成员企业会计集中核算后的工厂财务管理职能探讨

邹瑞明

摘要：区域公司所在的各成员企业会计集中核算后，财务部门会计管理转型、价值提升及与核算中心职能界定等问题随之而来，在企业会计核算集中后，工厂核算会计如何转型升级为财务管理会计，面临的困难和解决方案的探讨。

关键词：集中核算；工厂财务；管理会计

公司在实施会计集中核算后，运用财务业务一体化信息系统平台及财务共享影像系统，对区域各成员企业会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中管理。同时，工厂财务职能、财务人员管理等方面面临转型升级。

一、集中核算后工厂财务会计转型成为财务管理发展必然趋势

为什么要转型：

公司在实施会计集中核算以前，成员企业工厂财务主要职责是日常工厂经济业务核算、账务处理和报表填报工作，会计人员只能被动用大部分时间和精力忙于临时性、重复性事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的工厂管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，也无法正确处理财务管理与会计核算的关系。

财务部门疲于应对其他部门传递的原始单据、统计数据以及自制非财务报表，难以有长远财务规划，且部分公司领导者较为强势和集权，越权指挥，造成财务监控不严，会计信息失真等，财务价值管理得不到有效发挥。

随着公司会计集中核算的推进，成员企业财务部门不再是核算型会计，会计记账核算工作从工厂财务职能中分离出来，工厂财务人员需重新定位，侧重管理会计职能，长远规划，从记账的“账房先生”转型为公司运筹帷幄的“军师”。因此成员企业工厂会计人员财务职能转型势在必行。

二、会计集中核算后工厂会计面临问题

转型要解决那些问题

（一）成员企业工厂与区域会计核算中心空间距离长，如何衔接好与会计核算中心单据传递与信息沟通、交流。原始票据传递不及時。突出表现在银行回单和月底经济业务单据的传递方面不及时，导致后期收到附件后又需重新核对、修改，反复来回，增加了很大的清理工作量。

（二）成员企业财务部门与核算中心岗位职责细化界定，核算中心集中核算岗位职责与成员企业财务部门相关联的会计岗位职责难以界定清楚、岗位细化程度仍不够，难以充分发挥工厂财务岗位的工作职能和提高工厂财务人员的工作效率。岗位职责划分细化程度不够，岗位职责间存在盲点或重复交叉的现象，导致工作效率不高或工作扯皮现象。

三、工厂财务管理转型实现的基本目标

（一）以提高企业价值为目标、为导向。要从思想观念上进行转变，淡化工厂会计核算，强化工厂财务决策与支持，发挥管理会计功能，推动管理会计实践与应用，提高企业财务价值。

（二）丰富财务管理职能，拓宽财务服务领域，参与到工厂经济活动的前端，从原来的事后核算变事中控制，事前预测转变。体现财务管理的有效管控、高效服务原则。

（三）要本着机构精简、人员精干原则，结合企业实际，重新设置财务管理岗位，重新界定岗位职责，重新核定财务岗位人员编制，特别是报账人员的职责，负责集中核算后成员企业财务会计单据、会计资料定期传递等工作。确保单据传递及时、安全和完整；单据应分类传递、单据附件应粘贴整齐，符合会计档案管理要求。细化成员企业财务部门与会计核算中心对接内容，需做好记录并与会计核算中心做好充分有效的沟通。

（四）加强财务人员培训，强化岗位应知应会基础知识和基本技能的培养教育。各工厂财务紧紧围绕工厂财务管理的方案的制订、人员的选拔、后期的保障。财务人员要加强自我学习，积累企业生产、销售、采购等环节知识，与财务业务相结合，不断提升自身财务水平与价值，更好提供企业财务支持。

四、集中核算后工厂会计转型的具体应用实践

（一）工厂预算全面化管理管理

成员企业财务部门对预算年度内企业在经营、财务、投资等价值流进行相关的计划，对公司整体战略发展目标和年度计划的细化，组织并指导各部门编制全面预算，寻求各方资源来配合企业预算目标，落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，以实现企业长远可持续发展。会计核算集中后，在每年预算编制时，成员企业财务部门审核的各业务部门的生产经营预算数据；由会计核算中心依据企业提供的生产经营预算，编制财务预算反馈至企业并报区域公司审批。

