论新医改背景下医院财务内控建设存在的问题及对策

黎望

摘要：新醫改的政策出台，为老百姓带来了实惠，也改变了医院的传统收入模式，给医院带来了重大的冲击和挑战，医院为了能更好的发展，应注重强化财务内部控制。然而，我们国家医院的财务内部控制发展较晚，一些制度建设等方面都有很多不足，很难发挥出财务内部控制的作用。下文主要对医院财务内控的意义和内容进行表述，并分析财务内控制度建设中存在的问题，提出合理的建议。

关键词：新医改；内部控制；财务；制度建设

一、什么是医院财务内部控制

（一）医院财务内部控制的意义

医院财务内部控制是现代医院管理的重要组成部分。医院财务内部控制是指医院根据国家的财务制度及相关规定制定符合自身业务发展的内控制度，对医院的各项财务活动的开展、过程和结果实施监督与控制，做到事前、事中监管，堵塞管理漏洞，保证资金合理使用，提高财务管理水平和风险防范能力，促进医院健康、可持续发展，维护社会公共利益，以便实现医院社会效益和经济效益最大化财务管理目标的过程。

（二）医院财务内部控制的主要内容

医院财务内部控制的内容主要包括规范医院日常的财务行为和防范财务风险。财务内部控制贯穿于医院的整个经济活动中，实施可行、有效的财务内部控制，可以加强财务信息的准确、真实、完整，以及增加各部门之间的交流、沟通、监督、制约。另外，还可以及时发现财务风险并有相应的解决措施，避免不应产生的损失。目前，我国医院财务内部控制的内容有三个方面：一、财务收入的控制。医院的收入除了通过开展医疗卫生活动和其他业务活动来取得的医疗收入外还可以依法从财政部门取得财政补助收入、科教项目收入和其他收入，其中医疗收入是医院收入的主要来源。由于医院的科室多、药品种类多和检查多、手术多等因素，导致各项目收费不同，医院财务收入来源变得多而复杂。为加强医院财务管理的有效性和科学性，应对财务管理过程严格规范、严格执行物价政策，达到医院为人民服务的宗旨。所以，收费的合理、收入的合法，严谨贿赂现象，保证各类收费项目的真实性、公开性，收费票据的规范，合理使用、管理和保存好票据等都需医院财务管理到位。二、财务支出的控制。医院支出项目多、涉及面广，加强医院的支出管理是保证医院正常工作的必要前提，也是促进医院资金使用的效率的重要途径，避免资金的浪费和闲置。加强医院的支出管理，应建立健全支出管理制度和岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请和审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，使各个资金支出管理部门相互约束，进一步保障医院经费支出的安全性和真实性。三、各类资产的控制。医院的资产种类普遍繁多，定期对各类资产进行整理检查，防止不必要的资产流失和损失，降低出现资产闲置现象。不同种类的资产，要进行分类处理，增加其各类资产的使用效率，进而全面提高医院整体效益。在货币资金方面，加强审批制度和权责分离制度，合理分配好各员工的职责和权利，减少出现问题以及相互推诿的现象。原材料和药物采购时，提前做好经费的预算和价格的合理性，减少医院成本，提高资金使用效率。长期购置的固定资产，对于相关人员必须严格按照程序和制度执行，防止出现不必要的损失，降低医院的社会效益。

二、医院财务内部控制制度的不足

（一）财务内部控制制度的意义认识不全

目前，大多数医院对财务内部控制制度不认识，重视度也不强，很大程度上阻碍了医院财务内部控制制度的发展和建设。现阶段制度较为落后，已经与时代的发展脱轨。出现这一现象的主要原因是领导者和管理者思想保守，认为医院建设财务内部控制制度会增加人力成本，减少医院经济效益，加大财务部工作重任和难度。并且有的领导者只是嘴上说，没有实际行动，对内部控制制度并不重视，这种内部控制制度只在表面的形式，没有实际的应用，不能充分发挥内部控制的作用，并且还会使内控效率和质量没有保证。还有的领导者把大部分工作和时间用在医疗业务和科研项目上，对财务内部控制制度的管理不够。

