行政事业单位内部控制管理体系的构建探析

陈晓燕

[摘 要] 近年来，基于国家综合实力的不断增强，逐渐提高了对于行政事业单位的管理要求。为此，行政事业单位应在实践过程中，借助内部控制机制增强管理工作的质量和防范风险的能力，与国家发展大趋势相适应。目前行政事业单位在内部控制机制方面仍存在诸多问题，在一定程度上制约单位发展。基于此，文章将行政事业单位作为重点研究对象，集合单位特点，阐述构建内部控制管理体系的必要性和具体路径。

[关键词] 行政事业单位；内部控制；管理体系

在行政事业单位发展的过程中，要想实现内部控制的规范性，优化单位内部的管理水平，加大廉政风险防控体系的建设力度，应当将行政事业单位内部控制机制的建设规范作为重要支撑，以保证决策、监督与执行等流程更具有效性。由此可见，深入研究并分析行政事业单位内部控制管理体系的构建具有一定的现实意义。

1 行政事业单位内部控制管理体系构建的必要性

行政事业单位内部控制管理体系的构建是响应中央“八项规定”的具体表现。目前阶段，反腐与廉洁建设达到空前高度，这对行政事业单位内部控制工作提出了全新的要求[1]。在这种情况下，必须保证行政事业单位构建有效的内部控制管理体系，为廉政建设的推进与落实奠定了坚实的基础。与此同时，构建行政事业单位内部控制体系积极地践行了党中央的群众路线，为教育实践活动的开展提供了必要的平台，对党中央与国务院的厉行节俭加以响应。对于行政事业单位而言，构建内部控制管理体系可以为事业单位未来发展提供有价值的参考依据，确保内部资源配置的有效性，将自身的作用与效果充分发挥出来。

2 现阶段行政事业单位内部控制管理体系构建问题阐释

2.1 自主意识薄弱

行政事业单位内部控制环境具体指的就是组织内部控制环境对管理层与基层人员控制的状况，在行政事业单位内部控制方面发挥着基础性的作用。较之于其他性质的企业，行政事业单位内部控制工作受关注的程度并不高，而且管理层人员的自控意识相对薄弱，未针对制度与工作流程实施必要的梳理与制定[2]。另外，很多行政事业单位内部控制负责人员，其自身业务素质水平也不达标，未形成系统化的内部控制体系理念，对控制的标准和方法了解不深入，风险防范思想不强。

2.2 内部控制方法有待完善

贯彻落实行政事业单位内部控制工作的过程中，内部控制方法的作用也不容小觑。若控制方法科学合理，即可获取理想的控制效果。然而，大部分行政事业单位内部控制方法都缺乏全面性，且控制重点模糊。与此同时，行政事业单位执行编制人员安排的制度，所以职工工作职能划分方面会受到诸多约束，导致岗位设置难以与实际需求相适应，存在一岗多人亦或是一人多岗等问题。

2.3 内部监管力度不到位

对于行政事业单位而言，其内部控制工作内容相对丰富，不仅和单位内部存在横向联系，同样也和员工、岗位之间的联系也十分紧密，涉猎了日常业务内容，内部管理内容、会计审计内容等[3]。且国内行政事业单位内部控制更强调会计控制，所以相应的制度同样也要停留于此层面，致使大部分行政事业单位在管理、风险管理与监控等方面都不具备明确的制度。在实际过程中，也有很多行政事业单位内部管理层在会计工作开展中带来干扰，导致审计工作形式化，难以发挥自身的作用。在实际决策方面，还会受对内部控制了解不到位情况的影响，行为盲目性较强，致使行政事业单位内部控制工作问题逐渐突显出来。

3 构建行政事业单位内部控制管理体系的有效路径

3.1 经济活动事项清单编制

对于行政事业单位内部控制而言，有必要针对单位预算、资产、收支以及建设等业务加以清查，并编制清单。这样一来，行政事业单位可以对工作内容形成更为深入地了解，明确内部控制的措施，有效地把握各环节，有效地推进各项工作的可持续发展。需要注意的是，编制事项清单这一工作的基础性明显，但同样也是诸多单位所忽略的内容，很容易形成一系列的纰漏，不利于工作的开展，最终带来国有资产的经济损失。