（二）财务分析报告优化管理

生产经营指标集中到财务部门，需要财务人员去挖掘提炼。会计核算集中后，工厂企业财务逐渐从核算转向管理，更多的精力花在财务数据的整理、分析、应用，日常经营预测、成本过程控制、边际贡献测算、财务报表分析等更加精细、更加深度的财务服务，分析过去预测未来，为领导决策提供依据。

（三）业财融合共享信息管理

运用财务业务一体化信息平台及财务共享影像系统，将工厂财务信息共享至区域会计核算中心，确保工厂财务数据与核算中心数据相互访问与利用，打造智能财务。共享单据应用责任划分，各成员企业财务部对所有传递至核算中心记账单据（主要为共享平台扫描影印件）的真实、准确、完整、合法、合规、规范、统一性负责。核算中心对所有接收单据会计核算的准确性、及时性、完整性负责。

（四）责任会计核算（阿米巴最小组织成本管理）

企业财务管理转型后，建立起“内部市场化”运作机制，企业划分成各生产经营线上的成本中心小集体，自主经营，自负盈亏，传递市场压力，让员工学会怎么降低费用，提升销售额，培养经营意识。管理会计则是把厂内经济责任制与会计结合起来，产品成本核算会计职能集中后，企业按照内部经济责任制的原则，按照责任归属，确定责任单位（采购、车间、技术、营销、管理部门），明确责任指标（包括资金、成本费用、利润），以各责任单位为主体（管理会计对象）按责任指标进行核算、控制、监督、实行统分结合、双层核算的会计管理模式。

（五）销售业务价值量化、价值贡献最大化

核算集中后，工厂财务管理的事后分析向事中、事前分析转变。为公司管理层经营决策提供及时、全方位的会计信息支持，工厂财务建立未来期间经营效益快速测算分析模型，建立盈亏平衡预测及定量变价或定价变量分析模型。对企业每月销售结构分析，建立公司分市场、分客户销售价格与成本对比表，客户销售边际贡献排名表等，为公司销售合理定价提供会计信息支撑。

（六）财务流程管理

会计集中核算后，重新定义成员企业工厂财务的管理流程。例如费用报销单据共享流程管理，在不同的管理方式下，进行差异化处理。各业务经办人将各项费用原始单据粘贴好，填好报销单据，由各业务部门审核并由各业务负责人签字，保留财务部门的成员企业由财务负责人审核签字，经成员企业总经理签字，由报账员移交核算中心审核入账。不保留财务部门的由报账员初审，经成员企业总经理签字，交核算中心后，由核算中心审核并由核算中心财务负责人签字并入账。两种模式的业务审批流程图如下：

1）在成员企业保留管理会计财务部门情况下（如图1）：

2）在成员企业不保留管理会计财务部门情况下（如图2）：

过去，财务管理工作被认为是不能为公司直接创造价值，但是财务管理工作转型后，只有夯实了会计集中核算体系，企业集团财务人员才能从繁重的、重复的基础性核算工作中解脱出来，投入更多的精力，运用更准确、及时的数据进行管理会计工作，企业集团才有可能更好地推进管理会计体系建设。

会计核算集中后，更好持续推动工厂财务管理转型，企业财务管理才能够在企业追求效益最大化和风险管控之间做有效平衡，完善和深化“创效型财务、参谋服务型财务、风控型财务”的财务管理新模式，从而助力企业价值创造，也正是会计核算集中，财务管理转型的价值所在。

参考文献：

[1]解晓丽.实行会计集中核算单位财务管理的问题及对策建议[J].现代企业教育，2009（20）：107-108.

[2]周彩节.浅析会计集中核算与单位财务管理的关系[J].技术与市场，2010，17（8）：107-108.