中小企业内部控制问题思考及对策探讨

周仲生

摘要：随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业发展外部环境也愈发良好的同时，中小企业竞争压力也越来越大。今年党的十九大报告第一次提出要加强对中小企业创新支持，那么作为企业自身，完善企业内部控制，增强企业竞争力变得尤为重要。本文就我国中小企业内部控制存在的问题进行简要分析思考，并结合笔者多年工作实践，提出相应对策建议，以望能对我国中小企业管理者和有关学者有所帮助。

关键词：中小企业；内部控制；对策

一、我国中小企业内部控制现存问题

（一）内部控制环境较差

一般来说，中小企业管理者和员工对内部控制管理有所认识，但对内控重视程度不够，这也是中小企业内部控制存在的重要不足，据重庆市中小企业问卷调查数据表明，认为内部控制环境的建设关键在于公司企业的管理者、董事、监事等高层人员的内部控制管理意识，而实际上，大部分中小企業治理结构不完善，公司规模小、业务范围窄、公司人员少等问题严重制约着内部控制环境建设，基于建设成本与当前现实效益考虑，许多企业职能部门处于虚设状态，如审计委员会、薪酬委员会等部门，企业治理结构的不完善使企业内部控制无法有效的与企业各层级对接，从而导致内部控制的失败。这也导致中小企业管理者对内部控制管理的忽视，尽管明白企业内部控制的重要性，但出于以上考虑，便使得内部控制意识淡薄，也就导致企业内部控制环境薄弱。

（二）内部控制活动具体环节不到位

一套完善的内部控制制度应具有全面性、规范和有效性、操作性等特点。中小企业由于缺少人才及管理经验的不足，往往会在项目具体环节中存在“盲点”，在许多细微或突发事情上，处理不到位，从而导致企业受到巨大损失。同时，许多中小企业在发展过程中，随着企业规模的扩大，权责定位不清晰、审批制度不落实等给企业内部控制管理带来较大麻烦，使内控管理流于表面，在具体环节上作用甚微。

（三）监督执行力不够

监督能有效确保内部控制的有效性，对执行内控人员进行再控制。而在中小企业中，内部审计部门缺失或不受重视，没有完善内部监督制度，监督机构没有独立于其他机构之外，监督混乱，内部审计人员经验不足等使得审计部门形同虚设。监督执行力的缺失，不利于内部控制管理落实。

（四）缺乏完善的风险管理体系

在我国当前的市场经济环境体制和世界经济形式下，我国中小企业没有足够的资本积累，经营稳定能力也比较差，承受风险能力较低。而中小企业受限于自身眼界很难对市场做出正确的判断，大多是盲目跟风，中小企业管理人员对市场不能合理科学预见其变化，缺少危机意识，没有完善的风险评估和预防机制，面对市场新的变化时，只能被动接受，具有很大的不确定性。

二、我国中小企业内部控制存在问题原因分析

我国经济进入新常态后，经济增速已经下缓，经济形态和经济发展方式也开始转型。对于中小企业来说，人力成本的增加无疑加剧企业的生产成本，加强内部控制管理，实现降本增效，一直是企业管理者追求的。而造成我国中小企业现存的内部控制管理问题或说内控管理不完善的原因可以简单归纳为以下三点：

一是制度上缺少相关内部控制文件政策指导。如2011年实施的《企业内部控制基本规范》大多针对大中型企业，并不是十分适用于中小型企业的内部控制管理制度的建设。而且中小型企业自身业务各不相同，差异较大，涉及社会各个产业，同一套内部控制管理体系和内部控制要素并不适用于所有企业，可借鉴性也没有大型企业强。

二是内部控制对于中小企业存在一定局限性。中小企业在面对建设完善内部控制管理体系时，会表现得比较犹豫。其往往是因为要考虑到成本与效率，对于资源有限的中小企业来说，花大力气去建立、改进内控制度是否划算，对企业的日常经营和未来扩展是否带来影响都需要考虑。而内部控制又是一个不断完善的过程，要与企业自身业务相结合，需要不断资源的投入，同时，短期内，内部控制管理效果甚微，这便导致中小企业高层管理人员对内部控制管理建设的忽视。