3.2 建立并健全内部控制管理体系

在行政事业单位内部控制工作中，内控管理体系占据重要地位，为相关工作的开展奠定了坚实的基础。对于内部控制管理体系来讲，应综合考虑行政事业单位状况与国家需求，采取必要的制度建设措施。在整个过程中，应强调制度与法律法规适应性。建立健全制度方面，应深入分析并评估既有制度，及时完善问题并摒弃过时制度。很多制度在制定方面过于笼统，仅针对工作提出基本方向，所以在开展内部控制工作的时候，会因制度抽象性过强的影响而制约发展的速度。在这种情况下，对于内部控制制度的改进必须重视条例细化建设，以保证制度指导作用的充分发挥。

3.3 基于内部会计控制强化内部控制管理工作

对于行政事业单位内部控制管理体系而言，会计内部控制十分关键，同样在内部控制中占据主导地位。针对内部会计控制工作的完善问题，最重要的就是要保证行政事业单位内部负责人员能够具备较强的责任意识，针对会计资料进行严格地审核与审批，而负责人员应承担相应法律责任。根据行政事业单位工作状况发现，大部分行政事业单位财务工作问题的根本原因就是工作外部监督不到位。为此，行政事业单位应积极组织纪检监察部门，借助财务层面对单位经济事项实施不定期且公开性地监督，通报批评违规的行为与现象。而对于行政手段来讲，则需借助强硬措施，为外部监督机制运行的有效性提供必要的保障。除此之外，要大力审查财务人员的专业资质，组织会计工作人员参与专业培训活动中，增强其工作敏感性以及解决政策的能力，以保证行政事业单位内部控制管理体系取得理想的建设成果。

3.4 贯彻落实经济活动信息化

行政事业单位内部控制管理体系在建设的过程中，应当与社会发展的步伐保持一致，并且能够与信息化发展需求同步。只有这样，才能够确保内部控制工作实施的有效性，将自身作用充分发挥出来。基于信息技术的快速发展，行政事业单位也需要积极构建经济活动信息化系统。借助信息化系统针对多项业务进行管理，保证各项工作沟通与交流的有效性，并为其他人提供监督经济活动运行的机会，构建内部与外部同步监督的体系，为经济活动的顺利开展奠定坚实的基础。而对于信息化落实来讲，行政事业单位需注重信息管理工作人员业务培训的重要性，不断掌握现代化的信息操作技术，保证更好地处理信息内容。

3.5 内部防控手册的编制

针对行政事业单位内部控制工作而言，积极组织工作人员参与到编制经济活动清单与内部控制制度等手册环节，進而形成合理性与有效性突出的内部防控手册。基于防控手册的科学化编制，可以详细地记录行政事业单位内部控制工作，为相关工作的顺利开展提供有价值的参考依据，保证工作发展的规范性，实现内部管理水平的优化发展，规避行政事业单位经济活动风险。

4 结 论

综上所述，行政事业单位内部控制管理体系构建的效果会对单位内部财务工作的发展产生直接的影响，决定了内部各项工作的开展质量与效果。在实际构建方面，要求对行政事业单位经济活动编制相对应的事项清单，并为内部工作人员给予必要的帮助，深入了解经济活动状况。借助内部控制管理机制的建立与健全，加大内部会计控制力度，确保相关工作建设效果的进一步增强。基于信息技术的快速发展，要强调行政事业单位经济活动信息化的作用，以保证内部控制信息具备公开平台这一载体，促进外部控制工作的实施，提升行政事业单位控制的水平，规避内部管理失控问题的发生。

参考文献：

[1] 徐春娇.行政事业单位资产管理中内部控制的实践探讨 [J].经济师，2018（2）：121-122.

[2] 王振.基于风险管理的行政事业单位内部控制体系建设 [J].经贸实践，2017（14）：80.

[3] 周天月.构建行政事业单位内部控制管理体系的相关问题研究 [J].财经界，2015（35）：83.