关于企业内部控制本质与概念的理论反思

吴园

摘要：我国自计划经济转变成市场经济以后，企业间的市场竞争逐渐加剧，企业为了在市场竞争中保持良好的发展态势，需要加强内部的管理与控制工作。企业的内部控制能够降低企业在运营过程中的成本支出，促进企业经济效益的提高。因此，企业中管理人员必须对企业内部控制工作具有一个明确的认识，利用合理的内部控制工作措施促进企业的管理效率，实现企业的长远发展。

关键词：企业；内部控制；本质与概念；理论反思

随着我国经济发展的不断加快，企业管理工作中财务管理工作逐渐变得复杂化，经济市场对企业内部控制工作也提出了较高的要求。企业要想提高自身的经济效益，就需要利用有效的措施减少运营成本。在这一过程中，内部控制工作展现出了重要的作用。

一、企业内部控制的本质

在当今时代的发展背景下，企业内部控制工作的相关研究学者普遍认为内部控制分为两种工作形式，一种是企业内部管理工作的控制，另一种是企业内部会计工作的控制。其中，内部管理控制包涵了管理员工、评价企业经营效果等工作。从管理的层面上维护企业的正常运行。而针对企业会计工作的内部控制，则主要从财务的角度上，控制以及管理企业资金的流动。在减小企业中资金风险的同时，提高企业财务数据的可靠性和真实性。从企业的财产管理方面促进企业的发展[1]。

实现良好的企业内部控制工作需要企业建立和完善相关制度，积极引进先进的内部控制管理模式。以房地产企业为例，在我国社会建设脚步发展快速的前提下，房地产企业的员工管理、资金管理和工程项目管理等工作都存在不足之处，需要房地产企业加以完善。从经济管理的角度，目前世界范围的经济格局变化较快，企业因此而面临的内部风险和外部风险都有所增加，加强企业的内部控制对于企业的发展来说至关重要[2]。

二、企业内部控制的概念

国际上的企业内部控制工作管理机构，国际审计机构组织认为企业的内部控制需要从功能设计、适时适量以及成本效益三个方面贯彻落实相关标准。相关研究报告中对内部控制工作的定义为，企业的管理者、董事会以及企业的其他工作人员用以提高企业经营工作效率和企业发展效果为进行的管理工作。在我国，在二十世纪初制定的《企业内部控制工作基本规范》中，将企业的内部控制概念定义为：合理保证企业经营管理合法合规、财务报告、资产安全以及相关信息完整真实，用以提高企业的经营效果和经营效率，促进企业实现发展战略。从这个定义中可以看出，企业的内部控制工作是在我国基本国情和企业市场经济实际情况的基础上建立起来的[3]。

三、影响企业内部控制工作效率的因素分析

（一）内部控制工作体系框架

企业内部控制的整体框架决定了内部控制工作的定位、工作目标与工作规划等。所以对企业内部控制体系框架的建设是影响我国企业内部控制的重要因素之一。在企业管理初期，应合理设计内部控制框架体系，结合企业发展的设计情况，设计细致、合理的内部框架体系，促进企业内部控制的发展[4]。

（二）企业内部的实际环境

企业的内部环境是企业内部控制执行的依托场所，所以企业内部环境的情况影响企业内部控制的落实情况。所以在企业中，应大力发展企业文化，在企业中形成积极、负责的工作意识，从人力资源政策、企业的战略发展目标等方面优化企业内部控制的发展环境。在这些内部环境的影响因素中，企业文化建设情况是主要的因素之一，企业工作人员必须形成一致的信念与企业工作认知，企业文化既能反映出企业员工的工作效果和工作态度，还会提升企业内部员工对内部控制的重视程度，利用有效的措施提高企业工作人员的思想价值观念，主要培养员工的责任意识，使企业下达的每一个命令都能及时、高效的完成[5]。

（三）企业发展的外部环境

企业在市场竞争中不断发展，经济市场的氛围对企业内部控制也会产生一定的影响。企业要想跟进时代的发展步伐，就必须根据市场形势的变化，改变企业的发展方向、管理方式等。所以，外部环境的变化也会导致企业内部控制的变化。企业中可以制定一套完善的外部环境变化应对措施，使企业在发展过程中满足外部环境的所有要求，同时为企业创造一个相对稳定的内部发展空间，促进内部控制的发展。

（四）企业的治理结构

治理结构是企业进行内部控制过程中不可缺少的工作内容，企业法人治理结构在内部控制中处于最高位置，目前企业在内部控制工作中存在的普遍问题是权力的分离和矛盾问题，针对这一问题，可以在企业的监督、控制和管理的权力分配上实现相互制衡，通过同级之间相互监督，相互约束中促进企业内部控制的发展[6]。

（五）企业内部信息的监督管理力度

企业的内部控制管理工作依托企业收集到的数据信息进行，当信息的质量与流通渠道发生变化时，企业的内部控制也会因此而发生变化。企业管理人员应确保企业信息管理工作的安全性，加强对信息管理工作的监督，为企业内部控制提供一系列安全的数据信息，促进内部控制的发展。

四、企业内部控制的理论反思

当今时代背景下，研究学界对企业中内部控制的概念与本质没有形成统一的定义。所以企业内部控制需要根据我国国家的实际情况进行讨论和反思。从不同的角度看企业的内部控制，具有不同的发展特征。首先从历史的发展变化规律来看，企业的内部控制工作主要经历了三个历史时期，第一阶段是内部控制雏形阶段，企业刚刚开始了解内部控制对企业发展的重要作用，这一阶段的内部控制工作与企业的管理处于相互等同的水平。第二阶段是审计技术导向内控阶段，这一过程中政府以及国家其他纪律监督管理机构对企业的运行和内部控制贡献了很大的力量，但是这种模式下的企业内部控制与企业的内在本质相偏离，是企业内部控制发展的畸形状态。第三阶段是管理导向内控阶段，这一时期的内部控制强调了内部制度与内部管理的双重属性。在企业内部控制融入工作管理过程中，需要对企业风险、企业的环境进行综合管理与控制。

就目前我国企业的发展现状来说，内部控制还有很长的路要走。具相关研究学者对我国目前内部控股现状的分析来看，需要进行以下几个方面工作的管理和控制。首先是加强企业内部控制制度的管理，从管理属性上加强对企业内部控制的认识，统筹协调内部控制技术性与社会性的关系。其次，结合我国的国情，建设具有中国特色社会主义特征的企业内部控制。最后，促进企业管理工作方式的融入，加强国内外内部控制的交流与沟通，结合我国实际情况，适当的借鉴和吸收国外企业发展的先进理念和先进的控制技术。

五、结束语

综上所述，企业的内部控制管理工作对于企业的发展来说具有重要的作用，本文主要分析了企业内部控制的本质和概念，得出影响企业内部控制的主要因素有内部控制工作体系框架、企业内部的实际环境、企业发展的外部环境、企业的治理结构以及企业内部信息的监督管理力度。综合分析得出企业的内部控制还有很长的路要走，应从企业内部控制制度的管理、我国的国情和引进西方先进的内部控制管理方式等方面，加强我国企业的内部控制管理工作，促进企业的发展，提高我国的经济发展速度。

參考文献：

[1]冯秀果.内部控制本质：理论框架和例证分析[J].会计之友，2018（09）：116-122.

[2]王丽萍.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].中国商论，2017（03）：114-115.

[3]范琴.对企业内部控制的浅析——以马克思主义与社会科学方法论为理论指导[J].经贸实践，2017（01）：170.

[4]陈军霞.企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计师，2016（07）：45-46.

[5]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学，2014.

[6]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014（02）：4-11+94.