否在金融企业的经营管理活动中发挥重大作用。作为金融企业的管理者应该认识到，管理会计是以提高企业经济效益为目的，以财务数据为主要内容，同时结合非财务信息，对企业形成和提升其核心竞争能力提供相关信息支持，为内部管理者的经营管理决策提供科学依据，具有“解析过去、控制现在、筹划未来”管理功能，通俗地理解，管理会计就是为管理者服务的会计。在当前知识经济时代，行业类型多样化、经营活动的不稳定性、风险危机的高发性等都要求企业在进行管理过程中利用管理会计的手段加强控制，金融企业决策者和各级管理者，必须正确认识管理会计工作的重要性并掌握管理会计学科的基本理论知识，用管理会计的思维方法凭借可靠的信息和依据进行经营管理决策，确保企业管理决策的正确可靠。

3.加快培养金融企业管理会计人才

管理会计学是一门综合全面的学科，它不仅包括了会计学、管理学、统计学、运筹学等各类学科知识，还需要从业人员对战略、管理、经营有深入的理解，实现会计数据与经营管理的有机统一。金融企业管理会计人员在其专业知识和思维方式方面，都要求比传统的财务会计有更高的层面，不仅要精通金融企业财务会计的原理、方法、及相关的政策法规，还要全面掌握现代金融企业经营管理知识，不仅要熟悉自己服务的金融企业经营活动情况，还要全方位了解把握整个金融行业现有的状况；不仅要拥有灵活运用科学的方法统计、分析各种经济资料的能力，还要拥有对金融企业某一方面的经济活动趋势做出事前预测或规划的能力。从事金融企业管理会计的人员要具有较强的数据处理能力和信息辨识能力，能够大海捞针、由此及彼、由表及里，深刻把握经济对象发展变化的规律，为企业决策提供真实可靠的依据。为此，高等院校应针对金融行业特点加强培养管理会计专业人才，要敢于创新尝试，要在实践教学过程中对人才培养方式及模式不断进行调整与完善，通过模拟实习、定岗实习等方式对专业技术技能进行强化，确保其在毕业之后可以迅速融入到工作中去，为企业提供源源不断的专业人才；同时金融行業主管部门应利用继续教育和职业培训等方式加强管理会计人员的专业技能；金融企业决策者应重视管理会计在企业经营管理中发挥的作用，设置专门的管理会计部门和岗位，普及应用管理会计的理论和方法，让优秀的管理会计专业人才在金融企业的经营管理中发挥更大作用。

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