银行审计风险优化对策探究

方艳玲

[摘要]审计工作在银行各项工作中占据着非常重要的位置，审计工作人员的自身素质直接关系到审计工作质量的提升，假如审计人员没有及时发现并解决工作中出现的问题，就会增加审计工作风险。下面本文主要针对银行审计风险探究优化对策。

[关键词]银行；审计风险；优化对策

最近几年，伴随着我国银行业务范围的不断扩大，银行审计工作的重要性日益凸显出来，审计工作的认真落实能够推动我国银行的长远健康发展。当今，审计工作在我国得到了人们的重点关注，因此我们应该把审计工作风险控制在合理范围内。

一、阐述银行的审计风险分类

第一种银行审计风险是银行的固有风险。具体来讲就是不受内部控制的影响下，银行某个工作过程中可能会出现的违规问题。银行在经营和管理的各个环节中都存在着固有风险，因为银行是经营货币的，这一特殊性质决定了固有风险较高。第二，银行的控制风险。控制风险是当存在重大违规事项时，该事项无法被内部控制预防、发现及纠正从而带来的风险。任何的内部控制都是有其局限性的，控制风险无法完全被消除。此外，控制风险还涉及内部控制执行的有效性问题，银行工作人员如果在内部控制政策或程序的具体执行过程中大打折扣，同样会带来较高的控制风险。第三，银行的检查风险。检查风险是审计人员未能发现潜藏在业务环节中的重大违规事项，并作出了错误的审计结论。在构成审计风险的三个类别中，检查风险是唯一一个可以由审计人员进行控制的审计风险，因此，审计人员控制了检查风险就是控制了审计风险。

二、造成银行审计风险的原因

审计风险可能存在任何一项审计业务工作中，因此我们应该认真分析引发银行审计风险的原因，这样才能更好的防范审计风险。银行审计风险产生的原因是多方面的，可以从人员因素、技术因素和管理因素等方面来进行论述。

（一）人为因素

到现在为止，不少银行审计工作人员的综合素质都较强，但是却并不了解金融方面的知识，尤其是针对银行日益增加的新业务、新产品，常常力不从心。同时具备金融知识和审计经验的人员非常稀缺，成为制约银行审计发展的瓶颈，并为银行审计工作帶来了风险。另外，很多审计人员在思想、观念和意识上还未能对审计风险引起足够的重视，导致在审计过程中，仍然潜伏着审计风险事项。

（二）技术原因

伴随着我国银行信息技术水平的不断提升，审计部门的信息技术也得到了很大程度的提升，计算机审计工作模式得到了推广，这样能够更加适应现代银行审计的发展需求。目前，审计软件技术的开发速度往往跟不上银行的业务发展进度。一方面，银行的后台数据可能存在大量冗余，审计软件在处理和转换上花的时间会非常多，这对审计工作效率的影响非常严重。另一方面，审计软件和银行数据之间可能存在匹配差异，有可能在转换过程中发生无法预见的错误，这影响了计算机审计结果的准确性。

（三）管理原因

审计工作项目的内容较为复杂繁琐，通常情况下是由四个不同的部分组成的，主要是审计前的准备工作，审计执行、审计报告、后续跟踪。每个阶段都涉及若干个环节，当某个环节的审计行为不规范时，就可能导致风险。从目前的银行审计过程来看，存在对审计程序不重视的情况。具体表现为：审前调查不彻底、业务方案不具体、控制测试不充足等方面，这些都可能引起审计风险增多。此外，完整和有效的审计质量控制程序对规范审计行为、提升责任意识、降低审计风险能够起到切实保障作用。

三、银行的审计风险的优化对策

（一）不断强化员工的风险防范意识

作为一名合格的审计工作人员，首先应该重视审计工作风险的防范工作，并不断加强自己的防范意识，审计风险的控制只能通过增强对审计客体和审计环境的风险防范意识来起作用。具体来说，一方面要研究我国金融宏观政策，并与国际金融状况进行比较，发现其风险所在；另一方面要研究具体审计对象的经营机制，对其内部控制的完整性和有效性进行评价。其次，防范审计风险的关键还在于加强对审计主体的风险控制。审计机构应该在部门内部建立和健全业绩评价制度，这有利于识别和预警审计风险，并在一定程度上降低审计风险。

（二）不断提升审计人员的综合素质

为了不断提升审计工作人员的综合素质，我们可以从以下几点做起：第一方面是创建审计工作质量控制系统，要求审计人员达到适当的职业素质标准，以适应银行审计工作。可以设定定性和定量两方面的指标，定性指标侧重于审计技术和方法，定量指标则侧重于具体的专业技术资格证书或人员业绩成果等。另一方面是要建立审计人才的培养机制，该机制包括培训和交流两方面。一个好的培训机制要明确审计人员培训的目标、时间、内容和考核，只有具备上述内容才是一个合格的培训计划。对水平参差不齐的审计人员开展培训时要有所侧重，从项目掌控能力、实务操作能力、审计判断能力、数据分析能力等不同侧重开展，实现能力的持续提升。另外，审计人员还需要开展金融知识的培训，尤其是有较强审计能力但金融知识薄弱的人员。要制订审计人员的交流制度，使审计人员广泛地接触其他领域的行业知识，以便扩大视野、增长见识和提高水平。

（三）进一步优化审计信息化建设工作模式

银行审计工作人员需要借助信息化技术的力量来落实，这样才能不断拓展审计工作范围，并且伴随着审计工作质量的提升，我们实现了从审计抽样检查向详细检查的转变。银行业务的不断发展和信息化水平的不断提升，要求审计人员持续地开发新的、适应现代银行变化的审计软件。通过与被审计单位建立数据转换的接口，更好地对被审it@位的业务数据进行处理和分析，利用审计软件的审查结果来发掘更多的审计线索，提升审计业务的质量和效率，并尽可能地降低审计风险。

（四）加强审计工作的质量控制

创建审计工作质量控制系统能够有效提升审计工作质量，尤其是在信息化技术的飞速发展模式下，将审计机构的质量控制规章制度，嵌入审计项目管理系统中，能够在很大程度上规范审计行为、提高审计质量、防范审计风险。质量控制体系包括建立和健全审计质量检查标准、审计质量责任制度和审计质量考评制度。首先，应利用审计信息化手段，对不同审计阶段，建立质量控制流程。利用审计信息系统提供的授权控制功能，在各审计业务环节设置质量控制点。当某一业务环节的质量控制措施尚未执行时，无法进入下一个业务环节。各级审计管理人员获得对应的管理权限，对质量控制实行监控。