三是中小企业自身的特殊性。我们知道，大多中小企业经营主体单一，之前也说到经营权与管理权不够分离，权责不统一等问题，使管理层容易对内部控制进行操控，这使企业风险大大增加。企业缺乏专业机构和人员对市场进行判断，缺少风险管理体系，当风险来临时，中小企业由于经营范围窄、资金实力有限、规模小等原因，总是第一波受到风险冲击，最终使企业寿命大大降低，内部控制制度的完善是提高企业竞争力的有效途径。

三、关于改善我国中小企业内部控制管理的措施

（一）加强企业内部控制环境建设

加强中小企业内部控制环境建设应强化内部控制意识。首先，企业要树立内部控制意识，管理人员对内部控制的重视程度直接影响到整个企业内部控制管理能否落实到位、执行到位，管理者要时刻对内部控制进行突袭严抓。所以，十九大以来，政府加强对中小企业创新支持外，也应该采取有关政策对中小企业进行有关内部控制管理技能培训，出台政策鼓励、支持中小企业内部控制制度的完善。同时，中小企业应该加强企业文化建设，增加企业员工对企业的认同感和工作积极性，用企业文化营造良好的内部控制环境。其次，建立健全法人治理制度，这要求企业对独立董事制度的独立性进行保护，同时定期考察独立董事，发挥独立董事的专家咨询作用。落实企业监事会的作用，加强监事会组织的人员职业素质，并通过企业监督考察监事会是否履行职责。最后，企业可以通过聘用有关专家对企业内部控制管理人员和普通员工进行培训，提高企业员工对内部控制管理的认识和技能水平，使企业内部控制执行人员工作合格，企业普通人员支持内控，明白内控重要性。

（二）强化企业内部控制活动

强化内部控制活动，第一是要完善企业内部控制制度，企业依据自身发展现状，健全企业内部控制制度，着重要求对财产保全控制、会计系统控制和授权审批控制三大制度进行完善。企业财产关系着企业经营与未来发展战略，时刻清晰掌握企业财产，如定期盘点企业资产、企业资产变动、企业负债营收等，其次是企业会计系统控制，中小企业无论如何发展，也离不开一套完善的会计制度，在遵守国家法律法规的前提下，制定符合企业的会计制度，明确会计流程与资料处理保存制度，为内部控制活动提供完备的科学数据支持。再次是授权审批制度，权责不清晰几乎是每个中小企业随着企业规模的扩大而出现的问题，随着企业人员增多和分工逐渐详细而暴露出来，及时建立授权审批制度，防止企业员工违法企业内部规范行为，同时也有利于企业所有者对企业的控制，如中基层管理者可对常规业务进行权限范围内的自行处理，加快了工作效率，对非常规业务进行请示，而后按指示进行处理则保障了企业安全。第二是建立或改进信息系统，中小企业由于工作业务范围受限等原因，并未采用或使用老套信息系统进行管理，其实，这部分看似节省的资金严重影响了企业的进一步发展，简化工作程序，利用信息流动加强企业管理控制，提高企业员工执行率等使内部控制效果再上一个台阶。

（三）加强内部控制监督管理

一般来说，中小企业内部控制监督管理分为正式监督和非正式监督。企业管理层亲自参与内部控制监督、评价与管理属于非正式监督，其他则属于正式监督，如设置监督机构、聘用外部审计机构或审计人员等。随着社会主义市场的复杂多样，中小企业可根据自身情况进行选择，有条件和能力企业选择正式监督，条件不足的企业也可选择非正式监督。无论是哪种监督方式，都要保证监督的公平公正，面对企业内部控制过程中出现的问题，要及时尽快解决，以防造成更大的损失。

（四）建立健全风险管理体系

由于经济市场具有复杂多样性，企业面对时刻可能发展的风险危机等，要具有妥善的处理方案。建立健全企业风险评估机制，加强风险防范意识，减少风险带来的不必要的损失，甚至转危为安。中小企业应根据企业自身行业特点和经营现状，组建企业紧急预警制度，通过同行业以往危机事件进行分析，使企业在面对突发事件时，不骄不躁、不慌不忙，合理部署。同时，企业也可以定期进行风险意识培训，提高企业员工面对突发事件的心理素质，从而使内部控制管理在突发事件中得到有效的发挥。

参考文献：

[1]徐崇钦.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经济师，2017（12）：285-286.

[2]陈亚萍.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（24）：220-221.

[3]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学，2013.