（二）财务内部控制制度并不完善

现阶段，我国医院的领导和管理者大多是高学历，有丰富的医学业务经验，但他们的知识中缺乏相关财务内部控制制度，在进行财务内部控制时，制度的不完善，执行能力不强，将很难发挥出财务内部控制制度的作用。领导者对内部控制的不重视，认识度不强，所建立机构不符合自身情况等一系列问题，最终导致内部控制的效率下降，对长期发展产生风险，大量的资金浪费，使用效率低，不利于财务内部控制的正常发展。

（三）监管和审计督查机制的不完善

如今，我国大多数医院的内部审计部门都是表面的，流于形式，真正发挥内部审计作用的很少，导致信息的真实度和完整性不高。还有一部分医院将内部审计部门归为财务部门，并由财务部门负责，并不符合独立性原则。医院财务内部控制制度是联系到医院日常工作和相关活动的顺利进行，而在这一过程中，需要内部审计人员对财务内部控制制度进行监督，考核和评析。但目前内部审计并没有很好的发挥作用，医院财务内部控制制度没有受到恰当的监管和审查，将直接阻碍财务管理工作的顺利进行，对医院日常工作也不利于发展。

三、完善医院财务内部控制制度

（一）改变内部控制观念，加强医院财务内控意识

医院领导和管理者如果意识到财务内控制度的重要性，并加强这方面的建设，将促进内控制度的实施，充分发挥起作用。所以，改变内控观念，加强内控意识，有以下几个方面可以行动：第一，领导和管理者对财务内控的观念要及时更新，不断完善，加强财务内控意识，便可以适应日益变化的经济市场。领导和管理者对财务内控意识增强，并主动了解内控的重要性，带动全体医院职工，积极建设财务内控制度的建设，财务内控将不断提高和强化。第二，良好的财务工作环境可以更好的促进财务内控的实施，在良好的环境条件下，制定出的财务管理制度也更合理、科学，并且严格规范和监督财务的日常工作，是保障财务信息的真实和准确。而且，财务人员在行使监督工作时，应赋有相关权利和责任，提高医院内控制度的实施效果。

（二）进一步完善内部控制制度

完善内部控制制度需要加强和强化各部门的责任。首先，对医院的应收款项、押金、欠费等情况进行管理，对科室、病患的收费情况合理的分配，建立相关约束性的条例，督促各部门的工作效率，保证医院的正常运行。其次，定时、定期的把医院资产进行审核，如发现问题，立即采取正确的解决方法，保持资产的完整性。另外，医院的资产管理人员、医护人员和操作人员需投入到物资管理工作中，保障物资管理的科学、合理。最后是实施“三账一卡”制度，物资管理部门和财务部门定期审核账单，保证准确无误。一些大金额的医疗设备、药品，应制定专业、可信人员管理，实行责任追究制，每一个人都有相应的职责，严谨相互推诿。工作中对表现优秀者给予奖励，调动大家的积极性。

（三）加强内部审计机构建设

內部审计部门主要负责医院的监管，是内部控制的重要组成部分。但是医院内部审计部门的管理者权利有限，不能全面发挥审计部门的作用，对于内部审计部门的领导人员应加入院长监督，纪检委等人直接管理。这样既加强了对内部审计部门的管理，也提高了审计的部门的独立性。并且定期对内部审计人员进行培训，不断学习，充分发挥出内部审计的作用。

（四）学习并应用先进信息化财务内控系统

互联网时代已经进入我们的日常生活，信息技术发展快速。医院科室多，药品种类多，应用信息化的财务内控系统可以进一步提高工作效率，信息化是顺应社会和时代的发展趋势。先进的信息化财务内控系统要先对医院基础建设信息化。例如，医院网络技术的建设和完善，再就是医院全体员工应具备足够的计算机相关知识，或者对相关人员进行专业化的培训和学习，进一步加强医院运作的办公效率，强化信息的即时性和共享性。另外，建立符合医院自身业务特征的医院财务内控平台进行信息交流沟通和传输，提高数据的传输速度和应用效率，保障数据即时、有效，将因数据延误造成的失误缩小到最小。最后，加强监控信息化财务内控系统的安全设备，避免丢失医院重要信息，也避免出现资金失窃现象。

参考文献：

[1]刘春阳.医院财务内控制度创新浅析[J].中国外贸，2012（2）：51+53.

[2]李晓娟，钟华，丁毅.公立医院财务内控制度完善及创新研究[J].当代经济，2016（4）：30-31.